浅谈税收筹划
浅谈税收筹划
税收筹划,是当人们社会生产经营发展到特定历史阶段时的必然产物,纳税人在法律法规答允的范围内的有系统地对企业战略模式、经营活动、投资理财等活动进行事先筹划,以达到降税,减税实现企业利益最大化。在维护社会市场经济秩序和纳税秩序的行为规则中,纳税人依法纳税,合理节税是税务筹划最佳选择,主要的目的将企业税收成本最小化。其次,国家利用各种税收优惠政策激励,通过税务筹划获取更多税收利益,增加了企业积极性和创造性,同时也促进国家法治建设和社会经济发展。
1.1税务的产生
在一九三五年,伦敦的下议院委员林爵士在对"财税部长诉温斯特大公"案中,对税收筹划发表了自己的观点:"任意一人都权以安排自己的事务。在依照法规进行工作中可以少缴税,获得到的利益.那就不要强迫他多交税款。"该论点也在法庭零点五决中获得了承认,因为自从美国,澳大利亚,荷兰等国在以后的税收判决都依据该观点。跟随经济不断的发展,税收筹划也逐渐受到企业纳税人和投资者的重视,即在不违反税收法律的前提下合法规避税收负担,尽量节约税收成本,提高节税效益。
1.2税务筹划特征
税收筹划是指纳税人或投资者在遵守税收法律的规定允许的范围内,作出各种生产业务、融资活动以及设计安排等计划,以实现合理降低或避免税率的某种经营计划活动。不仅使企业减低税收成本,且有助于企业和投资者正确预测前景和作出合理经济决策,提高企业竞争力。税务筹划具有以下5个特点:
1.2.1合法性
合法性是指税务筹划这一行为是否符合法律规范的要求。纳税人要将自己的节税行为与偷税、漏税、避税明确区分开,要具备合理的商业目的和经济实质。任何违法法律规定、逃避纳税责任的行为都不属于税务筹划的范围。纳税人在纳税义务之前,要具有前瞻性地规划和安排纳税方案,对征税支出最小化和收益最大综合方案的纳税优化选择,从而获得最大的税收利益。如不遵从纳税规范,企业将面临涉税风险,甚至演变成偷逃税的行为,将要面临法律制裁的。
1.2.2筹划性
筹划性是在税法规定的范围内,企业合理节税已达到最大利益化的一种前提规划。在相关业务发生之前,将税收作为企业成本进行考虑。在税法和税收优惠政策允许的范围内,对企业的各方面活动进行调整,从而达到降减税负的目的。但如果纳税额已经确定,企业只能遵章缴纳税款,如若选择逃税、避税的话,属于违反税法行为,会受法律制裁。
1.2.3目的性
税收筹划的主要目的是为了规避涉税风险,控制或降低税率,以实现企业经济效益最大化。能够对企业经营现状、经营成果和财税缺陷进行具体分析,并为企业正确、合理地提出可行性方案。企业要调节收入和费用的应纳税所得额,以延缓收入和费用的税收征收。对企业来说在无意识的欠税、漏税的状况下,就能够降低涉税风险,从而避免了产生无谓的损失,防止企业受到税务惩处,实现涉税零风险。
1.2.4风险性
中小企业作为社会市场经济的主体,生产经营活动中存在着诸多风险与不确定性,因为税收筹划在生产经营活动产生以前所进行的决策,其税收政策存在一定时效性,而有的中小企业税务意识淡漠或对税收筹划政策的错误认识,使其存在着不确定性影响,从而导致税收筹划政策产生了重大的经营风险。
如政策风险,我国的税务优惠政策存在着不定时性甚至相比较短的及时性,纳税人在对政策认识不足、不及时理解透彻的情况下,因错误选择税收政策或因政策发生变化,由合法变成不合法,由合理变成不合理,这就给纳税人的税务筹划带来风险。
1.2.5专业性
税务策划是专业且知识性非常强的职位,策划人员要有敏锐的政治思想,深厚扎实的知识基础,对国家各种方针政策都要准确熟悉,并把握公司的内部资讯,如理财目标、经营成果、财务状况及相关活动。做好税收筹划,正当合理纳税,减少经营风险,提高利润,实现公司管理收益最优化的目标。
1.3税收筹划必须遵循的原则
税务筹划是一种使企业实现减负税负,合理节税的行为。在开展税收筹划时,企业一定要依现行税法及相关法律为依据,在实践中遵循一定的原则。
1.3.1不违反税法的原则
纳税人员以现行税法的相关法律法规为依据,在合法或不违法的原则基础上,进行合理避税,履行纳税义务,寻求税收利益化。税收筹划的合法性是在不触犯法律规定的前提条件下实现,这也不同于偷税,但如果纳税人故意利用税务漏洞不合理的方式规避纳税,这也是税法所不允许的。
1.3.2预规划原则
税收筹划通常是在税务行为以前就发生的,对经营活动进行规划与安排,是具有前瞻性和瞩目性。公司在营运阶段的资本运营状况与经济效益有关,要实行定额或定性分析,从实际中检验公司税务政策的可靠性,以帮助公司找出税务漏洞,并开辟公司税务改革的新领域,以便选用最佳的经营方法,才能减少公司成本,提高公司的能力。
1.3.3效率性原则
税务筹划对企业具有激励功能,可以通过发挥国家税收经济杠杆作用提高税收效率,但应尽量避免对经济产生干扰,以实现经济持续稳定增长为目的。税收效率使企业减少税负,促进工作标准化、执行规范化、管理科学化。
1.4税务筹划所需要的技巧
公司所得税是对公司或者其获得收入的组织生产营业收益或者其他所得缴纳的一个税种。税收筹划也和企业所得税密切相关,运用税法所规定的税收优惠政策,对企业经营进行规划和安排,充分享受国家的税后优惠政策。
1.4.1.运用环账损失处理办法进行所得税筹划
公司的所有应收款项,由于购货人拒付款、破产、死亡以及债权人超过三年内未能完成还款义务等因素而无法归还,称之为坏账。公司还应当将不能够回收的金额作为减值损失,并计提坏账准备。
公司坏账损失有二个主要核算方式,即直接转售法和备抵法。依中国企业会计准则规范,对应收款项的会计核算应当使用备抵法,但严禁采用直接转售法。备抵法通过相应的方式按期计算坏账损失,计算当期亏损,并确定坏账准备,待切实出现坏账损失时冲销已计提的坏账准备。
备抵法和直接冲销法比较,好处是:将预计无法归还的应收账款,作为坏账损失在公司取得主营业务利润的当期及时作为财务费用,从而减少了公司的明盈实亏,同时推迟了公司交纳个人所得税的日期,等于公司向政府拿到了最后一个无息贷款。
1.4.2利用存货计价方法进行所得税筹划
在我国实践中,公司可对发起的库存以现实生产成本,按企业库存的实际状况可选择有所不同的发起存货成本的加价方法成本核算,如移动加权平均法、月末一次性加权平均法、超前先出法和个别计算法等。计价方式被采纳后,不可随便更改。
存货价格采取先进后出法核算计价,在存货物价长期波动的情形下,会使企业库存所发出的商品价格低,当期末存货价格高,则销售成本下降,企业当期收益提高。将企业取得的收益和纳税递延至下一年份,企业所得税可以实现延缓的目的。
在存货物价走低的情形下,存货则应采用先后进后出发的核算方式计价,使企业期末存货价值低,销售成本增高。同理,把所取得的收益和缴纳金递延到下一年份,公司所得税就可实现延缓的目的。
一点四.三运用企业折旧实行的个人所得税计划
企业贬值对企业所得税产生了一个非常关键的原因,直接影响企业固定资产贬值的原因有企业折旧原值、评估净残值、评估使用期限,以及企业贬值方法。通过对公司固定资产折旧计提进行的公司税收计划,减轻企业所得税税负。
(1)筹划折旧期限税务。以固定资产的使用期限为预计使用数,使用寿命的估计数和原先预估计数具有不同,因此在使用固定资产的预算阶段,设备因受自然环境影响,或新技术产生,或者人为因素影响等,都会增加了折旧期限,为筹划创造了一定的可能性。由于使用期间折旧期限的缩减能够促进成本费用回收,因而导致了后期费用产生前移,前期会计收益也产生了后移,在国家税收平衡相对稳定的情形下,公司就能够递延交纳个人所得税,相当于和我国获取了同一份的无息信贷。
(2)筹划折旧方法税务。公司依据历史与企业经营状况,能够合理选用固定资产计提与折旧办法,比较使用的年限法、年数总额法、双重负债余额递减法等。
利用不同的固定资产折旧方式所计算出来的固定资产额在量上并不相同,因此分摊在各个阶段的固定资产费用成本也就存在着差别,从而直接产生影响各个阶段的应纳税所得额,给政府税收筹划工作创造了机会。但总的来说,通过利用加速折旧法(即双重负担剩余递减法、年数求和法),在开始的年份内可以减少支出,将较多的税金推移至之后的年份交纳,相当于公司在开始的年份内向政府获得了一个无息贷款。在上述各种办法中,当使用双重负担剩余递减法进行折旧时,应纳税额的现值最小,年数求和法最小,而使用直线法(即直线法、产量法)进行折老法时,应纳税额的现值则最多。这样增加了企业固定资产,也便于企业避税。
(2)资产评估进行税务筹划。
税收政策中规定:对内资公司的法定资产重估增值不用征收个人所得税,对中外合资公司在实施股份制改革时对固定资产估价增值也要缴纳个人所得税。固定资产评估增加后,可能提高折旧的计提金额,降低当期收益,相应降低所交纳的个人所得税。如果是企业亏损,则当年损失可能用今后五年内的税前收益补足,因此对今后每年的个人所得税会产生更大的影响。
据此,公司将能够运用因产权交易、所有权变更、清产核资等造成的固定资产升值,从而增提折旧,降低收益,以实现合理规避企业所得税的目的。
一点四.四分期预缴年终汇算清缴的税收计划
公司企业个人收入税采用按年计息、分期预缴、年终汇算清缴的方式征收。自贸区是政府用来确保税收准确、合理入库的一个手段,但由于中小企业的实际所得税和费用等列项支出要在下一个会计期间终了后才全部计算出来,所以平时中小企业在自贸区中究竟是按上年应纳税所得额的规定比率自贸区,或是按纳税期的实际经济人数自贸区均出现了无法正确核算中小企业当期应纳税所得额的实际问题。根据国家税务总局法规,外贸企业在自贸区中所少收的税额也不能作偷漏税处理。
这样,公司就可合理安排生产和营销任务,使公司在每年内的前一些月多列支一点费用、少产生一点收入,而在后一些月少列支一点费用、多产生一点收入,从而实现了公司权力纳税的目的。
税收筹划活动是在遵循税法授权范围内的一个正常的节税活动,是税法行使的一个基础权利。在当今国际间日益加剧的经济市场竞争中,公司若要保持有利可持续的运行就要做到税后收益最优化,须有过硬的产品质量技术,降价产品成本流程工序。财务人不仅掌握税务、审计、财务管理等知识,作为公司的管理人员更必须投入到税收筹划之中。
2.1税收优惠筹划方法的运用
公司还能够利用国家所得税的税收优惠政策,对具体的国家所得税的项目进行筹划,其优惠项目将分别核算和分担公司的期间费用。如:张三公司于二零一零年八月准备将一个已使用三年以上的大中型机械设备进行出售时,该型机械设备原价约为三千万元,但现已计提了累计折旧和资产减值准备三百万元。现有李四、刘五公司预购买,分别是2780万、3010万。张三公司如何确定卖给谁呢?
A方案:如将大型机器销售给李四公司。售价是二千九百八十万,低于原售价,但可获得国家税收政策免税,张三公司收益为2780万。
B方案:如将大型机器销售给刘五公司。售价为3010万,高于原始价格,按销售价的4%减半征收。
应交纳增值税=3010÷(1+4%)×4%×50%=57.88(万元),张三公司收益为3010-57.88=2952.12(万元)
综合上述方案,公司通过企业所得税筹划,利用税收优惠政策,销售给李四公司获利更多。
2.2选择最优纳税方案法的运用
选用最佳纳税方法在公司生产运营流程中也是十分关键的。例如:甲公司是一般纳税人,采购部门估计全年的购进费用是1000万,其中原材料消耗200万,有2个方法可供采购部门选用。一是自办物流;二是外购其他公司的运送劳务,从增值税的角度考察,甲公司应该怎样负责物流?
方法1:对于自营货物,公司可根据原材料消耗取得的增值税专用发票作进项税额=200×17%=34(万元)
方法2:对外购其他公司的货物劳务准予,以货物运输的百分之七作为进项税,即进项税额=1000×7%=70(万元)
根据计算得出,甲公司应选用方法2,才能合法地避税.2.3纳税时间筹划法的运用
在企业根据国家税务制度中的章程,按照企业情况筹划税务,并选用最优于的企业折旧方式来计提固定资产。固定资产折旧法是指企业在使用寿命范围内,根据不同的方式进行对应固定资产折旧用分摊,而企业如果采用了不同的固定资产折旧方式,则将会影响各个时期的固定资产折旧用,同时固定资产的方法一旦决定,将不得任意更改。例:从甲企业购入了一套机器设备,登记价值为一百万元,评估净残值为五万元,预计寿命为五年,并计算了应当计提的折旧金额
A方案:平均年限法
每年折旧额=(100-5)÷5=19(万元)
B方案:双倍余额递减法:
年折旧率=2÷5×100%=40%
第1年折旧额=(100-5)×40%=38(万元)
第2年折旧额=(100-5-38)×40%=22.8(万元)
C方案:年数总和法:
第1年折旧额=100×5÷15=33.33(万元)
第2年折旧额=100×÷15=26.66(万元)
通过以上固定资产折旧方法,以第1年和第2年为例,选用双倍余额递减法计提固定资产折旧额度最多,故在计算企业所得税时双倍余额递减法准许扣除的最多,利于企业节税。
2.4税负转嫁方法运用
税费转让稼,也即指由于缴纳或卖出产品价值的变化,把所有或部分税费转让给他人负担的流程。税法的直接税法由于转嫁税收给他人或自身而不履行现实税法义务,实际上只不过是扮演着国家税收机关和现实税法之间的中介桥梁。但因为税收过手并不会损害国家权益,也不会违规,所以,随着税收过手筹划逐渐得到了税法的广泛认可,运用税收过手筹划降低了纳税人税收负担,已经形成了常见的社会经济现象。
目前税负转稼的一般形式有:前转、后转等。
(1)前转:指纳税在进行商品生产交易过程中,按课税生产的流转方式,用逐步提高产品价格的方式,将所缴纳款往前转嫁到生产的主要消费者或用户,这也是税收转稼的最基本方式。针对于金融市场上紧俏的制造要素以及知名品牌商品。制造公司就可能透过增加产品销售的出厂售价而将税收转嫁到发行商,而发行商又以同样的方法转嫁到零售店,而零售业则最后将税收转嫁到最后一个消费者。
(2)后向转化:指企业纳税人用压低售价的方式,将税收向后转嫁给产品或劳务的提供者。主要是指企业纳税人透过压低采购的原料售价,把税负转嫁给原料生产商。通常应用在大量制造要素或产品积压时的买方市场。
计划的目标是减轻个人税收压力、谋求税后收益最大化,其外在的表现形式为缴纳最小、缴纳最晚,即实施"经济税法"。它实质上是让纳税人正确落实纳税义务,同时减少缴纳成本、有效防控企业的税收风险和减轻企业税务压力。
企业税收筹划经营活动的一切行为,应要严格按税收法律法规办事,维护税法的严肃性,按正常程序执行筹划的活动。
3.1利用税收优惠政策税务筹划
针对我国企业所得税的税收法律及优惠政策,中国企业管理者在进行税收筹划时就应该明确认识,中国公司所经营的在全国各个地方的项目,其优惠项目都要分开会计核算得出,要分担给公司的所有成本费用,如未能分开会计核算,将无法享有公司优惠政策。
现在,由于国家大部分选择了外商投资区域和产业,所以开展中小企业税收筹划工作的一项主要条件便是,外商企业投资于不同的区域和不同的产业可以获得不同的税收政策优惠措施。目前,中国企业所得税税收优惠政策业已构成了以行业方面主导、以地区优惠措施为辅、兼顾社会经济发展前进的新的中小企业税收优惠政策布局。各地个人所得税优惠措施中仅保留了中西部大开发税收优惠政策,其它地区纳税政策均已废止。小产业的税收优惠政策重点表现在:鼓励技术创新与科技进步,激励城市基础设施建设,激励农村发展以及环保和节约等方面。所以,对中小企业运用的税收优惠政策进行税务筹划重点表现在如下几方面:
(1)低税率及减计收入优惠措施。低税率及减计收入优惠措施主要包括:对符合规定的中小微利企业,采取最高百分之二十的优惠税收;资源综合利用公司的收入余额减计为百分之十。新税法还对小规模蝇头微利公司在应纳税所得额、从业人员数量和负债数额等方面作出了界定。
(2)对行业外商投资的企业个人所得税优待。对企业投资的个别所得税负担优待,一般包括:对我国急需重点支持的高新科技公司,减按百分之十五税率征收所得税;对农林牧渔业投资给予减免税;对国家重点支持的基本建设投资,享有三免三折半优惠政策措施;企业对环境、节能节水、安全等项专用设备投入的百分之十以上在企业当年应纳税额中抵免。
(3)就业安排的政策。主要体现在公司安排伤残员工,对于公司提供的伤残人员的薪酬是百分之一百加计扣除。公司根据劳动法规定聘用下岗人员、残障人员等都可以获得加计扣除的所得税优惠政策。公司可根据企业经营特点,分析什么职业有利于安置符合国家提倡就业率的人才,筹划录取上述人才和录取普通人才在工资成本、培养成本、劳动生产率等方面的差别,在不影响公司效益的基础上尽可能录取可以获得优惠政策的特殊人才。
3.2合理利用企业的组织形式税务筹划
在某些情形下,公司可采取合理运用公司的组织类型,对公司的税务状况加以规划。比如,公司所得税法合并后,依照国际惯例将公司收入税的法人作为划分纳税人合法权益的准则,原国有资本公司所得税独立核算的准则不再适用,并且法律规定不存在单独法人地位的分公司应当汇集至总机关共同统一税务。截然不同的组织形态如果分开使用单独缴纳或者汇总缴纳,会对整个组织的税务负担形成影响。但公司内部可使用新的规则,通过选择分支机构的组织形态实施更合理的税收计划。
3.3利用折旧方法开展税务筹划
固定资产折旧一般是指作为补偿公司的长期损失,而转入到生产成本或期间费用中所计提的那部分价值,而计提金额的计提就径直影响着公司当期生产成本、期间费用的多少,利润率的多少以及公司应纳个人所得税的多少。由于折旧方式产生了分包抵税效应,企业选择了截然不同的固定资产折旧方法,所要交纳的所得税税款也就不一样。所以,公司可以运用固定资产折旧方法开展税收筹划。通过缩减固定资产折旧年限可以促进成本费用回收,也有助于公司将后期成本收费前移,以便将公司前期的会计收益产生后转移。在所得税平衡的前提条件下,企业所得税的公共权力征收就相当于得到了一个无息借贷。此外,在公司享受"三免三减半"的优惠政策时,将延期折旧年限和后期收益尽可能确定在优惠政策期内,就能实现税务筹划,从而降低公司税负水平。最常见的折旧法方法一般有直线法、工作量法、年数总和法和双重负担余额递减法等。由于利用截然不同的折旧法方法,计算出来的折旧额在量上并不相同,对分摊公司各个阶段的成本费用也将产生巨大差别,从而影响公司各阶段营业成本与收益水平。这一差别也为税务筹划创造了机会。
3.4利用存货计价方法开展税务筹划
库存的确认构成公司主要业务成本费用的关键内容,对生产成本、企业利润率和所得税均有很大的负面影响。公司所得税法允许公司通过先进后出法、加权平均法和个别计价法规定出库存的后进先出办法,而不可以通过后进先出办法。选用截然不同的存货发出计量方式时,会形成截然不同的实际销货成本和期末存货成本费用,直接产生截然不同的企业收益,从而直接影响各期所得税总额。因此企业应当针对自身所在的各个纳税阶段,及其盈亏比例的差异情况选用截然不同的库存计量方式,使成本费用的抵税效用得以最充分的实现。
三点五运用税收收入证明时间的选择开展税收筹划
公司在营销方法上的选取不同对公司资本的注入以及公司利润的实现产生不同的作用,不同的营销方法在税务上确认所得税的时候也是有所不同的。通过对销售方法的合理选用,可以控制所得税确定的时间,合理归属所得税期末,并在营销活动中取得延期纳税的税收效益。
公司根据所得税法中规定的商品销售方法和总收入实现日子的确定,分为下列几种情形:一是直接收取的商品销售方法,以收取货物和取得索款凭证,以及将提货单发送给购买者的当天为公司总收入的确定日子。二是委托承付人和受托的商业银行收取方法,以公司开出货款单和办好委托证件的当天为确定收取日子。三是赊销和分期收取商品销售方法,以双方规定的收取日期为公司总收入的确定日期。四是预收货物销售方法和分期付款预收资金的货物销售方法,以公司是否提供了商品作为确定收取的日子。五是长期劳务或者施工合同方法,以公司纳税年度内完成进度和已完成的工程量确定企业收入的实现。可以发现,将销售收入确定条件在于"是否交货"的这个日期和位置上,通过交货方式获得销售量并取得或索取销售量证据的,为销售成立而确定总收入;否则总收入并未实现。所以,公司营业总收入的筹划关键就是对产品交付日子和位置的掌握与调整,由于各种销售核算方法均有对其总收入确定的时限标准要求,所以公司企业通过调整对总收入确定条件的限制就能够控制总收入确定的时限。
三点六利用费用抵扣标准的选择开展税收筹划
费用列项成本是公司应纳税所得额的递减因素。在我国税收政策所规定的范围内,公司应当通过尽量地列项支付当期成本费用,或者降低公司所征收的个人所得税,或者合法地递延纳税时间来获取纳税利润。根据公司按照所得税法规定能够在税前抵扣的费用,分类为以下三种:一是公司能够据实全额抵扣的其他项目,包括合理的员工薪酬费用,公司根据国家税收法令、行政管理条例有关要求而获得的,用作环保、生态恢复等相关方面的专项经费,向其他金融机构借贷的利率费用等。二是允许有一定比例限制或部门扣减的服务项目,包括中小企业公益募捐费用、社会服务招待费、公司广告业务宣传费、工会费用等三项基金等,但公司一定要掌握此类费用的数量规模和比率,将其保持在可扣减范围以内,不然,将加大对公司的所得税负担。三是允许加计扣减的服务项目,包括对中小企业的科研发展费用和为公司安置伤残员工所提供的劳动报酬等。公司也应该考虑适度提高此类费用的数额,并发挥其抵税的功能,以降低公司所得税负担。
税收筹划,也叫做税务筹划,是指企业在国家税收政策规定区域内合理、合法进行节税的正当行为。根据政府对业务、投资、理财产品等事务的布置与规划,并利用向纳税人所提出的包含增减税内容的各项政策,对政府各种税收规划作出了综合优化考虑的一项重要财政项目。
税收筹划与偷税、欠账、抗税、骗税的最大区别就是是否遵守相关法律法规。偷税、欠账、抗税、骗税等均属触犯法律的犯罪,根据法律应当进行惩罚,情节特别严重的,还必须追求刑法负责,但税收筹划是在立法所容许的领域内,以达到公司本身利润最大化的经营活动。
4.1偷税.偷税是指纳税人为了减少征收或者不收取应纳税收。故意少申报、隐瞒税务项目、销售收入或者营业收益;故意销售收入成本、乱摊税费,减少应税所得额等。偷税行为严重破坏了人民国家权益,违反了我国法制,情节较重大的构成了偷税行为,属危害社会主义经济秩序行为中的一种。
4.2漏税
漏税,是指纳税人因无意识的税务意识淡薄而出现少纳税,甚至不交纳税款的情况。主要是纳税人算错金额、漏报应税项目、对税法政策误解、税率用错等导致。
4.3抗税
抗税是指纳税人以暴力及胁迫等手段拒缴税务收款的行为,是直接违反税收法律规定的违法行为。
4.4骗税
骗税,是指中国纳税人通过弄虚作假或者其他欺骗方式通过非法手段不缴纳的骗税行为,虚拟已发应税情况,把小额的应税情况编造为巨额的应税情况,并以此向我国政府骗取出口退税款的一项少缴税收的活动。
所以,纳税筹划必须是完全遵守法律规定,而成功筹划则要求在纳税者或其委托人对法律规定条文十分了解和对税收政策的精髓完全掌握的同时,又学会了相应的纳税筹划技法,才能真正实现了合理合法减少纳税的目的。
5.1理解与把握税收政策
税务筹划是在税务法律的框架下依法行事,遵循会计准则。在开展税务筹划要正确运用和理解税务法规政策。在合理预测和筹划进而推进实现企业目标,充分获得更多的税务利益。我国税收法律层次多而复杂,有税务法律、税务法规和税务规章制度相互紧密联系,针对从事不同的行业,不同的区域、方式、期限都有不同的税收优惠政策,同时必须在税收法律允许的范围内进行筹划,在合法合理预测和筹划中进而推进实现企业目标,充分获得更多的税务利益。
5.2避免税务筹划行为的违规性
筹划人员在筹划各类方案的过程中,有时对税法政策更新不及时了解,认知度不足,很难适度把握行为的正当性,税务筹划有可能触达到法律的界限演变成违法违规行为,故此,税务筹划时要依法依规进行。
5.3提高税务筹划人员的业务能力
筹划人员要精通税法,掌握税法多样性、差异性和自身的实际操作能力。综合公司实际情况,建立符合公司完善的培养模式,可以利用专门的培训组织定期进行税务筹划的信息交流活动,以此增加对员工的专门教学,通过理论教学和实践运用二方面,增加对专业知识的教学,使员工能够熟悉、了解各种基础知识,提高筹划人员的业务水平,为企业持续发展奠定基础。
5.4树立正确的价值观
税收筹划企业行为的一种基本权利,在运筹过程中所取得的利润都是合理的,企业在经营活动预测与计划过程中,合理配置企业的资源并恰当利用税收筹划,并对经营活动的改进与调节,从而提高节税成本,进行企业发展战略规划的经营决策。对企业进行的税收筹划,应当坚持政策合法性、节成本收益和综合效益最优化等基本原则,这也是企业取得运筹成果的基本前提。公司在策划运营中,通过规划目标、监督流程和分析结果并提出切实可行的方法,实现有效施行策划方案。同时,风险是客观事实的存在,企业需做好风险评估与对策。
纳税筹划人员要树立正确的纳税意识,通过合法,合理的税收筹划意识,降低税收负担,对促进科学筹划税收具有重要的意义。
