国家开放大学电大本科《纳税筹划》2024期末试题及答案（试卷号：1334）

国家开放大学电大本科《纳税筹划》2024期末试题及答案（试卷号：1334）

一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分）

1．纳税筹划的主体是()。

A．纳税人 B．征税对象 C．计税依据 D．税务机关 2．负有代扣代缴税款义务的单位、个人是()。

A．实际负税人 B．扣缴义务人 C．纳税义务人 D．税务机关 3．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在()以下的，为小规模纳税人。

A.30万元（含）

B．50万元（含）

C．80万元（含）

D．100万元（含）

4．金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在()征收。

A.批发环节 B．零售环节 C．委托加工环节 D．生产环节 5．企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以()。

A．按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的5‰ B．按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的10%0 C．按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5‰ D．按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的10‰ 6．下列适用个人所得税5%-35%的五级超额累进税率的是()。

A．劳务报酬所得 B．工资薪金所得 C．稿酬所得 D．个体工商户生产经营所得 7．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其()按规定计算缴纳土地增值税。

A．超过部分金额 B．扣除项目金额 C．取得收入全额 D．全部增值额 8．房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为()。

A．1.2% B．10% C．17% D．12% 9．适用消费税比例税率的税目有()。

A．卷烟 B．烟丝 C．黄酒 D．白酒 10．下列税种中属于直接税的是()。

A．消费税 B．关税 C．房产税 D．营业税 二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每题2分，共10分）

11．税务筹划有哪些基本特征？()A．合法性 B．预期性 C．目的性 D．风险性 12.实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是()。

A．尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区 B．尽可能将销售公司设在低税区，而实际管理机构设在高税区 C．尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系 D．尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系 13.纳税人在进行税收筹划时，可以考虑下列()方法。

A．在企业组织形式中进行选择 B．通过企业筹资与投资节税 C．利用国家税收优惠政策 D．税法允许情况下，选择不同会计政策进行节税 14．采购时间选择的税收筹划包括()。

A．选择供货商的纳税人身份 B．利用税制变化进行税收筹划 C．安排购进材料的涉税处理 D．利用商品供求关系进行税收筹划 15.纳税人采取()方式，可以使税基递延实现，从而获得资金时间价值。

A．赊销商品 B．代销商品 C．依税法规定加速折旧 D．加速摊销 三、判断正误（正确的在括号内划√，错误的划×，每小题1分，共10分）

16.欠税是指递延税款缴纳时间的行为。(×)17.财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。(×)18.税负转嫁程度与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。(√)19.提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。(×)20.委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。．(√)21．动（植）物园门票收入属于旅游业营业收入。(×)22.年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。(√)23.子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。(√)24.个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。(×)25.有色金属矿矿产品资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。(√)四、简答题（每小题10分，共20分）

26．简述纳税筹划产生的原因。

答：纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点：

(1)主体财务利益最大化目标的追求(2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 27．简述消费税纳税人筹划原理。

答：因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企业或个人才是消费税的纳税人。所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款缴纳的时间。

合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳时间。

如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系,则在合并前,这笔原材料的转让关系为购销关系,应该按照正常的购销价格缴纳消费税。而在合并后,企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系,因此，这一环节不用缴纳消费税,而是递延到以后的销售环节再缴纳。

如果后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可直接减轻企业的消费税税负。这是因为,前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时,由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额,在合并后因适用了较低税率而减轻了企业的消费税税负。

五、案例分析题（每小题20分，共40分）

28.某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17%的增值税税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 解：

29.某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本为29.5元／条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢？（我国现行税法规定，对卷烟在首先征收一道从量税的基础上，再按价格不同征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在70元以上（含70元）的卷烟，比例税率为56%;对于每条调拨价格在70元以下（不含70元）的卷烟，比例税率为36%。）计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负（在不考虑其他税种的情况下，且暂忽略消费税从量定额征收部分）.解：

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