涉税会计工作总结
第1篇：涉税会计教案
《涉税会计》教案
李超
一、教学要求：
通过本课程的学习，应要求学生：
1、了解我国税收管理体系；了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理；了解各税种的纳税义务发生时间及纳税义务人；了解各税种的纳税申报及缴纳；了解关税的征收管理；
2、熟悉我国现行税收体系；熟悉资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、土地增值税、契税、关税等财产税、行为税税种的计算、征收管理及税收优惠等税制要素的规定；
3、熟练掌握：税法的概念、特征及构成要素；增值税应纳税额的计算、出口货物退(免)税、进口货物征税以及增值税专用发票的使用及管理；消费税、营业税的征税范围、应纳税额的计算、几种经营行为的税务处理；应纳税所得额的计算、税收优惠以及税额扣除；个人所得税的所得来源、确定应纳所得税项目、税收优惠、境外所得的税额扣除、税收优惠以及税额扣除；税收征收管理。
本课程的实践性很强，因此，在教学过程中，应注重理论联系实际，加强学生对税法知识的理解与运用能力的培养。通过本课程的教学，使学生了解和掌握我国税收法律制度的基本原理和基本内容，并能根据税法的原理、方法进行实务处理。
二、课程内容
第一章 总论
教学目的：通过学习，熟练掌握税法构成要素的全部内容；理解税收和税法的关系；了解我国现行税法体系。学习本章后能够把所学知识运用到各个税种中。
教学重点：税法的构成要素
教学难点：对税率的理解
教学内容
第一节
税法的概念
一、税法的定义
二、税收法律关系
税收法律关系的主体,客体,权利义务的具体内容.三、税法的构成要素
纳税义务人，征税对象,征税环节,税目,税率等要素的具体含义。
四、税法的分类
流转税类，所得税类，财产税类，资源税类，行为目的税类等。
五、税法的作用
第二节 税法的地位及与其他法律的关系
一、税法的地位
二、税法与其他法律的关系
第三节 我国税收的立法原则
一、从实际出发的原则
二、公平原则
三、民主决策的原则
四、原则性与灵活性相结合的原则
五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
第四节 我国税法的制定与实施
一、税法的制定
税收法规的法律级次
二、税法的实施
第五节 我国现行税法体系
一、我国现行税法体系的内容
现行税法体系的内容，税法的分类。
二、我国税收制度的沿革
第六节 我国税收管理体制
一、税收管理体制的概念
二、税收立法权的划分
三、税收执法权限的划分
四、税务机构设置和税收征管范围划分
属于国税系统征收的范围，属于地税系统征收的范围。
第二章 增值税会计
教学目的：通过学习，了解一般纳税人认定的标准，熟练掌握增值税的计算；理解增值税的征税范围，熟悉有关增值税专用发票的管理规定；学习本章后使学生具备能根据纳税人的经济行为进行增值税计算的能力。
教学重点：七种特殊销售行为的销售额的确定，不得抵扣进项税额的项目。
教学难点：对价外税的理解，视同销售行为。教学内容：
第一节
征税范围及纳税义务人
一、征税范围
现行增值税的基本征税范围以及属于征税范围的一些特殊项目和特殊行为，包括视同销售的几种特殊行为。
二、纳税义务人
第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
一、小规模纳税人的认定及管理
小规模纳税人的认定标准，小规模纳税人的管理。
二、一般纳税人的认定及管理
一般纳税人的认定标准、认定办法。
三、新办商贸企业一般纳税人的认定及管理
第三节 应纳税额的计算
一、税率
基本税率，适用低税率的货物，小规模纳税人的征收率。
二、销售税额的计算
销售额的确定，七种特殊销售方式下的销售额。
三、进项税额的计算
准予从销项税额中抵扣的进项税额，不得从销项税额中抵扣的进项税额。
四、应纳税额的计算
计算应纳税额的公式，时间限定以及几个重要规定。
五、小规模纳税人应纳税额的计算
第三节
出口货物退（免）税及进口货物征税
一、我国的出口货物退（免）税基本政策
二、出口货物退（免）税的适用范围
三、出口退税的计算
四、进口货物征税
第四节 税收征收管理
一、纳税义务发生时间
二、纳税期限
三、纳税地点
四、纳税申报
第五节 增值税发票的适用及管理
一、专用发票领购使用范围
二、专用发票开具范围
三、专用发票开具要求
四、专用发票开具时限
五、专用发票与不得抵扣进项税额的规定
六、开具专用发票后发生退货或销售折让的处理
第三章 消费税会计
教学目的：通过学习，熟练掌握消费税的计算；理解消费税的纳税环节；学习本章后使学生具备能根据纳税人的经济行为进行消费税计算的能力。
教学重点：消费税的征税范围，销售、委托加工等环节消费税额的计算。教学难点：销售额的确定，已纳税款扣除的计算。教学内容
第一节
征税范围及纳税义务人
一、纳税人
二、征税范围
消费税的税目。
第二节
应纳税额的计算
一、消费税的税率
消费税的三种税率形式
二、销售数量的确定
三、从价定率计算办法和从量定额计算办法
计税依据，外购应税消费品已纳税款的扣除。
四、兼营不同税率应税消费品
兼营、兼有不同税目、套装产品等情况的税务处理规定
第三节
自产自用应税消费品
一、用于连续生产应税消费品的含义
二、用于其他方面的规定
三、组成计税价格的计算
组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）
第四节
委托加工应税消费品应纳税额的计算
一、委托加工应税消费品的确定
委托加工的含义
二、代收代缴税款的规定
三、组成计税价格的计算
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）
四、委托加工收回的应税消费品的已纳税款的扣除
第五节
出口应税消费品退（免）税
一、出口应税消费品退（免）消费税政策
二、出口应税消费品退税的计算
三、进口应税消费品应纳税额的计算
第六节
税收征收管理
一、纳税义务发生时间
二、纳税期限
三、纳税地点
四、纳税申报
第四章 营业税会计
教学目的：通过学习，熟练掌握营业税的计算；理解营业税的征税范围；了解营业税的减免。学习本章后使学生具备能根据纳税人的经济行为进行营业税计算的能力
教学重点：营业税的征税范围，营业额的确定，营业税的税收优惠。教学难点：营业税征税范围的确定，几种经营行为的税务处理。教学内容
第一节 征税范围及纳税义务人
一、纳税人
纳税义务人，扣缴义务人，判断营业行为是否为境内的依据。
二、征税范围及税率
税目，税率
第二节
计税依据
一、计税依据
计税依据的一般规定，计税依据的具体规定。
二、应纳税额的计算
第三节
几种经营行为的税务处理
一、纳税人兼有不同税目应税行为
二、混合销售行为
三、兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为
四、营业税与增值税征税范围的划分
第四节
税收优惠
一、起征点
二、税收优惠规定
免征及减免的有关项目。
第五节
税收征收管理
一、纳税义务发生时间
二、纳税期限
三、纳税地点
四、纳税申报
第五章 关税会计
教学目的：通过本章学习，要求学生了解关税的基本征税原理，掌握关税完税价格的审定，具备根据具体经济业务正确计算关税的能力。
教学重点：进口货物完税价格的确定
教学难点：进口货物成交价格的调整
教学内容
第一节
征税对象及纳税义务人
一、征税对象
准许进出境的货物和物品
二、纳税义务人
进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。
第二节
进出口税则
一、进出口税则概况
二、税则商品分类目录
三、税则归类
四、税率及运用
进口关税税率，出口关税税率，特别关税
第三节
关税完税价格
一、一般进口货物的完税价格
以成交价格为基础的完税价格，进口货物海关估价方法。
二、特殊进口货物的完税价格
加工贸易进口料件及其制成品，保税区、出口加工区货物，运往境外进行修理或加工的货物。
三、出口货物的完税价格
四、进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算
五、完税价格的审定
第四节
应纳税额的计算
一、从价税
二、从量税
三、复合税
四、滑准税
第五节
关税减免
一、法定减免税
二、特定减免税
三、临时减免税
第六节
关税征收管理
一、关税缴纳
二、关税的强制执行
关税滞纳金的征收，强制征收。
三、关税退还、补征、追征
第六章 企业所得税会计
教学目的：通过学习，熟练掌握企业所得税的计算；理解应纳税所得额和会计利润的关系；了解税收优惠、资产的税务处理。学习本章后使学生具备能根据纳税人的经济行为进行企业所得税计算的能力。
教学重点：应纳税所得额的计算，联营企业分回利润、境外所得应纳所得税额的计算，企业所得税的税收优惠。
教学难点：准予扣除项目的标准，联营企业分回利润、境外所得应纳所得税额的计算。
教学内容
第一节
征税范围及纳税义务人
一、纳税义务人
二、征税对象
所得额的确定原则，与会计利润的区别联系。第二节
应纳税所得额的计算
一、税率
三档税率
二、收入的确定
收入确定的基本规定，收入确定的特殊规定
三、准予扣除的项目
准予扣除项目的基本范围，部分扣除项目的具体范围和标准。
四、不得扣除的项目
五、亏损弥补
亏损弥补的含义，弥补年限和弥补来源的规定。
六、关联企业应纳税所得额的确定
七、核定征收
核定征收企业所得税的使用范围，征收办法。第三节
资产的税务处理
一、固定资产的计价和折旧
二、无形资产的计价和摊销
三、递延资产的扣除
第四节 股权投资与合并分立的税务处理
第五节 税收优惠
第六节 税额扣除
一、境外所得已纳税额的扣除
境外所得税税款扣除限额的计算，定率抵扣的办法。
二、境内投资所得已纳税额的扣除
分回利润的还原，税收扣除抵免额。
第七节 税收征收管理
一、征收缴纳方法
按年计算，分月或者分季预缴，年度终了汇算清缴。
二、企业所得税汇算清缴管理办法
三、纳税地点
四、纳税申报
第七章 个人所得税会计
教学目的：通过本章学习，要求学生了解个人所得税的纳税义务人、所得来源地的认定、应税所得项目，熟悉各项所得的适用税率，能够熟练进行应纳税所得额的计算，掌握个人所得税的计算，并对有关税收优惠和境外所得税额扣除，个人所得税的申报、扣缴有一定的了解。教学重点：个人所取得的各项收入的费用扣除标准，税率，计算中的一些特殊问题。
教学难点：个人所得税计算中的一些特殊问题
教学内容
第一节 纳税义务人
一、居民纳税义务人
居民的含义、纳税义务，临时离境的标准。
二、非居民纳税义务人
非居民的含义、纳税义务。
第二节
征税范围
一、应税所得项目
十项所得的具体内容和确定。
二、所得来源的确定
来源于中国境内所得的判断。
三、税率
各项所得适用的税率。
第三节
应纳税所得额的确定
一、费用减除标准
各项来源的收入税法均规定了具体的费用减除标准。
二、附加减除费用适用的范围和标准
三、每次收入的确定
四、应纳税所得额的其他规定
将所得用于捐赠的，允许从应纳税所得额中扣除规定的比例。
第四节
应纳税额的计算
一、工资、薪金所得
二、个体工商户的生产、经营所得
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
四、劳务报酬所得
五、稿酬所得
六、特许权使用费所得
七、利息、股息、红利所得
八、财产租赁所得
九、财产转让所得
十、偶然所得 十
一、其他所得
十二、应纳税计算中的几个特殊问题
包括年终奖、年薪、特定行业职工工资、退职费等等特殊问题的计税规定。十
三、境外所得的税额扣除
第五节 税收优惠
一、下列各项个人所得税，免纳个人所得税
二、下列所得，暂免征收个人所得税
第六节
税收征收管理
一、自行申报纳税
需自行申报的情况及纳税期限、申报方式、申报地点。
二、代扣代缴
代扣代缴的范围，扣缴义务人的责任，代扣代缴期限。
三、核定征收
核定征收的范围及有关管理规定。
四、个人所得税的管理
第2篇：会计常用涉税公式总结
会计常用涉税公式总结
1、直接计税法
应纳增值税额：=增值额×增值税税率
增值额：=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额
2、间接计税法
扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率(1)购进扣税法
扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额(2)实耗扣税法
扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额
一般纳税人应纳增值税额
一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额
1、销项税额=销售额×税率 销售额=含税销售额/(1+税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)甲类卷烟 10% 乙类卷烟 5% 雪茄烟 5% 护肤护发品 5% 烟丝 5% 鞭炮、焰火 5% 粮食白酒 10% 贵重首饰及珠宝宝石 6% 薯类白酒 5% 汽车轮胎 5% 其他酒 5% 小轿车 8% 酒精 5% 越野车 6% 化妆品 5% 小客车 5%
2、进项税额
不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
小规模纳税人应纳增值税额
小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额/(1+征收率)销售额=含税收入(1+增值税征收率)进口货物应纳增值税额
进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税 营业税额
应纳营业税额=营业额×税率
计税价格=营业成本或工程成本×[(1+成本利润率)/(1-营业税税率)] 消费税额
1、从价定率的计算
实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率
(1)、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)(2)、组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)(3)、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)(4)、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额(5)、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
2、从量定额的计算
实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额 资源税额
应纳税额=课税数量×单位税额 企业所得税额
应纳税额=应纳税所得额×税率
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=收入总额-成本、费用、损失
1、工业企业应纳税所得额公式
工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加
其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加
本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额
本期产品成本会计=材料+工资+制造费用
2、商品流通企业应纳税所得额公式
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失 主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入
商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加 商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让
3、饮服企业应纳税所得额公式
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本 经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加
营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额
4、应纳所得税税额计算
(1)分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额×税率(33%)(2)年终汇算清缴时，应退补所得税
应退补所得税额=全年累计应纳税所得额×税率(33%)-本年累计已缴所得税额
预缴所得税
①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 本期某月或某季应纳所得税税额=[上一年应纳税所得额/2(或4)]×税率(33%)②、按本期计划利润预缴所得税
本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额×税率(33%)
5、对减征所得税的计算
减征比例=[(33%-原核定的税率)/33%]×100% 减征后应纳所得税额=应纳税所得额×税率(33%)×(1-减征比例)=应纳所得税税额×减征比例
6、境外所得税税额扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额
7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算
弥补亏损后应纳所得税税额=(应纳税所得额-以前年度未弥补亏损)×税率(33%)个人所得税额
1.工资，薪金所得应纳税额的计算。
应纳税额=应纳税所得额*适用税率速算扣除数
注意，速算扣除数是指在采用超额累进方法计算出税额，再减去用超额累进税率表中划分的应纳税额所得额级距和税率，先采用全额累进的方法计算出税额，再减去用超额累进方法计算的应征税额以后的差额。
2.个体工商户的生产，经营所得应纳税额的计算。 应纳税额=应纳税所得额 * 适用税率成本、费用以及误失)*适用税率-速算扣除数 注意，自2011年9月1日起，个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为42 000元每年，即3500元每月。个体工商户拨放的工会经费，发生的职工福利费，职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。3.劳务报酬所得应纳税额的计算。
每次收入不到4 000元的应纳税额=应纳税额*适用税率=（每次收入-800元)* 20%
每次收入在4 000元以上的应纳税额=应纳税率*适用税率=每次收入*（1-20%）* 20% 每次收入的应纳税所得额超过20 000元的应纳税额= 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=每次收入额*(1-20%)*适用税率-速算扣除数 土地增值税额
1、一般计算方法
应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率 某级距土地增值额×适用税率
土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额 土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额
2、简便计税方法
(1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 应纳税额=土地增值额×30%(2)、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05(3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15(4)、土地增值额超过项目金额200% 应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35 车船税
1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：
年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额
2、载货车年应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额
3、客货两用的车应纳税额的计算公式为：
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% 载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额
4、机动船应纳税额的计算公式：
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额
5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额
6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为： 新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数 补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款
退还误交的税款=已缴的误交税款
退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额 房产税额
年应纳房产税税额=房产评估值×税率 月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 土地使用税额
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4 印花税额
1、购销合同应纳印花税的计算 应纳税额=购销金额×3/10000
2、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 应纳税额=收取的费用×5/10000
3、加工承揽合同应纳印花税的计算 应纳税额=加工及承揽收入×5/10000
4、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 应纳税额=承包金额×3/10000
5、财产租赁合同应纳印花税的计算 应纳税额=租赁金额×1/1000
6、仓储保管合同应纳印花税的计算 应纳税额=仓储保管费用×1/1000
7、借款合同应纳印花税的计算 应纳税额=借款金额×0.5/10000
8、财产保险合同应纳印花税的计算 应纳税额=保险费收入×1/1000
9、产权转移书据应纳印花税的计算 应纳税额=书据所载金额×6/10000
10、技术合同应纳印花税的计算 应纳税额=合同所载金额×3/10000
11、货物运输合同应纳印花税的计算 应纳税额=运输费用×5/10000
12、营业账簿应纳印花税的计算
(1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：
应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000(2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为： 应纳税额=证照件数×5 关税
1、进口关税应纳税额的计算。其公式为： 应纳关税税额=完税价格×进口税率 完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 =国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))
2、出口关税应纳税额的计算。其公式为： 出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 完税价格=离岸价格/(1+出口税率)
第3篇：会计继续教育题 涉税
企业期末根据应纳税暂时性差异和适用所得税税率计算的结果为递延所得税负债。（）
错误
正确
工业企业和商品流通企业提供营业税应税劳务，通过“营业税金及附加科目”核算。（）
错误
正确
利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费附加和印花税。（）
错误
正确
甲公司持有丙公司股票，这些股票被归类为可供出售金融资产。2010年10月购买该股票时的公允价值为300万元，2010年末，该股票的公允价值为260万元，则年末甲公司的账务处理为（）。借：递延所得税资产10 贷：资本公积——其他资本公积10
企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（）。印花税
下列作为政府补助核算的是（）。税收返还
