我国个人税收递延型商业养老保险研究——以上海市试点为例毕业论文（设计）开题报告

一、选题背景

（一）现实背景

随着我国杜会经济的发展和医疗水平的提高，我国人口的平均寿命在逐渐延长，老年人口的数量也在急剧增加。中国社会科学院发布的《中国老龄事业发展报告(2020)》显示，2020年，全国60周岁及以上老年人口26402万人，占总人口的18.7%；全国老年人口抚养比为19.7%。在老年人口数量持续上升的同时，养老服务需求也随之不断提升，如何迎合和满足老年人的多元化养老需求，目前已变成社会各界和政府组织的重要研究课题。2017年10月18日，习近平在中国共产党第十九次全国代表大会上的报告中提出，要积极应对人口老龄化，构建养老、孝老、敬老政策体系和社会环境，推进税收递延型养老，加快老龄事业和产业发展。随着我国保险体系建设和人民群众个人养老的需要，关于尽快建立个税递延型养老保险的呼声越来越强烈。2008年12月，国务院办公厅颁布的意见中正式提出“在个人养老保险中从延迟纳税等方面进行探索，以税收优惠的形式促进其发展”。2009年4月，国务院正式提出让上海市先行一步，作为我国在个人养老保险方面推行延税优惠的试点城市，待时机成熟，再逐步推广，这一决议也在上海市的十二五规划中得到了体现，强调这将“成为上海保险业务发展的引擎”。2015年3月，“两会”《政府工作报告》直接提出“推出个人税收递延型商业养老保险” 。2018年3月，上海市政府进一步明确试点开始进入实践阶段，并开始探索方案和相关细则。 从以上的研究背景可以看出，我国关于个税递延养老保险方面的相关试点工作已经全面进入了实践阶段，其中又以上海为典型。基于上海市的试点进行研究，明晰当前的现状和存在的问题，不断总结试点经验，不仅有利于促进我国的经验总结和对外推广，同时对于丰富我国保险制度，促进建立各种层次健全、相互补充的养老保障体系也具有重要意义。

（二）文献综述

国内学者对个税递延型养老保险也有所研究，主要在集中在以下几方面：对个税递延险政策的思考、存在问题的探讨、对推行个税递延险所产生的税收效应和复利效应的分析以及发达国家优惠型养老保险的经验借鉴。

（1）关于构建我国养老保险体系的研究

钟华欣（2017）从政策支持力度对于国家财政税收，企业行业发展，和个人的受益程度等方面作了分析，认为我国要建立完整的养老保险体系。郑功成（2014）和郑秉文（2016）等学者指出，我国在探索随着老龄化社会的推进，许多国家都在积极寻找适合本国养老发展的道路。在我国，习近平指出，要完善老龄政策制度，要加强老龄科学研究，借鉴国际有益经验，建立中国特色社会养老保障体系的过程中，要从实际出发，吸收国外的经验，建立有各种层次、相互补充并能惠及更多人群的养老保险制度。徐卫周等（2017）认为我国养老保险需求大，现有的保险制度和体系不能够很好的满足人们的需要，要进一步发展和完善我国的养老保险制度。

（2）关于税收政策的必要性研究

张云鹏（2016）认为，对于个税递延型养老保险，能够较好的阻止养老保险替代率逐渐下滑的趋势、也能够和企业年金形成一定的竞争关系，从而有效阻止后者存在的不公平问题，具有建立的必要性；同时，从政策、税收和当前的市场需求等方面论述了在我国建立个税递延型养老保险的可行性。

高姿姿（2019）认为，对我国试行个税递延型养老保险也有一些思考，他指出在人口老龄化趋势日益严重和目前养老保障体系不尽完善的基础上基于税收优惠延迟纳税的个人补充养老保险的发展是十分关键的。社会基本养老保险的养老金已经入不敷出，政府财政支付压力巨大。而企业补充养老保险覆盖范围窄，保障程度也较低，个人储蓄性养老保险还处于初巧发展阶段，且人们对其认识也不够。因而通过税收优惠鼓励、刺激商业养老保险的发展是十分重要的。他具体研究分析了美国401k计划，他认为401k计划所承诺的税收优惠是其能在芙国迅速发展且广受大众欢迎和喜爱的关键所在。因而他提出我国的个税递延养老保险政策借鉴401k计划的成功经验，采用用EET模式的个税递延型养老保险制度。作为一项新制度，虽然个税递延型养老保险还巧一些不尽完善的地方，但它仍是改善时下我国城市退休职工养老问题的良好选择。

（3）关于借鉴国外先进个税递延发展经验的研究

也有学者从我国个税递延养老保险发展存在的问题出发，借鉴国外模式，取得了诸多研究成果。黄万鹏（2020）通过对相关数据的实证分析，得出国家公共养老金建设与寿险深度（私人养老金计划）呈负相关，从而认为我国可通过鼓励发展个人养老保险来为国家的基本养老保险“减压”。钟华欣（2015）从政策支持力度对于国家财政税收，企业行业发展，和个人的受益程度等方面作了分析，认为我国要建立完整的养老保险体系。郑功成（2014）和郑秉文（2016）等学者指出，我国在探索等弱势群体给予缴费补贴、扩大个人养老储蓄账户的功能等方面进行制度优化。

（4）关于个税递延型养老保险存在问题和改进措施研究

我国自 2008 年以来，逐渐进行个税递延养老保险的试点和推行，有不少学者对实践中存在的问题进行了研究，并提出相应的改进措施。张宵临等（2019）认为个税递延税收优惠在现行法律框架下会存在一定阻碍，难以施行，诸多政策细节还有待确定。杨舒然（2021）认为税惠政策要具体问题具体分析，要对受益人群进行分类，进行有区别的税惠政策，以防止贫富差距扩大。张明明（2017）认为，目前我国养老金投资范围过窄，政策监管体系不完善，直接影响着养老金的投资收益。徐卫周（2017）的研究从制度供给、制度规范与税惠政策并举、增强民众意识、统筹精算等方面提了建议。

二、选题意义

（一）实践意义

一直以来我国的养老金制度的建设属于“碎片式”发展，养老金三支柱发展极为不均衡，其中第三支柱的建设最为缓慢。个税递延型商业养老保险试点工作已经期满，当前个人养老金制度正处于政策顶层设计的关键时期。本文结合试点情况分析，剖析延税型商业养老保险发展所面临的挑战和机遇，为相关政策的调整献言献策。一直以来多层次养老保障体系理论以及养老金三支柱理论仅仅是在社会保障学等专业学术领域内有较为深入的研究，公众甚至政策层面对其认识度、接受度都不高，本文通过对多层次养老保险体系的必要性及第三支柱发展的重要性进行分析，肯定延税型商业养老保险试点工作推行的深远意义，为发展高质量养老保险体系，提高第三支柱战略地位，加快进行系统化制度设计鼓与呼。

（二）理论意义

我国延税型商业养老保险处于发展初期，系统性理论研究较少，现有研究大多是从定性角度对延税型商业养老保险的必要性和可行性进行分析，从宏观层面对制度构建进行倡导。本文通过理论及政策梳理、现状分析、公众调查等方式对延税型商业养老保险的发展现状进行分析，将定量研究与定性研究相结合，进一步探讨符合我国国情的延税型商业养老保险的发展路径，丰富和拓展现有理论研究内容。