XX集团税收自查常见问题汇总.

作者：我叫犀利爷 | 发布时间：2020-12-22 12:27:50 收藏本文下载本文

XX 集团税收自查问题汇总第一部分：

税务咨询问题答疑一、车船税 1、、问：A 公司将自有车辆，无偿提供给关联方 B 公司，使用方 B 公司已经按照相关规定缴为纳了该车辆的车船税，并收到抬头为 B 人公司的车船税发票。那么该车辆的所有权人 A公司是否需要自查该车的车船税？答：①根据中华人民共和国车船税法实施条例（国务院令第 611 号），第十四条纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。第十五条扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税。没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。

② 凉州藏族自治州人民政府官方网站：

http:// 常见问题：

综上所述：B 公司为该车辆的管理人，已经缴纳了该车的车船税纳税义务，A 公司无需再缴纳该车的车船税。

二、个人所得税问：

我司对于职工报销的供暖费是否缴纳个税存在疑问第一种：公司分房的员工，每年由各房产所在的物业公司上公司直接收取发票的供暖费，用交个人所得税吗？第二种：公司未分房的员工，每年按公司给定标准用供暖发票到公司直接报销供暖费，用交个人所得税吗？上述两种情况，我司入账时均入到管理费用-修理及管理费，明细科目：职工宿舍修理及供暖物业费。

回复：

1、供暖费支出的会计核算科目建议依据财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242 号）的规定，将其通过“应付职工薪酬——福利费”进行核算，损益类科目的二级科目亦应归入福利费项下核算。

2、供暖费的所得税处理建议依据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3 号）的相关规定，将其归入福利费后按扣除限额进行税务处理。

注：个人名下的物业费应全额调增。

3、供暖费的个税处理北京市对个人在取暖季按标准取得煤炭取暖“煤火费补贴”免予征收个人所得税，超过标准发放的部分以及为个人负担的物业费应并入当月工资薪金纳税。其他企业可查阅本地相关政策执行。

政策依据：

《中华人民共和国个人所得税法》第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：

„„.四、福利费、抚恤金、救济金；„„.十、经国务院财政部门批准免税的所得。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

北京市地方税务局《关于个人所得税有关业务政策问题的通知》（京地税个[2002]568号）„„六、对个人在取暖季按标准取得煤炭取暖“煤火费补贴”免予征税，超过标准发放的部分应并入当月工资薪金纳税。单位为职工交纳的取暖费在规定标准之内的可以免税，具体规定可参考京政管字〔2006〕22号文件关于印发《北京市居民住宅清洁能源分户自采暖补贴暂行办法》的通知规定。

《个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。企业发放的取暖费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应计入工资总额缴纳个人所得税。但税法规定，按照国家统一规定发放的补贴、津贴可以免缴个人所得税；企业为雇员配备或提供防寒用品，属于合理的劳动保护支出，可以免缴个人所得税。为此，企业按照国家统一规定发放的取暖费和取暖用品，免征个人所得税，但为职工发放的取暖费和法定劳动保护用品之外的防寒用品则要按规定缴纳个人所得税。

北京市地方税务局在线答疑：北京市顺义区地方税务局稽查局副局长王长海主持人：有网友 star 问:单位为我交的取暖费和物业费要不要交个人所得税？王长海：单位为职工交纳的取暖费在规定标准之内的可以免税，具体规定可参考京财行[2003]2082 号（此文已废止，最新文件为京政管字〔2006〕22 号）文件关于印发《北京市职工住宅清洁能源分户自采暖补贴暂行办法》的通知规定，物业费没有免税政策，交税时

应与当月工资合并计税。

《北京市居民住宅清洁能源分户自采暖补贴暂行办法》（京政管字〔2006〕22 号）第九条特殊群体自采暖补贴标准特殊群体中征地超转人员、持有《城市居民最低生活保障金领取证》的家庭，其分户自采暖补贴标准为 30 元/平方米·采暖季·户；城镇登记失业人员自采暖补贴标准为 12 元/平方米·采暖季·人；其余特殊群体自采暖补贴标准为 15 元/平方米·采暖季·人。

特殊群体中优抚家庭按居住建筑面积 80平方米标准补贴；住宅建筑面积小于 80平方米的，按实际居住建筑面积补贴；住宅建筑面积超过 80平方米的，按 80平方米补贴，超出部分由个人负担。去世离休干部无工作配偶住房补贴标准按离休干部生前级别应享受的住房面积标准补贴。其余特殊群体按居住建筑面积 60平方米标准补贴；住宅建筑面积小于 60平方米的，按实际居住建筑面积补贴；住宅建筑面积超过 60平方米的，按 60平方米补贴，超出部分由个人承担。

三、房产税问：租入的房产及土地需要缴纳相关的房产税及土地使用税吗？答：房产税：《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《条例》）第二条规定："房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）".土地使用税：

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。

根据《国家税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》文第四条规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或者权属纠纷未解决时，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

四、增值税问：合同终止收到的违约赔款（没有实现销售收入），是否需要交增值税？答：合同终止收到的违约赔款（没有实现销售收入），根据《增值税暂行条例》的规定，只有在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，才是增值税的纳税人，应当依照条例的规定缴纳增值税。纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

五、印花税问：内部借款不用交印花税吧？答：非金融机构之间签订的借款合同根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。

第二部分税务自查报告附件填制问题答疑 1、问：公司所有税都没有问题，在 word 版的报告里，分税种介绍自查情况部分，是否可以全部删除呢？答：在 word 版报告中您在汇总表上逐项填 0，汇总表下面分税种描述如果没问题可以删除。另外报告 excel 附件还是要填的基本情况表正常填各税种的“问题描述”填上“无异常”和“不适用”，证明自查小组是逐项清查后没有问题的。签字盖章程序正常履行。

2、问：自查后在 16 年前已调整的各项税费是否还用填列？答：如 2013-2015 年间有自查或稽查补缴税款和滞纳金，需要在工作底稿中“问题描述”中详细填写补缴税款的种类和漏缴原因；补缴金额及滞纳金填入相应年度中。

3、问：工作底稿中“调减留抵税额”怎样填列？答：由于企业的进项税较大所以补了销项税或进项税转出之后还是不用纳税只是减少了增值税留抵额这种情况下就不用填应补税额了，需要填列“调减留抵税额”项。以前年度税务稽查调整的进项税转出调减的留抵税额不在本次自查范围内，该列只填本次自查中调减留抵税额的事项。