纳税筹划 教学工作总结（共3篇）

第1篇：《纳税筹划》教学大纲

中央广播电视大学 会计学专业（开放本科）《纳税筹划》教学大纲

第一部分 大纲说明

根据中央广播电视大学会计学专业、工商管理专业（本科）的教学计划及有关规定制定本大纲。

一、课程性质

纳税筹划是随着经济体制改革的不断推进和中国税收制度的不断完善，纳税人权利意识不断增强的形势应运而生的一门课程。作为一门新兴的学科，纳税筹划涉及税收理论与实务、财务管理、现代企业管理等多学科的内容，是一门综合性的交叉学科。纳税筹划是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对纳税人个人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。本课程从纳税筹划的基本概念和基本理论出发，在介绍纳税筹划基本方法的基础上，以我国现行税制中的主要税种为研究对象，分别介绍筹划的思路与技巧。是一本理论与实践紧密结合的专业性教材。

纳税筹划贯穿于企业运行或个人家庭理财的全过程，是各类高校税收、会计、企业管理等专业学生的重要课程，也是相关专业人员实际工作迫切需要的基本知识与技巧。

二、课程任务

通过纳税筹划课程的教学，能使学生较全面地了解纳税筹划的基础理论和基本知识；掌握纳税筹划的方法与技巧。在熟悉我国现行的税收政策、法律制度的前提下，根据国家税收政策的导向，通过对企业各项行为的调整，或者个人家庭理财方案的选择降低自身的税收负担。理论联系实际，提高学生解决企业纳税筹划实际问题的能力。使学生养成随时追踪国家税收政策变化信息，并据此调整筹划行为与方案的习惯，为学生将来从事的财务规划与管理工作打下坚实的基础。

三、与相关课程的关系

纳税筹划必须要有税收理论、税收制度、财务会计、财务管理、经济法知识作为基础，才能更好地统筹规划，处理好纳税筹划问题。因此最好安排在上述基础课程之后学习。

四、课程教学基本要求

在纳税筹划课程的教学中系统讲授纳税筹划的基本概念、基本理论和思路、方法，由浅入深，由表及里，从实践出发，提出和分析理论问题，培育学生认识问题、分析问题和解决问题的能力。

由于纳税筹划是一门操作性很强的课程，受国家政策规定制约随时需要调整，培养学生灵活严谨变通等能力十分重要，所以案例教学是有效的教学形式。课程中将运用大量实际案例教学，一方面教师在讲课中会提供与教学内容紧密结合的典型案例；另一方面也鼓励学生从其它途径收集更多现实案例，以达到拓展思路，增强能力，将所学知识运用于实践的目的。

五、教学方法和教学形式建议

1．对本课程教师的教学方法建议

（1）要了解和熟悉远程教育规律，研究成人学生的心理特点，为学生提供优质的教学服务。

（2）要转变教学观念，克服传统的教学思想，改变传统的教学方法，运用现代教育技术手段，利用多种媒体教学资源指导教学，以学生自主学习为中心，建立服务于学生个别化学习的教学环境，掌控课程教学全过程。

（3）要有渊博的专业知识，注意学科发展动态，熟知财经税收法规，学会灵活运用。

（4）提高面授辅导的质量。由于纳税筹划课程难度较大，因此一定学时的面授辅导是有必要的。受课时限制，要求面授辅导要“精”，教师要帮助学生提炼、归纳教材内容，讲清课程重点，解决难点和疑点，帮助学生“消化”课程的基本理论与操作技能的运用，做到这一点，就要求教师平时要博览群书，积极参加科研和学术交流，注意教学素材的积累，不断提高自己的学科水平。

（5）要注意提高学生的应用能力，学以致用，引导学生运用所学知识对实际问题进行分析思考，开拓思路，增强解决实际问题的能力。

（6）通过各种可能的媒体（电话、E—mail、QQ群、BBS等）提供实时非实时教学活动，答疑解惑、探讨研究，为学生自主学习提供支持服务，满足学生的学习需求。

（7）各种测试是学习过程中重要的一环，教师要按时、认真布置作业和各种必要的测试，在批改时，要加注评语并有详细记录，还要进行讲评，使测试真正成为学生巩固学习内容，掌握所学知识的必不可少的环节。

2．对学生自学及多媒体教学资源组合使用流程建议

（1）全面了解本课程教学资源拥有情况，科学合理的组织和使用有关学习资源。

（2）认真通读教材。学习有许多环节，但是阅读教材是最基本的学习环节，只有全面了解课程内容、架构，才有可能正确理解掌握课程内容。在阅读教材时，可以配合浏览IP课件、观看录像课，以增加对课程内容的感性认识，达到真正掌握的目的。

（3）积极参加面授辅导，参加学习小组活动和网上教学活动，随时解决自己在自学中存在的疑难问题，提高学习的兴趣和学习的自信心。

（4）学练结合，以练促学，认真独立完成规定的作业或测试。这里的“学”是指平时系统的看书学习，这里的“练”是指做习题。平时做习题有一个好处，就是通过做习题可以发现自己学习的薄弱环节，通过攻克一个个薄弱环节，可以系统地归纳出每一个知识点，从而进一步理解和掌握本课程的理论与实务操作。

（5）在学习过程中如果遇到问题，同学们可以随时向当地辅导教师、责任教师请教，也可以通过电话、E—mail、QQ、BBS等方式，向中央电大教师或当地辅导教师求教，以解决学习过程中存在的问题。

（6）与本课程内容相关的网站有：

www.xiexiebang.com/

www.xiexiebang.com/等等

同学们可以根据自己的具体条件、学习兴趣，去点击相应的网站，阅读有关财税法规及与本课程有关的专业文章，以获取更丰富的的信息，扩展自己的知识面，培养自己的创新意识和研究素质。

六、课程教学要求层次划分建议

纳税筹划是一门实践性较强的业务课程，对理论联系实际的能力要求较高，需要掌握的重点包括基本知识和应用能力两方面，具体内容可划分为识记、理解、应用三个层次，其中应用又可以细分为简单应用和综合应用。

识记：指学习后应当记住的内容。如概念、筹划的基本原理，各税种征税层面不同、税制规定内容不同，筹划的基本思路的差异等。

理解：指在识记的基础上全面理解和把握的内容。如在对上述差异了解的基础上，掌握不同税种纳税筹划的具体方法等。

简单应用：指能够运用所学知识分析和解决一些简单的纳税筹划问题。如仅根据某一项税收政策、制度进行的筹划的方法。

综合应用：指能够运用所学知识分析和解决较复杂的纳税筹划问题。如某个企业某一项特定业务或者某个家庭理财的一个重要事项涉及多个税种，以总体税负最轻为目的的筹划方案设计等。

第二部分 教学媒体使用和教学过程建议

一、学时分配

课内学时54，3学分，一学期开设。序号 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章

合计 教学内容 纳税筹划基础 纳税筹划基本方法 增值税纳税筹划 消费税纳税筹划 营业税纳税筹划 企业所得税纳税筹划 个人所得税纳税筹划 其他税种纳税筹划

总复习

课内学时

4 6 8 4 4 8 8 8 4 54

录像学时

2 2 3 2 2 3 3 3 2 22

1 1 1 1 1 1 2 9

4 1 1 1

IP学时 1

作业 1

二、多种媒体教材的总体说明

根据本课程的性质和特点，确定文字教材、录像教材、IP课件、网络课程等为本课程的教学资源。

文字教材作为教学内容的主要载体，是进行教学的基础；录像教材与文字教材密切配合，主要讲解本课程各章节的难点、重点问题，用专题讲座、案例分析等形式将纳税筹划的基本理论和基本方法传授给学生，以加强学生的理解和记忆；IP课件是必要的助学工具，除了随时针对学生学习中容易遇到的难点、重点问题进行讲解以外，还将就纳税筹划经常会遇到

4 的政策法律问题，提供及时的信息发布，并有讲解形考作业练习题等内容；待课程教学资源比较充足以后将其整合成为网络课程。

1．文字教材（采用合一型，约27万字）

文字教材包含教学大纲规定的教学内容。按照本学科的体系编写，依据成人在职学习的特点，较系统地阐明纳税筹划的基本理论和基本方法。教材中对基本概念的表述力求准确，对基本原理、基本方法的阐述应深入浅出，便于自学。学习指导部分主要有学习目的和要求、本章重点难点、学习与思考、习题与解答和案例分析等内容。

2．录像教材（22学时，每节50分钟）

录像教材是本课程的重要教学环节，力求充分有效地利用录像媒体丰富的表现力和各种现代化的教学形式、教学手段，调动学生学习兴趣，启发学生思考问题，指导学生学习方法，培养学生自学水平和应用能力等。

录像教材针对纳税筹划的课程特点并考虑到资源的合理使用，不进行系统讲授，而是按照课程内容，划分模块，采用专题讲座、案例分析等多种方式，以讲解重点、难点为主，指导学生学习，加深学生对文字教材内容的领会。

3．VCD教材

在录像教材的基础上，制作VCD光盘教材，为学生自主学习本课程知识提供一种更加方便快捷的学习方式。

4．IP课件

IP课件主要是学习辅导，目的在于引导学生采用正确的学习方法，帮助学生克服学习上的困难，是助学的一个有利工具。包括介绍各章的主要教学内容及重难点问题分析，理解各章内容的基本思路及方法，同时，为本课程提供实时教学信息，并解答形考作业练习题等。

5．网络课程

目标主要是：（1）既要符合网络教学学习规律，又要充分体现课程的特点；（2）充分发挥计算机、网络、多媒体技术优势，特别是资源开放和共享的优势，较好地表现教学内容,并加大知识信息量；（3）努力体现学生自主学习的学习方法和学习规律，在教学设计上运用先进的教学理论指导；（4）注重交互性和协作学习环境的设计，激发使用者网上学习的兴趣；（5）将形成性考核、问题讨论和案例分析，完全纳入网络课程中，这些环节的测评都在网上学习的过程中完成。（6）完整记录学生在线学习过程，据此了解学生的学习情况。

三、教学环节

本课程的教学将采用多种媒体，多种方式进行，使学生可以根据自己的条件，选择通过多种适合的方法获得知识。

1．录像课

录像课是广播电视大学传授教学内容的主要媒体，也是本课程的重要教学环节，是学生获得课程知识的主要教学方式之一。有条件的地方应尽量多组织学生收看录像课或播放录像带，要求学生在收看录像课之前，能及时预习文字教材，以保证学生有重点地学习，较系统地掌握本课程的内容。

2．面授辅导

面授辅导是广播电视大学学生接触教师、获得疑难解答的重要途径，是弥补广播电视大学教学缺少双向交流的有效途径，是电大的重要教学方式之一。

面授辅导课要服务于学生需求，要紧密配合录像课和文字教材，依据教学大纲进行辅导讲解。要注意运用启发式，采用讲解、讨论、答疑等方式，培养学生分析问题和解决问题的能力。

辅导教师要钻研教学大纲、文字教材、收看录像课，认真备课。

3．自学

自学是以学生个别化学习为主的远程开放教育的显著特点，是学生系统掌握学科知识的重要方式，在教学过程中无论录像课，还是面授辅导，都要注意对学生自学能力的培养，学生自己更应重视自学和自学能力的培养。

4．网上辅导

广播电视大学教学平台将提供充分够用的课程教学资源供师生选用，中央电大和各级电大将组织多场实时非实时的网上教学活动，采取视频或文字等形式进行教学研究和教学辅导。

5．考核

本课程采用形成性考核和终结性考核相结合的方式。形成性考核包括4次（最少）平时作业，平时作业成绩占学期总成绩的30%。终结性考核即期末考试，期末考试成绩占学期总成绩的70%。课程总成绩按百分制记分，60分为合格。

独立完成作业是学好本课程的重要手段。作业题目应根据教学基本要求选择，纳税筹划的作业形式力求多样化，力求学生通过作业加深知识点的理解和掌握。

期末终结性考试是对教与学的全面验收，是不可缺少的教学环节。

考试题目要全面，符合大纲要求，同时要做到体现重点，难度适中，题量适度，难度及题量应按教学要求的三个不同层次安排，对未作具体教学要求的内容不作考试要求。

本课程的期末终结性考试全国统一命题，统一评分标准，统一考试时间。

第三部分 教学内容和教学要求

第一章 纳税筹划基础

一、教学内容

1．纳税筹划的概念

2．纳税筹划产生的原因

3．纳税筹划的分类

4．纳税筹划的原则与步骤

5．纳税筹划的风险

二、教学要求

识记：

1．纳税筹划的特点: 不违法性、事先性、风险性

2．纳税筹划与逃税、欠税、骗税、避税等违法行为的区别

3．纳税筹划产生的宏观原因

4．纳税筹划产生的微观原因

5．纳税筹划的分类

6．纳税筹划的原则

7．纳税筹划风险分类

理解：

1．纳税筹划的概念

2．纳税筹划产生的制度性原因

3．纳税筹划按节税原理分类

4．纳税筹划按税种分类

5．纳税筹划的步骤

6．纳税筹划风险防范与化解

应用：

1．直接节税与间接节税

2．纳税筹划的综合性

第二章 纳税筹划基本方法

一、教学内容

1．纳税人的筹划

2．计税依据的筹划

3．税率的筹划

4．税收优惠的筹划

5．税负转嫁的筹划

二、教学要求

识记：

1．增值税计税依据

2．营业税计税依据

3．消费税计税依据

4．企业所得税计税依据

5．税率的各种形式

6．税收优惠政策的形式

7．税负转嫁形式

理解：

1．纳税人筹划的一般原理

2．计税依据筹划的一般原理

3．税率筹划的一般原理

4．税收优惠政策筹划原理

5．税负转嫁筹划原理

应用：

1．纳税人筹划的方法

2．计税依据筹划的方法

3．税率筹划的方法

4．税收优惠政策筹划方法

5．税负转嫁筹划方法

第三章 增值税纳税筹划

一、教学内容

1．增值税纳税人的筹划

2．增值税计税依据的纳税筹划

3．增值税税率的筹划

4．增值税税收优惠政策的筹划

5．增值税其他规定的纳税筹划

二、教学要求

识记：

1．增值税计税依据的法律界定

2．兼营免税或非应税项目进项税额核算的筹划

3．增值税税率筹划

4．增值税其他相关规定

理解：

1．一般纳税人与小规模纳税人计税方法差异

2．混合销售与兼营收入的计税规定

3．销项税额的纳税筹划思路（销售方式、销售价格、结算方式）

4．进项税额的纳税筹划思路（进货渠道、设备购置、采购结算方式）

5．增值税税收优惠政策

6．增值税其他相关规定筹划思路

应用：

1．一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法

2．增值税纳税人与营业税纳税人的筹划

3．销项税额纳税筹划方法

4．进项税额的纳税筹划方法

5．增值税税收优惠政策筹划方法

第四章 消费税纳税筹划

一、教学内容

1．消费税纳税人的筹划

2．消费税计税依据的筹划

3．消费税税率的筹划

4．针对特殊条款的筹划

二、教学要求

识记：

1．消费税纳税人的法律界定

2．消费税税率形式与标准

理解：

1．消费税计税依据的法律规定

2．消费税税率筹划思路

3．针对特殊条款筹划的思路与方法

应用：

1．消费税纳税人筹划方法

2．消费税计税依据的筹划方法（选择合理加工方式、选择合理销售方式、调整会计核算方法）

3． 消费税税率筹划方法（利用子目转换、兼营和成套销售）

第五章 营业税纳税筹划

一、教学内容

1．营业税纳税人的筹划

2．营业税计税依据的筹划

3．营业税税率的筹划

4．营业税优惠政策的筹划

5．特定经营行为的筹划

二、教学要求

识记：

1．营业税纳税人的法律界定

2．营业税应税项目及税率的法律规定

理解：

1．营业税纳税人的筹划

2．不同行业营业税计税依据的法律规定

3．营业税计税依据的筹划（施工、安装、运输业、酒店业）

4．营业税税率筹划思路

5．营业税的优惠政策

应用：

1．营业税计税依据的筹划方法（服务业、房地产业、金融保险业）

2．营业税优惠政策的筹划方法

3．特定经营行为筹划的思路与方法

第六章 企业所得税纳税筹划

一、教学内容

1．企业所得税纳税人的筹划

2．企业所得税计税依据的筹划

3．企业所得税税率的筹划

4．企业所得税优惠政策的筹划

5．企业分立、合并与资产重组的纳税筹划

二、教学要求

识记：

1．企业所得税的纳税人

2．企业所得税税率差别

理解：

1．居民企业与非居民企业的税收政策

2．子公司与分公司的税收政策

3．企业所得税应纳税所得额的确定

4．企业所得税税率的筹划

5．企业所得税优惠政策

应用：

1．企业所得税纳税人的筹划方法（个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择；子公司与分公司的选择；私营企业和个体工商业户的选择）

2．企业所得税计税依据的筹划（收入的筹划、费用扣除项目的筹划、亏损弥补的筹划）

3．企业所得税优惠政策筹划方法（投资地区选择、投资方向选择

4．企业分立、合并与资产重组的纳税筹划方法

第七章 个人所得税纳税筹划

一、教学内容

1．个人所得税纳税人的筹划

2．个人所得税计税依据的筹划

3．个人所得税税率的筹划

4．个人所得税税收优惠政策的筹划

二、教学要求

识记：

1．各收入项目的划分

2．费用减除标准

3．个人所得税减免税项目的规定

理解：

个人所得税纳税人和所得来源地的法律界定

2．个人所得税征税范围、计税依据法律界定

3．个人所得税税率形式及标准

4．在中国境内无住所个人税收优惠的相关规定

5．境外收入已纳税款抵免规定

6．公益性捐赠免税规定

应用：

1．个人所得税纳税人的筹划方法

2．个人所得税计税依据筹划方法（应税收入项目转换、工资薪金均匀化、分项计算、支付次数确定、所得再投资、合理确定费用、年终奖等特殊规定的筹划）

3．个人所得税税率筹划方法（高边际税率向低边际税率转换、累进税率与比例税率转换）

4．个人所得税税收优惠政策筹划方法

第八章 其他税种纳税筹划

一、教学内容

1．土地增值税纳税筹划

2．资源税纳税筹划

3．房产税纳税筹划

4．城镇土地使用税纳税筹划

5．印花税纳税筹划

6．车船税纳税筹划

7．车辆购置税纳税筹划

8．契税纳税筹划

二、教学要求

识记：

1．土地增值税法律规定

2．资源税法律规定

3．房产税法律规定

4．城镇土地使用税法律规定

5．印花税法律规定

6．车船税法律规定

7．车辆购置税法律规定

8．契税法律规定

理解：

1．土地增值税的筹划原理

2．资源税筹划方法

3．城镇土地使用税筹划方法

4．印花税筹划方法

5．车船税纳税筹划方法

6．车辆购置税纳税筹划方法

7．契税纳税筹划方法

应用：

1．土地增值税纳税筹划方法

2．房产税纳税筹划方法

第2篇：纳税筹划 研究生课程教学大纲

沈阳大学硕士研究生课程教学大纲

【课程名称】纳税筹划（taxplanning）【课程编号】025 【课程类别】专业选修课 【课程归属】 工商管理 学院 【学 分】 2 学分

【学 时】总学时： 32 ；讲授及学术研讨学时： 32 【开课学期】√春□秋

【生效日期】 2010 年 9 月 1 日（为学位分委员会审批通过日期）【撰 写 人】 【审 核 人】 【主要内容】

1.适用学科专业：会计学 2.预修课程：财务会计、税法 3.参考教材及主要参考资料： 参考教材

1.蔡昌著.精解纳税筹划[M].中国市场出版社(第一版).2010（10）.主要参考资料

2.蔡昌著.新会计准则与纳税筹划[M].东方出版社.2006（11）.3.[美]迈伦.斯科尔斯等著.张雁翎主译.税收与企业战略[M].中国财政经济出版社.2004（01）.4.盖地.税务筹划学[M].中国人民大学版社.2009（11）.5.盖地.税务筹划[M].高等教育出版社.2009（12）.6.庄粉荣.纳税筹划实战精选百例[M].机械工业出版社(第三版).2010（03）.7.徐泓.企业纳税筹划[M].中国人民大学版社.2010（02）.8.最新税收政策下企业涉税疑难问题处理及经典案例解析[M].经济科学版社.2010（01）.9.蔡昌.税收筹划八大规律[M].中国财政经济版社.2005（02）.

沈阳大学硕士研究生课程教学大纲

10.葛长银等.财税无难事[M].人民邮电出版社.2009（01）.4.教学方式：课堂讲授 25 学时；学术研讨 7 学时 5.教学目的和任务:

纳税筹划专业选修课是在对税法有所了解的基础上，从定位与思想出发，利用纳税筹划的规律与技巧阐述，解析纳税筹划的运作与案例，借助经营活动中的纳税筹划、管理决策中的纳税筹划、综合纳税筹划的三大独特视角，分别具体解析经营活动中的企业设立、合同签订、技术研发、物资采购、生产管理、市场营销及企业重组和清算中的纳税筹划等主要内容，并且也分别具体解析管理决策中的融资决策、收益分配及薪酬激励中的纳税筹划等主要内容，进而进行综合纳税筹划，本课程利用纳税筹划的各种理论与技巧为纳税人提出合理的筹划建议，纳税筹划是一门为纳税人合法减轻纳税负担的具有很强实践性的课程。

通过本课程的学习，使学生在充分掌握税收政策、会计理论、纳税筹划理论的基础上熟练地运用纳税筹划的规律、思想及技巧，对各种纳税方案进行分析筹划，以培养学生纳税筹划的理论素养，以提升学生的纳税筹划实践能力。6.教学内容和要求及学时分配:

第一部分 定位与思想（2学时）1.纳税筹划的定位与发展 1.1纳税筹划的界定与定位 1.2 纳税筹划的综述与前沿发展

2.纳税筹划的基本思想 （2学时）2.1纳税筹划的基本思想

（战略思想、风险思想、管理思想、设计思想）2.2纳税筹划的设计思想

（流程思想、契约思想、转化思想）

第二部分 规律与技巧 3.纳税筹划的八大规律（2学时）4.纳税筹划的策略与技巧（2学时）4.1最优纳税方案设计理论与目标 4.2不同视角考察的技巧 4.3纳税方案设计的基本流程技巧

5.新会计准则与纳税筹划 （4学时）5.1会计管理对纳税的影响 5.2新会计准则下的纳税筹划空间 5.3税收与会计的协调

沈阳大学硕士研究生课程教学大纲

第三部分 运作与案例

6.经营活动中的纳税筹划

6.1企业设立的纳税筹划 （4学时）6.2合同签订中的纳税筹划 6.3技术研发中的纳税筹划

6.4物资采购中的纳税筹划 （4学时）6.5生产管理中的纳税筹划

6.6市场营销中的纳税筹划 （4学时）6.7企业重组和清算中的纳税筹划

7.管理决策中的纳税筹划 7.1融资决策中的纳税筹划

7.2收益分配中的纳税筹划 7.3薪酬激励中的纳税筹划 8.综合纳税筹划

9.涉税处理纳税筹划 9.1税务检查应对 9.2涉水账务调整技巧 9.3纳税风险控制工具 9.4纳税安全自我检测表 9.5纳税设计的风险点 7.考核形式：考试

闭卷笔试（占 90 %）；平时考核（占 10 %）

（4学时）（4学时）

第3篇：增值税纳税筹划课堂教学案例

第二章 增值税纳税筹划案例

◆增值税纳税人身份的纳税筹划 ◇增值率节税点判别法及其运用（1）不含税销售额增值率节税点的确定

假定纳税人不含税销售额增值率为D，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%, 则a：一般纳税人的不含税销售额增值率D＝（S－P）/ S ×100% 应纳的增值税为S×17%×D b：小规模纳税人应纳的增值税为S×3%

一般纳税人节税点E＝D＝

如果一般纳税人适用13%的低税率，节税点又是多少？ 答：：要使两类纳税人税负相等，则要满足： 解得，S×17%×D＝S×3%，一般纳税人节税点(无差别平衡点增值率)E＝D＝17.65%

（2）含税销售额增值率节税点的确定 ◇增值率节税点判别法及其运用

假定纳税人含税销售额增值率为Dt，含税销售额为St，含税购进额为Pt，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则

a：一般纳税人的含税销售额增值率Dt＝（St－Pt）/ St×100%

应纳的增值税为St/(1+17%)×17%×Dt b：小规模纳税人应纳的增值税为St/(1+3%)×3% 一般纳税人节税点Et＝Dt＝

如果一般纳税人适用13%的低税率，节税点又是多少 答：：要使两类纳税人税负相等，则要满足： St /（1+17%）×17%×Dt= St /（1+3%）×3% 解得，一般纳税人节税点Et＝Dt＝20.05% ◇抵扣率节税点判别法及其运用

D＝（S－P）/S×100%＝（1－P/S）×100%＝1－不含税可抵扣购进额占销售额的比重 Dt＝（St－Pt）/St×100%＝（1－Pt/St）×100%＝1－含税可抵扣购进额占销售额的比重

以增值税税率17%，征收率3%为例，分别计算抵扣率节税点P/S与Pt/St

由增值率节税点的计算可知：

17%×（1－P/S）＝3%，17%/（1＋17%）×（1－Pt/St）＝3%/（1＋%）则含税及不含税抵扣率节税点分别为P/S＝，Pt/St＝

如果一般纳税人适用13%的低税率，含税、不含税抵扣率点又是多少？由增值率节税点的计算可知：

S ×17% ×（1－P/S）＝S×3%，St/（1＋17%）×17% ×（1－Pt/St）＝St/(1＋3%)×3% 则不含税及含税抵扣率节税点分别为P/S＝82.35%，1 Pt/St＝79.95%

【案例2-1】某生产企业，年含税销售额在50万元左右，每年购进含增值税价款的材料大致在45万元左右，该企业会计核算制度健全，在向主管税务机关申请纳税人资格时，既可以申请成为一般纳税人，也可以申请为小规模纳税人，请问企业应申请哪种纳税人身份对自己更有利？如果企业每年购进的含税材料大致在30万元左右，其他条件相同，又应该作何选择？ 第一种情况：该企业含税销售额增值率为：（50－45）/50 ×100%＝10% 由于10%

第二种情况：该企业含税销售额增值率为:（50－30）/50 ×100%＝40% 由于40%>20.05%，该企业维持小规模纳税人身份有利节税。企业作为一般纳税人应纳增值税额为：

（50－30）/（1＋17%）×17%＝2.906（万元））企业作为小规模纳税人应纳增值税额为： 50/（1＋3%）×3%＝1.4531(万元)所以企业保持小规模纳税人身份可以节税1.4528 万元

【案例2-2】某物资批发有限公司系一般纳税人，计划于2009年下设两个批发企业，预计2009年全年应税销售额分别为80万元和60万元（均为不含税销售额），并且不含税购进额占不含税销售额的40%左右。请问，从维护企业自身利益出发，选择哪种纳税人资格对企业有利？ 答：：筹划思路

◇由于该物资批发有限公司是一般纳税人，因此，其下设的这两个批发企业既可以纳入该物资批发有 限公司统一核算，成为一般纳税人，也可以各自作为独立的核算单位，成为小规模纳税人，适用3%的征收率。◇由于这两个批发企业预计不含税购进额占不含税销售额的40%左右，即不含税增值率为60%，高于17.65%，企业作为小规模纳税人税负较轻。案例解析

将这两个批发企业各自作为独立的核算单位，由于两个企业的全年应税销售额分别为80万元和60万元，符合小规模纳税人的条件。作为小规模纳税人，其全年应缴纳的增值税为： 80×3%＋60×3%＝4.2（万元）

显然，选择成为小规模纳税人企业可以取得节税利益

而作为一般纳税人需缴纳的增值税为：（80＋60）×（1－40%）×17%＝14.28（万元）显然，选择

2 成为小规模纳税人企业可以取得节税利益

【案例2-3】 某服饰有限公司（增值税一般纳税人）为了占领市场，以不含税单价每套1000元出售自产高级西服，该公司本月共发生下列经济业务：

（1）5日，向本市各商家销售西服6000套，该公司均给予了2%的折扣销售，但对于折扣额另开了红字发票入账，货款全部以银行存款收讫。

（2）6日，向外地商家销售西服1000套，为尽快收回货款，该公司提供现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，本月15日全部收回货款，厂家按规定给予优惠。

（3）10日，采取还本销售方式销售给消费者200套西服，3年后厂家将全部货款退给消费者，共开出普通发票200张，合计金额234000元。

（4）20日，以30套西服向一家单位等价换取布料，不含税售价为1000元/套，双方均按规定开具增值税发票。计算该公司的销项税额。

答：： ◆折扣销售，将折扣额另开具发票的，折扣额不得从销售额中扣除。

销项税额为：6000×0.1×17%＝102(万元)◆销售折扣不得从销售额中扣减销项税额为：1000×0.1×17%＝17（万元

◆还本销售，不得扣除还本支出销项税额为：234000÷（1+17%）×17%÷10000＝3.4(万元)◆以货易货，按换出商品的同期销售价计算销售额销项税额为：30×0.1×17%＝0.51(万元)合计销项税额：102＋17＋3.4＋0.51＝122.91(万元)）

【案例 2-4】 2007年，某啤酒生产企业为增强其代理售积极性，规定：年销售啤酒在100万瓶以下的，每瓶享受0.2元的折扣；年销售啤酒在100万－500万瓶的，每瓶享受0.22元的折扣；年销售啤酒在500万瓶以上的，每瓶享受0.25元的折扣。在年中，由于啤酒生产企业不知道也不可能知道每家代理商年底究竟能销售多少瓶啤酒，也就不能确定每家代理商应享受的折扣率。当年企业共销售啤酒2000万瓶，企业按每瓶啤酒2.00元的销售价格开具增值税专用发票，到第二年的年初，企业按照上述的折扣规定一次性结算给代理商的折扣总金额450万元，并开具红字发票。请为企业作出纳税筹划（未预先确定折扣率和企业预先确定折扣率的情况）。（企业2007年可抵扣的进项税额为400万元）。

筹划思路

答：：◇企业未预先确定折扣率，折扣额在销售后确定，不与销售额反映在同一张销售发票上。

则企业应缴纳的增值税为：2000×2×17%－400＝280万元

◇企业预先确定折扣率，折扣额在销售实现时确定并销售额反映在同一张销售发票上。

假设该啤酒厂按最高折扣（0.25元/瓶）来确定销售收入，则企业应缴纳的增值税为： 2000×（2－0.25）×17%－400＝195（万元）

◇ 因而，企业应该事先能够预估折扣率，并把折扣额与销售额一起反映在同一张销售发票上，并且应将折扣率在合理预估折扣率的基础上尽量提高，即以较低的价格来确定收入。

【案例2-5】 深圳市一家建材销售企业（增值税一般纳税人），2007年7月份销售建材，合同上列明的含税销售收入为1170万元，企业依合同开具了增值税专用发票。当月实际取得含税销售收入585万元，购买方承诺余额将在年底付讫。月初欲外购A货物234万元（含税），B货物117万元（含税），但因企业资金周转困难，本月只能支付117万元购进部分A货物，并取得相应的增值税发票。请计算

3 该企业本月应缴的增值税，并做出筹划方案。

答：：：该企业本月应缴的增值税为：1170÷（1＋17%）×17%－117÷（1＋17%）×17%＝153

(万元)此外，企业本月还应缴纳相应的城建税、教育费附加15.3万元 利用销项税额和进项税额延缓纳税

如果该企业一方面在销售合同中指明“根据实际支付金额，由销售方开具发票”，并在结算时按实际收到金额开具增值税专用发票；另一方面又在本月通过赊购方式购进企业货物，取得全部货物的增值税发票，则本月就可以少确认销项税额85万元，多抵扣进项税额34万元。则应缴的增值税为：

（1＋17%）×17%－234÷（1＋17%）×17%－117÷（1＋17%）×17%＝34（万元）相应的城建税、教育费附加为3.4万元。◇本期可以延缓缴纳130.9（119+11.9）万元的税款 ◆增值税混合销售行为方面的纳税筹划

假定纳税人适用的增值税税率为17%，营业税税率为3%，混合销售中，含税销售额为St，含税购进额为Pt，含税销售额增值率为Dt（无差别平衡点增值率），则有：Dt=（St－Pt）/ St×100% 如果企业缴纳增值税，应纳的增值税税额为：

St/（1＋17%）×17%×Dt 如果企业缴纳营业税，应纳的营业税税额为：St×3% 则合销售增值率节税点Et＝Dt

显然Et＝Dt ＝3%÷[17%÷（1＋17%）] ＝20.65% ◆当混合销售的含税销售额增值率小于20.65%时，缴纳增值税可以节税； ◆当含税销售额增值率大于20.65%时，缴纳营业税能节税；

均衡点的增值率

营业税纳税人

适用税率

均衡增值率 17%

5%

34.41% 17%

3%

20.65% 13%

5%

43.46% 13%

3%

26.08% 如果增值税税率为１３％，营业税税率为５％，此时混合销售增值率节税点是多少呢？

【案例2-6】某建材公司主营建筑材料批发零售，并兼营对外安装、装饰工程，2008年1月份该公司以200万元的价格销售一批建材并代客户安装，该批建材的购入价格为170万元，请问该笔业务应如何进行税收筹划？若销售价格为220万元，又该如何筹划？（以上价格均为含税价，增值税税率为17%，营业税税率为3%）

答：：

1.筹划思路(销售价格为200万元)销售价格为200万元时, Dt＝(St－Pt)/ St×100%＝（200－170）/200×100%＝15%

其应缴纳的增值税为：（200－170）/（1＋17%）×17%＝4.36(万元)该混合销售如果缴纳营业税，则应缴纳的营业税为：200×3%=6（万元）

4 所以选择缴纳增值税可以节税1.64万元（6－4.36）

2.筹划思路(销售价格为220万元)销售价格为220万元时, Dt＝(St－Pt)/ St×100% =（220－170）/220×100%＝22.73% >20.65%，所 以该混合销售缴纳营业税可以节税。该混合销售如果缴纳增值税，则应缴纳的增值税为：（220－170）/（1+17%）×17%＝7.27（万元）其应缴纳的营业税为220 ×3%＝6.6（万元）所以选择缴纳营业税可以节税0.67万元

.【案例2-7】厦门某文化传播有限公司属于增值税一般纳税人，2008年7月份销售各类新书取得含税收入150万元，销售各类图书、杂志取得含税收入3.51万元（图书、杂志适用的增值税税率为13%），同时又给读者提供咖啡，取得经营收入10万元，该公司应如何进行纳税筹划？（暂不考虑可抵扣的进项税额）

案例解析

企业如果对上述三项收入未分开核算，所有收入应统一从高适用税率缴纳增值税。

二、增值税兼营行为的纳税筹划应纳增值税为：（150＋10+3.51）÷（1＋17%）×17%＝23.76（万元）

答：：企业如果对上述三项收入分开核算，应分别计算缴纳增值税和营业税通过分析可知，分开核算可以为公司节税1.06万元

二、增值税兼营行为的纳税筹划 ◇销售新书应纳增值税为：

150÷（1＋17%）×17%＝21.8（万元）◇销售图书、杂志应纳增值税为： 3.51÷（1＋13%）×13%=0.4（万元）

◇咖啡收入应纳营业税为：10×5%＝0.5（万元）◇共计应缴纳税款22.7万元

【案例2-8】某家具商店主要从事家具销售，另外又从事家具租赁业务，并被主管税务机关认定为增值税小规模纳税人。10月份该商店取得家具销售收入15万元（含税），取得家具租赁收入5万元，如果增值税征收率为3%，营业税税率为5%，请问纳税人应如何就其兼营行为进行筹划？

筹划思路

◇未分开核算，家具销售收入和租赁收入统一缴纳增值税。

二、增值税兼营行为的纳税筹划

应纳增值税为：（150000+50000）÷（1＋3%）×3%＝5825(元)答：：◇家具销售收入应纳增值税为：150000÷（1+3%）×3%＝4369（元）◇租赁收入应纳营业税为：50000×5%＝2500（元）◇合计应纳税额为：4369＋2500＝6869（元）

◇分开核算，家具销售收入和租赁收入分别计算缴纳增值税和营业税。◇所以，不分开核算可以节税1044元。

【案例2-9 】某电脑公司（一般纳税人）自行开发生产软件、硬件和成品机，软件产品单独核算，2008年5月取得的不含税销售额200万元，当期外购货物取得的增值税专用发票上准予抵扣的增值税进项

5 税额为10万元，请计算该公司应纳的增值税以及应退的增值税。

答：：为鼓励软件产业发展，税法规定：在2010年前对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。企业应纳的增值税为：200×17%－10＝24（万元）实际税负为：24/ 200×100%＝12%

应退的增值税为：24－200×3%＝18（万元）

【案例2-10】

B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。由于奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。

◆ 请问该企业如何进行筹划，才能使企业在降低税负的同时，又能增加利润？

实施前假定2008年度从农民生产者手中购入的草料金额为100万元，允许抵扣的进项税额为13万元，其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收入为500万元，答：：筹划思路

◆为了取得更高的利润，公司除了加强企业管理外，还必须努力把税负降下来。从公司的客观情况来看，税负高的原因在于公司的进项税额太低。因此，公司进行税收筹划的关键在于如何增加进项税额。围绕进项税额，公司采取了以下筹划方案：

◆公司将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工两部分，饲养场和奶制品加工厂均实行独立核算。分开后，饲养场属于农产品生产单位，按规定可以免征增值税，奶制品加工厂从饲养场购入的牛奶可以抵扣13%的进项税额。现将公司实施筹划方案前后有关数据对比如下：

◆实施前：假定2008年度从农民生产者手中购入的草料金额为100万元，允许抵扣的进项税额为13万元，其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收入为500万元，则：应纳增值税额=销项税额－进项税额=500×17%－（13+8）=64（万元）税负率=64÷500×100%=12.8% ◆实施后：饲养场免征增值税，假定饲养场销售给制品厂的鲜奶售价为350万元，其他资料不变。则：应纳增值税=销项税额－进项税额=500×17%－（350×13%+8）=31.5（万元）

税负率=31.5÷500×100%=6.3 方案实施后比实施前节省增值税额：64－31.5=32.5（万元）

【案例2-11】甲企业与乙企业在3月5日签订了一份购销合同，甲企业向乙企业销售某种型号的挖掘机，总价值2000万元，双方合同规定采取委托银行托收承付的方式结算价款。甲企业于当日向乙企业发货，并到银行办理了托收手续。4月20日乙企业收到全部的挖掘机，对其进行技术检测后，认为不符合合同的要求，拒绝付款并将全部的推土机退回。答：：分析

•依据税法规定，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其销售额的确认时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此甲企业在3月5日确认销项税额340万元。•虽然该税款可以在退货发生的当期抵扣销项税额，但这种抵扣和以前的垫付有一定得时间间隔，相当于企业占用了一部分资金用于无

6 回报的投资，而且还承担了部分资金成本（即按同期的银行利率损失的利息）对于资金紧张的企业而言，无疑是一种损失。

【案例2-12】设在市区的M公司是增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2006年5月，M公司将价值120000元（不含税价）的产品运往设在外市的N销售机构加价10%销售，当月实现销售收入66000元，M公司当月进项税额10000元，N销售机构申请认定增值税一般纳税人。

方案1：N销售机构作为分支机构，方案2：N销售机构独立核算盈亏，并与M公司签订视同买断的代销合同，5月底N销售机构将当月代销清单交M公司。

请比较两种方案，并选择对公司有利的筹划方案。答：：

方案1：N销售机构作为分支机构

• 则M公司5月份应纳增值税=120000×17%－10000=10400（元）•应纳城建税、教育费附加=10400×(7%+3%)=1040元

•N销售机构5月份应纳增值税=66000×17%－120000×17%=－9180（元）留待下期抵扣 M公司、N销售机构5月份合计应交税金=10400+1040=11440（元）

方案2：N销售机构独立核算盈亏，并与M公司签订视同买 断的代销合同，5月底N销售机构将当月代销清单交M公司 则M公司5月份销售收入=66000÷（1+10%）=60000 应纳增值税=60000×17%－10000=200（元）

M公司应纳城建税、教育费附加=200×（7%+3%）=20（元）

N销售机构5月份应纳增值税=66000×17%－66000÷（1+10%）×17%=1020（元）应纳城建税、教育费附加=1020×（7%+3%）=102（元）

M公司、N公司合计应交税金=200+20+1020+102=1342元

筹划结论

可见，M公司采用方案2比采用方案1在5月份少交税 金=11440－1342=10098（元）。

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