企业货币资金岗位职责

第1篇：05 货币资金会计岗位职责

05 货币资金会计岗位职责范文

第一条负责管理库存现金、银行存款、其他货币资金及各种外币，并在现金管理规定的范围内使用现金。依照银行结算规定，办理转账结算业务。

第二条依据会计制度规定，设置掌管现金日记账、银行存款日记账及其他货币资金明细账，并进行总分类核算；反映各项货币资金的收付结存情况，做到现金日记账日清月结、账款相符；严格遵守核定的库存现金限额，做到不任意坐支；不以白条抵充库存现金；不保管账外现金，保证银行存款日记账每日结出余额；月终逐笔核对账面余额与银行对账单，如有错记漏记，应查明原因，及时更正；如有未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”（略）调节相符，逐笔列示未达账项并及时查询。对其他货币资金明细账，应按制度规定设置明细账户，做到及时登记、经常核对、定期结账。

第三条遵守有关财会法规，不兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；不受理不真实、不合法和违反会计制度的收支业务。

第四条根据经审核无误的收付凭证，办理款项收付业务。坚持复核制度，办理款项收付必须根据稽核岗位审核编制并签章的收付款凭证，进行复核后再行办理。重大开支项目要严格执行授权人审批制度。整理装订经办的收付凭证及有关会计资料，定期移交保管会计档案的岗位。

第五条确保库存现金、外币、有价证券和经批准代为保管的贵重物品的安全完整。严守保险柜密码的秘密，不任意将保险柜钥匙交给他人。

第六条妥善保管和按规定使用有关印章，按制度规定，对签发票据所使用的全部印章妥善保管。

第七条加强对空白支票和空白收据的管理，专设备查簿，登记票据领用和注销手续。票据作废加盖作废戳记后与存根一起保存。支票遗失时，应按银行规定办理挂失手续。

第八条按规定负责办理外币的收付、折算和保管业务。并依据会计制度规定，设置和掌管各种外币的银行存款日记账，进行序时及明细核算，保证日清月结、账款相符。

第2篇：货币资金岗位责任制度

货币资金岗位责任制度

第一章 总 则

第一条 为完善资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相分离、制约、监督，保证货币资金安全。根据国家有关法律法规，结合本单位实际，特制定本制度。

第二条 货币资金业务的不相容岗位范围应当包括：(一)货币资金支付的审批与执行；(二)货币资金的保管与盘点清查；(三)货币资金的会计记录与审计监督。

第二章 岗位职责划分

第三条 单位负责人职责：

（一)审批有关货币资金管理的制度；

(二)审批大额现金、银行存款的支付申请。 第四条 计划财务处负责人职责：

(一)组织制定有关货币资金管理制度；

（二)权限范围内审批现金、银行存款的支付申请i (三)指导、协调本部门货币资金管理工作。第五条 出纳人员职责：

(一)填制现金日记账和银行存款日记账；

(二)妥善保管库存现金，严禁他人未经授权接触现金，确保现金安全i （三)根据经审批复核无误的支付申请，依规定办理货币资金支付手续，对审批人超越授权范围审批的货币资金有权拒绝，并及时向上级授权部门报告；

(四)办理银行收、付款手续，及时与银行办理结算业务，认真核对银行收、付款凭证 (五)认真保管空白支票，按顺序存放。第六条 会计人员职责：

(一)编制记账凭证，填制资金总账；(二)妥善保管财务印章，并按规定用印；

(三)定期和不定期盘点核对库存现金，确保现金账面余额与实际库存相符；

(四)定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，确保账面余额与对账单余额调节相符；

(五)妥善保管会计档案，随时提供查阅。 第七条 审核人员职责：

（一)审查原始凭证的合法性、真实牲、完整牲；

(二)复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确；

(三)复核业务办理手续是否完整” 金额计算是否准确、支付方式和单位是否妥当等。第八条 复核人员职责：

(一)复核货币资金支付申请、资金业务的合规住；

(二)掌握银行存款和库存现金余额，协助现金出纳控制库存现金限额，监督检查资金的使用和管理情况。

第九条 货币资金使用部门负责人职责：(一）提出本部门用款申请；

(二)在授权范围内批准本部门个人用款申请；

(三)负责保管或指派工作人员保管本部门印章，并按规定用印。

第三章 附 则

第十条 本制度由计划财务处负责解释。

第十一条 本制度自____年____月______日起施行。

第3篇：货币资金岗位责任制度

第一章 总 则

第一条 为完善资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相分离、制约、监督，保证货币资金安全。根据国家有关法律法规，结合本单位实际，特制定本制度。

第二条 货币资金业务的不相容岗位范围应当包括：(一)货币资金支付的审批与执行；(二)货币资金的保管与盘点清查；(三)货币资金的会计记录与审计监督。

第二章 岗位职责划分

第三条 单位负责人职责：

（一)审批有关货币资金管理的制度；(二)审批大额现金、银行存款的支付申请。第四条 计划财务处负责人职责：(一)组织制定有关货币资金管理制度；

（二)权限范围内审批现金、银行存款的支付申请i (三)指导、协调本部门货币资金管理工作。第五条 出纳人员职责：

(一)填制现金日记账和银行存款日记账；

(二)妥善保管库存现金，严禁他人未经授权接触现金，确保现金安全i

（三)根据经审批复核无误的支付申请，依规定办理货币资金支付手续，对审批人超越授权范围审批的货币资金有权拒绝，并及时向上级授权部门报告；

(四)办理银行收、付款手续，及时与银行办理结算业务，认真核对银行收、付款凭证 (五)认真保管空白支票，按顺序存放。第六条 会计人员职责：(一)编制记账凭证，填制资金总账；(二)妥善保管财务印章，并按规定用印；

(三)定期和不定期盘点核对库存现金，确保现金账面余额与实际库存相符；(四)定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，确保账面余额与对账单余额调节相符；

(五)妥善保管会计档案，随时提供查阅。 第七条 审核人员职责：

（一)审查原始凭证的合法性、真实牲、完整牲；

(二)复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确；

(三)复核业务办理手续是否完整” 金额计算是否准确、支付方式和单位是否妥当等。第八条 复核人员职责：

(一)复核货币资金支付申请、资金业务的合规住；

(二)掌握银行存款和库存现金余额，协助现金出纳控制库存现金限额，监督检查资金的使用和管理情况。

第九条 货币资金使用部门负责人职责：(一）提出本部门用款申请；

(二)在授权范围内批准本部门个人用款申请；

(三)负责保管或指派工作人员保管本部门印章，并按规定用印。

第三章 附 则

第十条 本制度由计划财务处负责解释。

第十一条 本制度自____年____月______日起施行。

第4篇：企业货币资金管理制度

货币资金管理制度

第一章

总则

第一条 为了加强本公司的货币资金的内部控制和管理，规范资金运用程序，保

证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《中华人民共和国票据法》、《货币资金内部控制管理制度》、《关于加强资金基金集中管理的通知》等相关法律法规制度，特制定本制度。第二条

本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资

金。

第三条

本制度主要规定了公司对货币资金管理的责任、现金和银行存款的管

理等管理规定。

第四条 单位负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

第二章 岗位分工

第五条 公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。第六条 企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。第七条 公司办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换。

第八条 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

第三章 现金和银行存款的管理

第九条 公司应按国家《现金管理暂行条例》的规定使用现金，为了确保资金的安全性，须对外支付的款项在2000元（含）以上的应通过转账方式支付；对于支付给个人超过2000元（含）的，则通过网上银行划入个人的账户。第十条 公司应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。对于库存现金的规定如下：集团本部月末库存现金不超过20000元，其他分公司月末库存现金不超过10000元。

第十一条 公司的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。第十二条 出纳人员根据现金收支业务登记现金日记账，每日结账时必须将库存现金与日记账余额核对，月终时与总账核对，做到日清月结，确保账实一致。

第十三条 现金盘点采取每周盘点和每月盘点两种方式。每周盘点的时间为每周五下班之前，每月盘点时间为每月最后一个工作日下班之前。如遇节假日或有特殊事项导致在规定的盘点日无法盘点的，可以报请领导批准后调整盘点日。

第十四条 在盘点结束后，应根据盘点结果编制库存现金盘点表，并由盘点人员和出纳人员签名或盖章确认。

第十五条 任何部门一律不准私设小金库，一切现金收入包括废旧物资出售或其他现金收入等都必须交回资产财务部，不得私自截留、自行处理，更不能贪污挪用，一经发现，将依法严肃处理。

第十六条 银行存款的清查采用账目核对法。主要清查企业在开户银行及其他

金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该企业的账面余额是否相符。银行存款采用每月末核对一次的方法进行。

第十七条 对于银行存款的清查，应根据银行存款的对账单、存款种类和货币种类逐一查对、核实。对于已经开出的银行账户应全部纳入公司的会计软件，对于已经不使用的银行账户采取并账或销户的政策。

第十八条 对于所有已开通的账户开通网上银行，以便随时掌握银行存款的变动状况。在每月末由会计人员取回当月的银行对账单，会计主管在网上银行打印出每个账户每月末的余额，采用银行对账单、网上银行余额以及会计软件中的银行账户余额三项数据核对相符的方法。

第十九条 公司银行账户的开立实施账户集中管理，银行账户的开立必须根据实际业务需要，并得到严格控制，以确保账户设臵的合理性。公司新开设任何银行账户（本、外币）需经上海电气审批，不准违规开立和使用账户，不准出借、出租银行账户。

第二十条 公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

第二十一条

公司应尽可能通过财务公司开展各种金融业务，企业的各项存款，应基本存入财务公司，资金集中度（月末、日均）不得低于80%，以发挥整体的资金效益。

第二十二条

使用网银的计算机必须专人管理，专机专用，禁止在公共计算机上使用网银；网银密钥在发放前由金融机构对每张操作员证书进行权限设臵，在首次登陆使用时，应进行密码重臵。

第二十三条

密钥保管及使用安全明确到具体使用人，不得随意借给他人使用，；在岗操作时将密钥插入计算机，离岗时必须将密钥拔出；密钥丢失应立即电话通知银行或财务公司的客户经理或网银维护人员。

第二十四条

任何人不能违反银行结算法律法规制度，不得贪污挪用公款。公司应严格按照程序办理货币资金的收付业务。

第四章 票据及有关印章的管理

第二十五条

票据是指企业尚未签发生效的各开户银行的支票、贷记凭证、电汇凭证、银行汇票申请书等以及企业收到的各类有效的支票、汇票、商业汇票、银行本票等。

第二十六条

企业的各类空白现金支票、转账支票等结算凭证，由出纳在保险柜中保管，避免无关人员接触。

第二十七条

一般情况下，资产财务部严禁签发不填收款单位和金额的支票，借用空白支票必须经财务总监批准，由出纳在《空白支票借用登记簿》上登记支票号码、用途和收款单位等项目，并在空白支票上进行最高限额，由经办人签名后方可办理，经办人必须于业务结算后三日内到资产财务部办理有关手续核销。企业不准签发空头支票和远期支票。第二十八条

票据的签发： 1.各部门业务经办人持贴有原始发票且审批手续完整的报账凭证或现金支付审批表、请款单，经资产财务部部长审批后，交会计人员开具相应票据。

2.开具支票的须填明开票日期、收款人名称、支票金额、用途并签章；开具其他票据的还需提供收款人开户银行账号等事项；开具银行承兑汇票的，还需提供与收款人发生经济事项的相关购销合同和发票的复印件。

3.资产财务部在签发票据或委托银行签发票据时，均应要求票据申请人办理签收手续。

4.各类票据的有效期限和使用区域参照中国人民银行颁布的相关票据使用规定。

第二十九条

票据填制必须做到标准化、规范化、要素齐全、数字正确、字迹清

晰，防止涂改。票据领用人须在票据登记簿或票据存根上登记签名。第三十条 不准无理拒付，不准签发、取得和转让无债权债务或真实交易的票据，不准套现，不准在无真实用途的情况下将票据转让给其他单位使用。第三十一条 资产财务部在收到各类银行票据时应及时办理相关手续介入银行，收到的银行承兑汇票应认真审查，检查票据填制的要素是否齐全、日期是否准确、金额大小写是否相符、签章是否清晰。

第三十二条 商业汇票（含银行承兑汇票和商业承兑汇票）提示付款期限自汇票到期日起十日内，持票人应在其提示付款期内及时委托银行收款。第三十三条

资产财务部应设应收票据备查账，按票面上的要素逐笔登记，应收票据到期结清和背书转让后，应在备查账内逐笔注销。

第三十四条

对于票据的盘点包括剩余空白支票的盘点、收到的应付票据、银行承兑汇票及商业承兑汇票。在盘点后应形成盘点表，其中包括期初数、本期增加数、本期减少数以及期末结存数，由盘点人、监盘人以及会计主管签字或盖章确认。

第三十五条

公司应当加强银行预留印鉴的管理。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

第三十六条

按公司有关规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

第五章 资金计划及支付流程

第三十七条

公司各部门必须每月上报资金使用计划，月度资金计划必须根据业务活动需求预测编制，以确保资金计划编制的合理性。

第三十八条

在编制资金计划时，要根据已确定的年度预算来确定。对于费用类支出要根据预算中各类费用的明细分别列示；对于资本性支出及偿还到期银行贷款须逐笔列示；对于采购类支出则须按每一家客户分别列示本月须支付的金额；对于每月突发性的采购类支出，采购部门可以按照不超过本月须支付金额的20%来确定。

第三十九条 对于各部门上报的每月资金使用计划，财务部门将根据公司本月资金的实际情况平衡各业务部门的资金计划，针对汇总平衡及分析的异常情况进行调整，以确保资金计划编制的真实性和合理性。

第四十条 在对本月资金使用平衡后，财务部门将平衡后的部门资金计划下发各部门，各部门根据该计划办理支付的审批，由财务部门办理审批通过后的支付。

第四十一条 公司财务部门每月检查上月资金计划的执行结果，对资金收支的差异进行分析，以便及时发现并跟进异常情况。

第四十二条 公司应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：

1.支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

2.支付审批。审批人根据其职责、权限和相应的程序对支付申请进行审批。对于不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝审批。

3.支付复核。公司的财务负责人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、收款单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。4.办理支付。企业财务出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

第四十三条

公司的审批人应当根据公司对于货币资金授权批准的规定，在授权

范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第六章 货币资金的授权批准

第四十四条

各类货币资金的支付均须经过相应的授权批准。根据公司情况将货币资金的支出分别费用类支出、资本性支出、采购类支出及偿还银行到期贷款支出，对于每一类支出有不同的授权标准。

第四十五条

费用类支出的授权批准参见公司先前制定的“费用报销管理办法”。第四十六条

对于资本性支出及采购类支出的授权批准如下：

1.单次单笔金额在20000元以下的：申请人提出→部门经理（主管）审核→分管副总签字审批。

2.单次单笔金额在20000元（含）以上的：申请人提出→部门经理（主管）审核→分管副总签字审批→总裁审批。

第四十七条

对于归还银行到期贷款，则无论金额大小，一律由企业管理层会议通过后由财务部执行。

第四十八条

公司对于大额货币资金支付业务，应当实行企业领导集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。此处的大额货币资金是指单次单笔超过100万元。

第七章 货币资金的监督检查

第四十九条

公司应当建立对于货币资金的监督检查制度，定期或不定期的进行检查。

第五十条 货币资金监督检查的主要内容包括：

（1）货币资金业务相关岗位及人员的设臵情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。（2）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（3）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

（4）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

（5）公司及其下属各企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。

第五十一条

各企业对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

第八章 附则

第五十二条

本制度解释权属公司资产财务部。第五十三条

本制度自发布之日起执行。

第5篇：企业货币资金内部控制

企业货币资金内部控制

作者：刘飞

[摘要] 伴随中国的企业制度转型变革不断推进，新的大型企业集团日益增多，生产社会化现象越发明显，强化对于企业自身之管理变得尤为关键，有着巨大意思。企业自身控制属于企业核心，其对企业的成长以及日常经营管理有着巨大的控制与指导意义。货币资金一直都是企业进行内控的核心所在，其属于整个资产的主要构成之一，横贯了企业经济行为的全过程，属于企业日常经营当中的血液，是维系一个企业存活与成长的根本。当前，因为有些企业自身管理能力匮乏，在资金内控方面有着众多的弊端。所以，一定要构建完善的资金内控机制，强化企业自己内控，确保经营管理高效开展以及整个资金的安全。文章就企业资金内控所具有之不足，探讨其产生的原因，同时给出了部分针对性的应对建议。

[关键字] 企业货币资金 内部控制

问题

对策

企业货币资金内部控制

The enterprise internal control of monetary fund

[Abstract]

with the gradually deepening of China's enterprise management system reform, enterprise groups, the degree of production into daily life more and more high, to strengthen the enterprise internal management becomes more important, the enterprise internal control is the core of the enterprise it for the whole development of the enterprise and management activities have played an important role constraints, and know.Money is always the focus of the enterprise internal control, as an important part of the aets, it runs through the whole proce of economic activities, is the "blood" of busine activity, is the foundation of enterprise survival and development.At present, due to the part of the enterprise management level is not high, the monetary funds internal control there are some loopholes and problem that nots allow to ignore.Therefore, must establish a sound internal control of monetary fund system, strengthen the internal control of monetary fund companies, to ensure the effect of the economic activity and aets safe and complete.Based on existing in the enterprise internal control of monetary fund, analysis the reason, and puts forward some corresponding countermeasures.[Key word]

Enterprise monetary funds The internal control The problem Decision making

企业货币资金内部控制

目 录

引 言···································· 1

一、概述企业货币资金内部控制的目的和意义··················· 2

（一）企业货币资金内部控制的目的和意义 ........................................2

二、国内外对货币资金内部控制的现状······················ 2

（一）国外关于货币资金内部控制的现状 ..........................................2

（二）我国关于货币资金内部控制的现状 ..........................................3

三、概述货币资金及货币资金内部控制······················ 3

（一）货币资金的概念 ..........................................................3

（二）货币资金内部控制的概念 ..................................................4

（三）货币资金内部控制的目的.................................................4

四、中小企业货币资金内部控制存在的问题 ...........................····················5

（一）会计出纳岗位职责不清 ....................................................5

（二）报销审批制度不严 ........................................................5

（三）会计人员素质不高 ........................................................5

（四）货币资金内部控制不健全 ..................................................5

五、加强货币资金内部控制的对策························ 6

（一）建立完善的货币资金不能控制体系 ..........................................6

（二）重视货币资金内部控制的关键点 ............................................8

（三）加强应收款内部控制 ......................................................9

（四）减少公共代理，最大限度规避风险 .........................................10

六、企业货币资金内部控制的案例······················· 10

（一）费用报销的舞弊防范于内部控制 ...........................................10 结 论···································· 14 致谢语···································· 15 参考文献··································· 16

引 言

企业内控属于当代企业管理里面极为重要的难以舍弃的构成之一，企业内控状况关系到了一个企业是否可以持续发展和成长。目前国内企业内控方面尽管获得了一定的建设成果，可是还是具有许多不足与弊端，其中的财务舞弊状况带有三大显著特征：第一，现金舞弊现象比比皆是；第二，舞弊总量迅速攀升；第三，串通舞弊不断严重。所以，新形式之下怎么进一步加强对于企业资金的内控依旧是亟需解决的重要难题。企业货币资金的定义为企业所拥有的库存资金、金融机构存款与别的货币。货币属于一般等价物，因此变成了经济犯罪分子在犯案时所关注的最重要对象；货币资金属于企业流动性最大且收支最为频繁之资金，同时也是最易导致错漏以及舞弊之资金 ；货币资金收支关涉到企业绝大部分经济活动，关涉其绝大部分财务关系处置，属于企业最为核心且敏感的经济活动。所以，强化对于货币资金的内控，能够很好地保障货币资金安全完整，谨防贪污舞弊的出现，确保各种经济活动的正常开展，有效地处置各类财务关系。货币资金内控属于企业最核心的也是最基础同时是难度最大的内控工作之一。

一、概述企业货币资金内部控制的目的和意义

伴随经济社会的日益进步，企业货币资金内控已然变成了当前企业管理当中核心工作之一，有着极为重要的价值与意义。

（一）企业货币资金内部控制的目的和意义

企业货币资金属于其内部流动性最好的资产，同时是其经济命脉，是企业生存的血液，这里面涵盖了隐含现金存款与别的货币资金。企业发展实际上就是资金运行的流程，作为企业其发展目标就是要实现利润最大化，所以加快资金的运转速度，提升其利用率，防止在资金管理上产生问题成了企业关心的核心问题之一。企业货币资金管理一定要建立在内控基础之上，因此要保障企业可以良好的可持续发展下去，一定要加强对这一资金之内控管理。应当根据企业实际经营特征与状况，完善货币资金内控，进而有益于企业资金高效科学运用，从而降低企业业务成本，防止出现非必要浪费，确保其资金的运用安全。

可是，国内很多企业在这一方面的内控工作上存在明显的不足之处。主要表现在具有客观局限性、投资者风险意识缺乏、对于内控重要性缺少、企业自身缺少必要制衡制度等众多缺陷。单位经营活动当中，应当结合货币资金业务特征以及自己的实际状况，构建完整的科学的具有实际操作的资金控制机制与核算方法，进而有益于单位货币资金的管控。因此必须高度关注企业货币资金内控于管理工作中所具有之巨大意义和价值。

二、国内外关于货币资金内部控制的现状

国内与国外就货币资金内控的研究与实践皆是建立在企业实际状况与环境基础上的，并且通过逐步的健全完善进而构建起资金内控机制。以下是国内外的现状。

（一）国外关于货币资金内部控制的现状

英国特许注册会计师协会所公布的审计标准公告300号（SAS）规定里面规定，企业内控包括了控制环境（the Control environment）和控制程序（the control producers）两

大构成部分，涵盖了企业董事以及高级管理层所执行的目的是要尽可能确保企业目标得以达成之全部政策与程序。其中：控制环境的定义为企业董事以及高级管理层对于内部控制和它的重要性之认识、态度以及具体行为；控制程序的定义为当处于以上环境之下，高级管理层所实行的有关具体政策程序。

2004年签署的《新巴塞尔协议》提出，对于银行风险进行控制包括了三个主体内容：其一，最低资本要求；其二，监督管理机构对于资本充足率之监控；其三，市场约束。同之前的协议对比，新的协议里面涵盖了不仅涵盖信用与市场两类风险，同时把操作风险也纳入其中。新的协议进一步提高了银行业从业者对于风险管理之认识，同时给出了部分比较领先的风险辨识、量化与控制工具。就监管层面，新的协议提供了进行监管的基础原则、风险管理指引、监控透明度与问责制度等建议。就信息披露层面，新的协议同样进行了更多的极为具体的规定。

（二）国内关于该论题的研究现状

我国现在有很多专家正在对公司的流动资金的内部管控进行研究。重点的研究实在下面几个方面：第一，公司内部的流动资金管控还有漏洞。第二，如何强化公司内部流动资金管控制度的执行。有一个专家，2001年在国内比较著名的杂志上，发表过关于企业内部流动资金的管控方面的论文，重点在问题和对策方面进行了研究，深入分析了目前公司内部关于现金收支、银行收支等方面存在的问题，也拿出了解决方案。与此同时，又有其他的专家在另一个杂志上发表了《浅析企业货币资金的内部控制》，对公司内部的流动资金管控办法和措施进行了详细讲解。只有不断完善企业内部的流动资金的管控制度，才是最有效的办法。

三、货币资金以及货币资金内部控制的概述

注：丁东方《会计》

可以看出，流动资金是公司运行当中活跃最强的部分；也是公司管控的重点部分；下面我们共同探讨一下公司流动资金的内部管控机制。

（一）货币资金的概念

流动资金可以说是公司运营过程中最有活力的资产，内容包括：公司现金、银行储蓄 3

资金以及公司用于流动的资金。这是公司参加经济活动时基础的物质支撑条件。目前，国内企业参加全球的竞争不断频繁，公司也开始需要外汇了。在市场经济发展的过程中，公司运行流动资金的作用巨大是无可厚非的。然而，在公司的日常经济活动中，公司的流动资金也会和非流动资金之间转换，来实现企业的经营和发展。货币资金在日常生活中的业务如图

图一：货币资金在日常生活中的业务流程

（二）货币资金内部控制的概念

货币资金在企业内部的管控，主要指的是公司为了维护好企业自身经营活动中流动资金的安全、稳定、完整等方面的问题。通过一定的管理制度，确保流动资金运行科学、合理、高效，使得公司内部的资金财务数据真实可靠，促进企业内部的管控体系不断完善的总称。这种管控体系是公司各项业务的基础，严格执行难度也很大。

国内的流动资金管控体系主要涵盖以下几个方面问题，首先，确定流动资金的使用范围和职责，资金应用切合实际情况，其次，进一步规法流动资金的财务核算、统计、程序等各个方面制度。使得流动资金运转高效。最后，强化公司内部资金应用管控制度的完善，促进资金运行和业务开展相互制约和协调。总的来说，企业流动资金管控体系是现代公司管理最重要的组成部分。同时，也是公司正常业务开展的必要前提。

（三）货币资金内部控制的目标

这个运行管控目标是就为了建立一个完善、高效的公司内部资金运行的管控办法或制度，公司流动资金管控的任务突出在四个方面，一是流动资金的安全方面。必须建立行之有效的资金管理办法和体系，确保资金运行规范。杜绝资金被盗、贪污及挪用等违法行为的发生。二是流动资金的完整性。确保流动资金及时和完整的公司帐户上。杜绝资金的体外循环和一些违法占有情况发生。导致公司有不必要损失。三是确保该资金的合法性。就是公司占有该项资金必须是有法律法规的依据的行为，全部材料和程序必须规范。四是该资金要有实际利效果。就是公司在运用资金开展业务的时候，要实现利益最大化。

四、中小企业货币资金内部控制存在的问题

国内规模不大的企业，一般产权和日常的经营是结合在一起的。这样的公司一般不大、进出的业务多，财务也不是很规范，从业人员业务知识不强，公司管理制度不完善，针对资金的管控有时不全面，主要突出在下面几个问题。

（一）会计出纳岗位职责不清

由于企业的规模不大，公司的财务人员有的时候同时承担现金进出、公司的存款取款，还对一些印章进行保管，好可以直接开展现金交接；同一个人处理现金所有流程上的业务。有的公司主办会计、出纳等财务工作就一个人。造成一人多岗位，缺乏之间的监督权，漏洞问题明显，资金安全无法控制。

（二）报销审批制度不严

一般规模不大的企业架构小，有的时候就一个负责人就确定一项事；对资金的审核主观性强，就会出现漏洞，可能出现不科学或者违规的行为发生。这种权利聚焦的一个人身上，导致其他审核意见缺乏有效性，管控制度不能得到真实执行。

（三）会计人员素质不高

企业规模不大的公司，财务人员一般业务水平不高，有的还没有经过专业的培训，甚至没 5

有从业资格证，所以账务混乱也是正常的事，其他人看不明白，财务材料乱、缺问题较严重。有的机会法制观念不强，违反财经纪律时有发生。

（四）货币资金内部控制不健全

一是原始资料不规范。财务人员开出的票据填写不规范，有时涉及到对方当事人、时间、有关事宜都没按规定填写或没有填写。还有就是票据使用不规范，将做账、存根的单价撕给对方当事人；也有将不同一册的票据本进行互通和混用，进行修改，有些企业开的票据不全，只有两张，将对方主体填写的单据直接当作本企业的支出证明入账。更有甚者，有的原始凭证时人为捏造的虚假发票。

二是登记入账不符合财务要求，规模小的公司财务人员太少，一些资金流动没有按照财务制度和程序执行到位。出纳人员就依据理人凭证进行现金业务操作，然后在一定的时间内公司出纳将所有凭证和资料给会计，公司会计根据这些材料开始做账和造册。这样就会出现财务上的两个人在认定时间节点上有所不同，导致公司的资金出入和银行账单不一致，产生出错。

三是现金支出不规范。一般规模不大的公司，财务上有时候将一千元以上或万元以上交易不通过银行转账，应用现金结算也比较多。有的私借公款及千元甚至上万元长期不还。四是“借款抽单”情况时常出现。就是出纳在收取借条给付现金后，不将此借条登记入账，而是等借款人将所借的现金全额归还，将借条还给借款人员，借条不从财务上经过。上面四个突出问题，就是导致国内很多规模不大的企业流动资金运行瑕疵的原因，财务人员的贪污、挪用等违法行为经常发生，损害了公司利益。所以，公司要进一步加强流动资金内部管控，完善公司的各项管理体系建设，确保所有的款项及时收缴到位，同时，做好财务账目准确记载，公司的资金进出要严格按照财务制度和程序办理，及时做好会计账目；剩余的公司所有流动资金要准确上报，同时做好资金的安全措施；对企业的流动资金的运营要有一个初步预判，确保公司的流动资金的数额在一个合理的区间运行。

五、加强对货币资金内部控制的对策

我国市场经济的不断发展和完善，公司内部的管控体系发展领域也在不断拓宽，相反也刺激了国内市场经济的繁荣，所以，针对当前部分企业出现的内部管控的一些问题，必须加

强企业制度建设，这也是我国有关法律的规定，又是经济发展的要求。提出了以下几个对策：

（一）建立完善的货币资金内部控制体系

1、健全货币资金完整性控制

货币资金完善性方面多样，主要是资金进出业务方面，主要就是在一个规定的时间节点，资金的流出流如是否按照财务制度的规定计入在册，涉及到产品的出售、采购和应该收的货款、需要对外支出的债务的相关方面，和检查那些资金该入还没有按规定入账的。

有关票据的管控。通过公司票据编号的连续性，就可以审核出企业出入的资金与票是否一样，确保企业的流动资金全部及时登记入账。必须对票据加强管理，重点突出收、发、存的监管力度。企业必须要有专人针对票据的存单、做账单进行定期和不定期的抽查，发现问题，及时整改。加强账单监督，保证企业银行存款存在性与完整性。及时准备好银行存款余额对账册，及时发现问题，有时可通过银行直接核对。其他货币资金管控。这种资金管控 突出在存放地点和用途的差异。第一，通过发函求证银行，确定该项资金存在的真实性，第二，检查合法性，是否公司业务必要。往来账核对管控。按时核对公司的账面资金，查找有没有贪污、非法占有企业资金的问题，来检验资金是不是及时入账，要关注公司的坏账的收缴率，对回收款的入账情况要及时检测。业务量控制。依据公司的业务量，检查该业务的货币资金的情况。

2、完善货币资金安全性管控

该项资金管控包括公司现金、银行存款及相关货币资金，主要是票据涉及到进出账款，可以直接变现，所以列入资金内部管控体系中。

账实盘点控制。按期对公司的资金进行核对，保证公司资金安全。这种盘点核查分为定期和不定期抽查，但不定期盘点的效果将更好些，这种不定时间的抽查，给这些资金管理人员带来了一定的压力和责任感。库存限额控制。一个公司每天只有固定的库存资金量，多出的部分必须按规定存入银行，降低现金被被盗的风险率，还可以统筹的使用率。专人负责控制。就专物有专人管理，杜绝其他人的参与，降低可能存在的违法侵占。必须要有专业的保管场所和器具，强化保管措施，确保需要保管的财物安全。坚持分离控制。完善公司内部制约体系建设，从公司部门设置结构上保障流动资金安全。内部业务人员要坚持职务分离管理，科学安排会计、出纳及相关岗位，职务之间是合作和制约的关系，有力保障资金安全。

3、建立货币资金合法性控制

一是内部核算机制。在单位的业务工作量比较少并且每一笔业务所涉及的额度也较小的时候，可以由单个人来进行复查核算，若单位的业务工作量较多并且一笔业务额度较大，那么应该至少是两个人来对记账凭证进行复查核算。利用内部核算制度能够强化对货币资金的监管力度，发觉并改正在这一工作过程中所存在的一些问题与不足。二是审计监督控制。利用对内部审计进行有效监管可以掌握一些不符合相关法律规定的货币资金收付信息，在公众当中活动一些违法收付现象的信息。并且合法性控制风险一般情况下是由决策者来决定的，所以应该由政府部门和社会来对企业开展审计监管。三是授权批准控制。授权批准指的是单位在开展货币资金和保存管理业务过程中，要进行授权批准控制，确保货币资金的收付和保存管理的安全性，授权批准主要包括两种形式，即一般授权和特定授权。对于单位来说，必须要对有关与会计工作的内授权批准内容、权限、流程、责任等方面予以确定，单位内部的管理层都要在这一规定范围内来行使自身的职务权力以及承担相应的责任，办理工作人员也要在这一范围内来进行业务操作。审批人员应该依照授权批准的权限在这一范围内开展审批操作业务，不能超出这一权限之外，办理人员应该在根据其自身的职务责任依照审批人员的批准来进行业务办理操作，当审批人员超过自身的权限来审批业务时，办理人员可以拒不办理并且要及时向审批人的上一级管理部门进行汇报。

4、健全货币资金效益型控制

货币资金效益型控制就是要利用多种筹措资金和投资的方式来有效的掌握和利用货币资金，让货币资金所获得的效益最大化。

调整资金的结构，改善资金效益，在企业的运营过程中，资金的存在形式包括储备、运营、成品、投资和结算等。保证各个存在形式的资金能够具有合理的分配和最佳结构，能够避免在各个流程中的资金浪费现象，加快资金的流转、提升资金利用效率。使用多种筹措资金和投资的方式，出台货币资金收支工作的长远规划和推行一些推迟资金支付，加快资金的回笼速度和收回投资策略，处理好货币支出存在的缺口；还可以加速资金支付，采取一些赊销方式，开展多种投资活动，改善效益，减少资金储备。出台科学合理的信用措施，加快资金的周转速度。依据企业产品的市场份额、产品的质量、品种、规格以及价格等多方面的综合竞争实力，来制定合理的信用指标。要把握好促销和提高应收账款的机会成本、坏账成本以及现金折扣成本等之间的均衡，确定折扣的期限、信用的期限以及现金折扣成本等方面的信用状况，并且考虑提高收账成本与降低应收账款以和坏账损失，提出合理有效的收账措施，降低应收账款，坏账损失，加快资金的周转速度。通过对各方面的全面综合研究判断，找到最佳方案。在开展筹措资金和投资活动时，要对各种方案的内容和要求进行全面的研究 8

分析，考虑这些方案的决策和未来长远的货币资金情况，对这些方案的实际可操作性详细分析研究，选出最佳方案，努力促进经济效益的最大化。

(二)重视货币资金内部控制的关键点

货币资金的流动性非常大并且控制风险也很高，所以要确定在何种流程使用何种方式来进行控制，以确保企业的货币资金符合法律法规的要求，具有良好的真实性、安全性和完整性。

1、重视货币资金收支环节

一是货币资金的收入。货币资金的收入包含了各项收入以及所欠款项的收回。对于已经获得的货币资金收入应该要尽快的纳入账务，不能私自设立小金库，不能设立账外账，更不能将收入不纳入账务，特别是对于现金收入更应如此；运用发票和收据上的连续编号，对所收货币资金和发票收据之间的额度进行核对查看两者之间的一致性，保证所收货币资金都完成入账。在发票和收据的管理方面，要强化在购买、领取使用、保管等环节上的工作，设定固定的岗位，专门负责对存根联和记账联进行核查校对，一旦发现错误便要立即更正纠错。二是货币资金的支出。掌握好在合法合理范围内的资金支出，就是等于让单位能够使用等额的资金收入，如何在一天的诸多的资金支付过程中来确定资金支出是否合理合法，最重要的就是把握好货币资金的支出流程合法性和合理性。应该要按照货币资金支出业务的具体规定要求；先支付申请，再进行审核批准，然后再进行复查核对，最后完成办理并支付。要对审查核实支付程序，查看审批的流程、权限以及手续等方面的相关材料的完整性。对审核支付办理，要注意审批的意见、规定的流程、办理的途径，尽快将现金和银行存款的日记账进行登记。三是货币资金保存管理。务必在相关规定所要求的范围之内来进行现金的支付，超过这一规定要求的，就只有通过银行划转的途径来完成往来结算。务必要遵照银行所确定的一般库存的现金限制额度，不可以坐等收入与支出，超过限定额度的部分要尽快送到银行进行存储，必须每天进行清理，每月进行结算。单位应该要经常对现金盘点，保证现金账目额度和实际的库存额度保持一致。若出现不一致的情况，要迅速查找问题来源，并尽快予以解决。

2、重视银行存款收支业务控制环节

一是开设银行账户。在银行进行账户的开设和管理应该制定相应的详细规定，对银行账户进行清理检查。不可以在一个银行网点开设多个账户，或者是在多家银行开设账户、多头开设账户、随便开设账户，不可以把单位的资金存入自己个人的名下，私自设立小金库。二

是单位和银行的对账。依照相关的规定要求，单位和银行要每个月最少核对一次账务。制定银行存款的余额调节表，掌握单位的存款额度和银行的对账单之间是不是保持一致。要确定专门的工作人员来进行银行对账单的审核查看与管理，每个月结束时，都要把银行的对账单和存款的日记账加以核实校对，若出现问题，则要尽快查出出现问题的原因，了解有没有错误和弊端，并且要有效解决。还应该注重和其他单位间的往来账目的核查校对，保证货币资金支付行为属于合理合法的，并且按时回收充足的额度。三是银行支票管理。应该遵照银行的结算相关制度规定，不可签发缺少资金保证的票据或是远期支票，以此非法得到银行以及别人的资金；不可没有原由就不进行付款，随意占有使用别人的资金；单位与个人都不能违背银行所制定的相关结算规定，不能签发空头支票或是有意签发和其所留下的签名或是印章不一致的支票。对于签发和印章的保存管理工作要进行明确的责任分工，提高预留签名或是印章的管理水平，绝不容许只由一个人来保存管理银行的所有印鉴。

3、票据和印章管理环节

一是票据的管理。企业应该提出全面完善、详细具体的票据购买、保存管理、领取使用、背书转让、注册核销等方面的管理措施，确定在票据管理过程中所有流程的相应权利与责任。专门编制备查账簿来进行等级造册，避免导致空白票据的丢失和被窃，同时备查簿应该归为会计档案来进行管理。二是印章管理。注重做好银行预留印鉴的管理，财务章必须使用专门人员来进行保存管理，对于个人的签章则要由其本人或是其所委托授权的人来进行保存管理，绝不容许只由一个人来对所有的付款印章承担保存管理工作。严格银行签字和盖章手续。

4、监督检查环节

企业应该在货币资金方面的业务形成完善的监督检查机制，确定有关负责部门和专门的工作人员的职能责任，要经常性的加强检查力度。对有关职位以及人员的设定状况进行检查，看其有没有出现一些不相符合的岗位混合情况；对货币资金的授权审批制度的落实进行检查，看其有没有出现越权操作的情况发生；对印章的保存管理工作进行检查，看其有没有出现票据管理上的缺陷。加强实时跟踪检查力度。利用对应收账款进行研究分析，充分掌握相关情况，掌握应收账款可能出现坏账的风险，提出相应的切实可行的收款措施，以此改善收账效率，减少坏账带来的损失。对监督检查过程中发现的问题，应积极采取有效措施，加以纠正和完善。

5、财会人员任期环节

财务会计人员应该具备较高的政治素养、较好的实际业务操作能力以及良好的职业道 10

德。并且制定定期轮岗换岗的相关规章制度，免得出现某一个人长时间都处于固定的岗位中，这不但能够让财务会计人员学习更多新的业务知识，有效提升他们的能力，还能够将工作中可能存在的一些不法行为操作通过岗位的变化而显现出来，得到很好的实际效果。

(三)加强应收款内部控制

第一，健全完善批准制度，要严格依照有关的规定来对和应收账款相关的业务进行管理，要先经过审批之后才可以进行执行，就日常的业务来说，相关部门根据自身的职能责任管理权限，依照相关规定的要求来进行办理，就特别的业务来说，应该报送管理部门并经过审批之后才可以执行。第二，制定完善的职责分工制度，注重对应收账款进行有效控制，避免产生一些错弊，各个部门应该要互为监督制约，确保业务工作能够更加高效运行。第三，制定完善的账务记录制度，合理的会计科目和账簿体系可以更加全面合理的体现出与销售以及应收账款相关的业务开展情况。最后，建立严格的对账和账款回收制度。

(四)减少公共代理，最大限度的规避风险

因在公共代理方面是为多个国际班轮公司进行业务代理，这些公司并未拥有股权，不能参与到公共代理的内部管理过程当中，能以对公共代理的资金和运营情况加以监督控制，当产生运营风险时，代理企业往往是采取多种方式将应收账款的风险转嫁到这些公司，导致这些公司的运营风险加大，产生更多的坏账损失。所以可以提议那些具备一定实力的公司，若业务具有相当规模，可以到国外合资或是独资，建立属于自身的专门的代理企业，拓宽自身业务涉及范围。同时在流程设计方面，风险管理应该明确国际班轮公司和船东代理之间的职责分工与协作。

六、企业货币资金内部控制的案例

就目前所出现的货币资金内部控制方面的问题，以一个案例来说明对强调企业在货币资金内部控制方面的重要作用。

（一）费用报销的舞弊防范于内部控制

财务部送来上月的部门费用报告，王伟（销售总监，黛西的上级）特别留心地研究了黛西的费用，这一研究，在一个不起眼的地方让他看出问题了，他发现了一笔他并没有签过字的费用在财务部得到了报销。

王伟的记忆力很好，可以保证其并未在此单子上签字，依照公司的规定，财务部门必须要以王伟的签字为准，才可以给黛西的单子付钱，这里面一定出了问题！王伟马上给财务部的付经理打电话询问，对方说单子上面肯定有他的签名，并答应把原始单据找出来给他看。王伟将杨怡喊到其办公室，准备交杨怡去帮她拿回那张单子，但是王伟突然又随便说了件事情让杨怡去做。等杨怡一出房间，王伟连忙打电话给付经理，说自己会亲自过去拿单子，让对方暂时不要告诉任何人这件事。大约十来笔合计二十万元左右的报销是有问题的，要么干脆是仿造他的签名；要么是在他签名后，再改动金额请注意保密。”

财务部付经理知道出大事了，一个劲的说：“我马上自己到系统理调记录，保证保密。“王伟查了两天，发现大概有十多笔账务总计二十万元的报销单子存在问题，要不然就是有人伪造其签字，要不然就是有人在其签字之后再在单子上将金额数字进行更改———DB是美国公司，报销单上的最终金额只填写阿拉伯数字即可，并不填写中文大写数字的，这就非常方便涂改，比如总监签名的时候报销的金额是2万1千多元，等他签字后，在改成2万9千多元。从涂改动作本身来看，不算困难。

依据DB的工作流程规定，其费用的支出要以额度的大小情况，要在直接管理者和具备签字权力的负责人签字之后，部门负责人的助理负责把所有的单据汇总好费用登记，然后每月一至两次统一单据送财务部审核支付，也就是说，理论上，黛西的费用应该是经杨怡交给财务部的。王伟会同财务部门查实之后，确定每月的单据全部是杨怡交到财务部门的。这次所出现的问题很多，因此黛西基本很难不经由杨怡而独自进行单据篡改和冒名签字的行为。并且财务部门每月做完账务之后，都要将费用清单发到各个相关部门，此时杨怡要帮助王伟再次对清单进行核查校对，若其中的数额和报送的数额存在不一致的情况，这么多次杨怡绝不可能都未曾发现。所以应该是两人串通了。

公司的各部门负责人通常每月都只看大致的数额，并不会仔细的进行核查校对，特别是王伟这种公司的高级管理人员，其每月经手的费用金额都很高，若不是仔细查看，其很难发觉黛西所弄出的几万块的小问题。王伟估计黛西和杨怡大约是赌他不会有那么好的记性和那么充沛的精力。王伟和杨怡一一分析，杨怡惊得目瞪口呆。杨怡刚开始进入DB时，她的工作就是销售行政助理，其职责就是将登记的费用和原始报销单子送到财务部门，每月都与财务部门一起核查校对部门的费用，以此来为大区经理对预算进行监督控制提供数据，所以杨怡很明白王伟的分析是正确的，杨怡与黛西两人是合谋做出这一违规事情。

案例评析: 从本案例当中的BD公司报销流程来看，相对还是比较完善的，费用报销要经过申请、复核、审批、支付、事后核对等流程，相关职责也进行了分离，但是由于串通舞弊，加上公司在销售时数字填写采用阿拉伯数字，使得数字涂改容易，以及财务在审核签字时不够仔细等因素，最终导致内控失效。

一、在费用报销中造假的情况不在少数，其一般造假的方式包括以下几个方面：

1、虚假报销或是高额度的报销：和费用有关的活动事件并没有真正发生，凭空造出项目的费用支出，或是项目的确发生了，但是所报销的额度比实际所支出的额度要多，以此来进行虚假报销或是高额度的报销。

2、伪造或是篡改原始单据的数额，比如假的单据、阴阳发票、篡改数额等方式，以此来报销更多的费用额度。

3、重复进行报销：在同一个项目或是单据中进行多次的报销，例如就一个项目开具两张发票，或是将已经报销的单据拿出来再报销。

4、模仿签名：模仿领导签字，蒙混过关。

5、没有通过审批或是越权审批：有的企业在授权审批方面的职责分工不明确，只是在费用报销时出现了不合理的报销，没有依照相关规定来进行审批。

6、合谋造假：企业内部的有关人员间，企业内部和企业外部的人员间，他们通过自身的“有利”条件，违反企业的相关制度规定，进行合谋造假。

7、监守自盗，抓住企业在职责分离上的管理缺陷，利用自己保管企业钱财、经过一些事项的职务便利，却没有有效监督，来进行作弊的行为。

8、浑水摸鱼：利用公司账务核算混乱或管理漏洞，进行报销舞弊。

固然，对报销进行作弊通常情况下使用了以上的一个手段或者多个手段同时进行，报销作弊成功的发生同时也映射出企业在内部管控上的部分缺陷，也是强化内部管控要多多留意之处。

二、完善费用报销的内部控制

1、针对企业费用报销中常见的问题，企业可以从以下方面完善控制：

（1）健全审核审批程序：依照通常情况下的授权和特殊授权的规定，对企业每个岗位业务和事项办理的权限界限、审批流程和承担责任予以明确。

（2）编印通常情况下授权的权限引导，对需进行特别授权的权限、范围以及流程和责任进行统一规范，严格管控特殊授权。

（3）企业各个级别的管理者有无在自己的权责范围内承担责任和行使职权。（4）对重大 13

事项集体决策审批或者联签制度。

（5）按照级别最高固定报销人员，并规定无论是何级别都不允许自己给自己签批，包括企业高层，若多名人员同时发生业务活动，要级别最高的人来报销，避免级别高的人把费用交给其下级来报，规避保险管控制度。

2、建立文字形式的书面审批权限表：许多企业的审批权存在在各种内部管理制度之中，并常常发生变更，因此企业应当建立规范明确的审批权限表，同时，对权限表进行定期维护，财务部门在审核支付的时候，便能够清晰明了的看出费用有无进行正确、适宜的审批。

3、保存管理人员签名样本，提防伪造签字，同时要求财务部门在审核报销之时仔细比对签名，就像案例中该公司建立签名档案，可是财务部门却在实际过程中忽视了比对检查。

4、针对不相容的职务分离：对参与报销过程的相关人员，包括经办、审核、批准、付款执行以及审计检查人员的岗位职责予以分开，进而有效避免或者及时发现包庇行为，譬如案列中报销者把审批的单据交至部门助理进行登记，再由助力交至财务部门，这样一来便能够避免报销者在此过程当中的违规行为发生。

5、对表单和凭证进行规范化管控：制定规范统一的表单，避免报销者没有经过批准连续编号、伪造、乱用表单；对表单上数字的统一规范填写，必须填写大写数字，避免有关人员对表单上 的书籍进行变造或涂改；要求填写附件票据的张数，避免私增；对已经支付款项的表单加盖印章，避免支付重复。

6、预算管控：按照事前进行预算，超出进行特殊审批授权。强化对预算的监管作用，需将报销审批同步融入预算管理范围，在预算之内的付款和费用会有限进行审批和支付；超出的会予以更加严格化的审批。另外，所有的预算对应到相关责任人员，并将预算进行监控，从而一定程度上防止虚报或高报费用。

7、事后的分析与管控：按月汇总分析报销费用，向主管领导进行汇报，构建费用报销及时沟通制度，进而及时发现并查处虚报、高报以及伪造签名和未获允许使用的费用，对于报销者而言，了解企业有着这样的控制措施后，也会有震慑作用；另外，建立对费用的监控分析制度，通过费用分析，可及时发现费用的异常或不合理之处，也能起到发现报销舞弊加强费用控制的效果。总结：

强化对企业内部的管理与监控，是提升企业生产经营能力和经济效益，推动发展的根本手段。所以，针对企业内部管控机制的不健全，首当其冲要获得领导重视，同时要优化管控环境，构建完善的与企业业务规模相匹配的组织机构和权责分派机制。从具体事例中能够得出，强化构建健全的货币资金安全、合法和整体性的掌控是企业不可缺少的内部掌控手段。掌握企业货币资金内部管控的重点，以收支环节为突破口，严格掌控好不合理、不合法的支 14

出，相当于给单位带走等量的资金收入，怎样在每一天众多的支付当中，对支出业务的合法与合理性进行判断，最重要的就是分析支出程序有无不合法、不合理之处。应当对支出业务的规定流程进行严格执行，即从申请到审批再到复核和最后办理支付。对支付流程进行审定，判断支付审批的流程、权限以及手续是不是完全；对支付办理进行审核，要判断其是不是按照审批意见及规定流程和渠道来办理的，按时进行现金和银行存款日记账登记。企业应当针对货币资金业务构建完善的检查监督机制，规范有关机构及人员的岗位责任，开展定期不定期的检查活动。财务应拥有良好的政治思想、精湛的业务水平、过硬的职业道德等优秀品质，与此同时，建立健全定期换岗轮岗制度，防止同一个人在某一岗位工作时间过久，这样一来，不单可以让财务学习到新的业务知识，提升个人综合水平，还可以通过换岗轮岗揭示出相关违法犯罪行为，有着重要意义。所以，构建健全的货币资金内部掌控机制并对其关键之处给与充分重视，站在企业实际情况的角度，进一步建设并健全符合企业实际的货币资金管控机制。

结 论

归纳上述，在市场经济大环境中，作为企业资产之中最具流通性的货币资金，融进了企业生产营销活动的整个过程，像企业的“血液”一样至关重要。其收入与支出业务业务内部掌控审计构成全部内部掌控的重点部分。构建完善的货币资金内部掌控已然成为了企业现代化的必经之路。可是还应当意识到，内部掌控的构建不是一日之功，还需进一步的修订完善，来面对新形势和新问题；同样也不仅仅依靠企业自身努力轻易达到，还需政府、社会和企业三方共同配合，全力前进、尽快构建适合我国实际情况的货币资金内部掌控机制，提升企业生产经营管理能力，推动社会主义市场经济持续健康发展。

［参考文献］

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第6篇：浅析企业货币资金管理

浅析企业货币资金管理

闫庆玲

摘要：近年来，企业货币资金管理中的问题非常突出，财务风险日益暴露。加强和改善企业资金管理是实现管理稳定，推动企业管理工作的重要环节，必须采取有效措施加强和完善企业货币资金管理。货币资金是企业的血液，是企业进行生产经营工作的最基本要素，资金的缺失或周转不灵将会导致企业经营困难，严重者甚至使企业陷入破产的境地，企业加强资金管理的工作显得尤为重要。目前，全球性的金融危机正在上演，而金融危机本质上是一种货币现象，因此，加强对货币资金管理的研究又具有很强的现实意义。文章从加强货币资金会计控制的重要性入手，分析了货币资金管理存在的问题以及加强与完善货币资金管理的对策，以期达到对货币资金管理控制的目的。

关键词：货币资金；集中管理；风险控制；预算管理

一、企业货币资金管理的重要性

货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决，如果一个企业没有资金或者是资金不足，再好的计划、项目，都是空想，再好的投资活动都有可能中途搁浅。因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障之一，起着根本性作用。企业之所以在运转，完全是因为资金在不停的流动。资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法采用那些实际而又有效地方法来应对现实中面临的各种问题，如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使资金在市场经济中保值、增值，顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。总之，货币资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用，资金管理是财务管理的集中表现。只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。

二、企业货币资金管理中存在的问题

近年来，随着企业集团的发展和母子公司体制的建立，企业财务资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益暴露，主要表现在以下方面：

（一）缺乏资金管理意识

虽然大多数企业管理者对资金的重要性都有广泛的认同，但是，有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂不，能如期完成，给企业带来破产的可能性；有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。

（二）信息失真

信息时代，一个企业掌握信息的多少对自身发展有着不容忽视的影响。但是，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称，致使企业的高层决策者难以获取准确的财务信息而做出错误的决策、信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观调控管理和社会监督的效果。

（三）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制

企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。管理失控，企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等，导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向灭亡。由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧张，影响企业运营。

（四）资金分散，使用效率低下

大部分企业在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下、有的企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。

三、加强与完善货币资金管理的对策

（一）实施货币资金的预算管理体制

企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理，完善结算中心制度。预算是一种控制机制和制度化的程序，完备的预算制度是企业生产经营活动有序进行的保证，是企业完善的法人治理结构的体现，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。建立健全全面预算管理体制，对生产经营环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标，统一筹集、集中使用资金，调剂资金余缺，确定经济合理的现金余额，并将资金预算分解下达，年度内各项收支严格按预算执行。并且，企业财务部门负责审定、汇总资金收支计划，总结资金使用情况，跟踪分析资金动态，尤其是对一些重大的、例外的支出项目进行分析，对各责任单位实际执行预算的情况进行考核评价；认真落实资金计划，合理调度资金，平衡资金收支，严格监督控制各项支出，督促各项收入尽快回笼，合理占用资金，满足生产经营和资本支出的正常开支需要。

（二）不相容职务相互分离控制

企业应按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例，货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。即任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

（三）授权批准控制

企业应明确规定会计业务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常经济业务事项的授权，具有一定规律性和稳定性。特殊授权是指特殊、紧急情况对正常或非经济业务事项的特别授权，常为应急所用。这种授权方式具有一定灵活性，但也常常蕴含较大的风险，一般都较谨慎。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。

（四）实施货币资金的集中管理

针对当前企业资金使用过程中普遍存在的使用分散、效率低下等突出问题，要从资金集中管理入手，建立、完善并推广企业结算中心制度，强化资金集中管理，企业应实行统一筹资、统一结算、集中账户的资金管理模式。通过统一筹划、总体平衡、全面监控公司的资金活动，充分发挥公司资金的整体运作优势，降低资金成本，控制资金风险。

（五）货币资金的监督检查

企业应定期对资金业务进行监督检查，明确监督检查机构和人员的职责权限。监督检查内容主要是：资金业务相关岗位及人员的设臵情况，重点检查办理货币资金业务的不相容岗位的设臵情况；资金授权审批的执行情况，重点检查货币资金支出授权审批职责、范围、程序等的履行情况；印鉴的保管情况，重点检查办理付款业务所需的财务专用章和个人名章分开保管情况；票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管、交接手续健全情况；库存现金情况，重点检查库存现金日清月结和账实相符情况；银行存款（内部存款）对账情况，重点检查核对银行账户（内部存款户）和编制、审核银行存款（内部存款）余额调节表的及时性，银行存款（内部存款）账面余额与账单余额相符情况，以及长期未达账项清理情况；对监督检查过程中发现的资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

（六）货币资金的风险管理

资金风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资风险是指筹资中各种不确定性因素给企业带来损失的可能性；投资风险指因市场需求变化而影响企业投资的最终收益与预期收益偏离的风险；营运风险是企业到期偿付能力的风险。企业应加强对资金营运风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避本企业内部的营运风险。应建立资金风险控制责任制，指定专人对本公司的资金风险进行监控。筹资过程中应选择合理的资金结构，做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。重大采购、销售、投资业务在合同签订前应由公司组织有关部门进行风险评价。及时收集投资项目的相关市场、环境信息、债务人财务状况信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。根据风险控制指标合理安排资金预算，将资金的筹集、偿还与投资和货款的回收、支付相结合，合理安排借款偿还期，避免形成偿还高峰。通过对资金预算执行的监控，按月进行资金风险分析，及时发现风险隐患，调整资金运用和筹集进度。建立风险预警体系和重大资金事项报告制度。

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