税负偏低自查报告（共4篇）

作者：小蘑菇 | 发布时间：2020-08-15 07:04:19 收藏本文下载本文

第1篇：我国宏观税负实际偏低

十二五酝酿大减税减轻中低收入者税负

来源：经济观察报

2010年12月11日09:40

我来说两句(2089)

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针对中低收入个人和大部分企业减税，将成为中国“十二五”税改的关键词。

本报记者获知，个人所得税改革最早将在明年择机推出。一位参与方案设计的人士称，此次个税改革并没有将提高起征点作为突破口，而是选择了等同于降低税率的方案，减税力度更为明显。

知情人士称，这只是“十二五”一揽子税收规划的一部分。在减轻企业税负方面，取消营业税、进而降低增值税率等也将在未来五年成为现实。在国家税务总局起草的一份规划性文件中，减税贯穿于整个税收体制的重新设计和改革。

中国也因此将迎来自1994年税制改革以来最大规模的税改。目前有关方面制定的规划尚未涉及具体税率和细则，很难估算出这些税改方案出台后究竟能够减税多少，不过一位地方税务官员说，“十二五”的减税幅度看来要比金融危机期间的规模大很多。2008年金融危机爆发至今，中国政府采取的一系列减税措施预计减税达5000亿元。

减轻中低收入者税负

一位地方税务官员说，中央去年开始为“十二五”进行了多次调研。

不论是关于国民收入分配的还是税制改革的调研，他们都向调研组强调了两点：一是减轻中低收入者个人所得税；二是消除重复征税以及影响产业发展的税收制度。“各地建议可能在细节上不同，但据我了解，基本都是这两条。”

据本报记者了解，关于个人所得税的改革有近期和中长期两种方案。财政部和国税总局一直想尽快推出综合税制，并不认为起征点可以调节收入分配。但综合税制因为法律、信息收集、部委协调等各方面因素，短期内无法实施。鉴于为中低收入者减轻税负比较迫切，财政部和国税总局制定了一个个人所得税近期方案。

这个方案将在2011年选择适当时机推出。方案对民众期待的起征点并没有明确一定会提高，而出人意料地想到了级次和级距。减税力度会比调起征点更明显，因为它实际上等于降低了税率。

目前中国个人所得税是9级累进税率，这在世界上都属于比较繁杂的，明年要做的就是“减少级次，调整级距”。

“国际上一般4到5级税率，中国早就该调了，”一位地方税务干部说。据悉这次税改计划将9级税率缩减为6到7级，同时适当扩大级距。

目前，第一级500元，即工资收入扣除2000元起征额后的收入，对应5%的税率；第二级2000元，10%的税率；以此类推到5000元、20000元，税率分别为15%、20%。改革后，第一级有望调到2000元，对应5%的税率。“下一个级距可以到2万元，这个区间适用10%的税率，这样税率相当于降了一半，大部分中低收入者都集中在最低的一级或两级税率。”一位地方税务官员建议。

此外，按照规划，劳动报酬所得和财产转让所得起征点要调整到与工资薪金同等水平，目前这两项所得起征点仍为800元。“这部分收入一般是来自脑力劳动者，这样也可以减轻中等收入者负担。”学者分析。

“调级距和级次是我们没有料到的，因为短期办法大家都盯在起征点上，但起征点上调作用其实并不明显，反而会使纳税人口进一步减少。按调级次和级距估算，全国工薪阶层可

能要减税几百亿元。”上述地方税务部门官员说。

近期目标实施的同时，财政部和国税总局也在加紧研究制定中长期目标，即综合与分类结合的个人所得税。“未来财税部门会确定一个赡养系数，根据家庭赡养人口设计系数，确定最终纳税额。”一位知情人士称。

“这个中长期目标实现难度很大，因为它需要纳税人自行申报纳税，还需要税务部门掌握个人包括家庭婚姻状况、银行账户等各种信息，十二五是否能实现并不乐观。”该知情人士称。

高收入者税改方案未定

中央也要求税务部门制定对高收入者税收调节措施，调高其税负，但这一任务至今没能取得进展。有消息人士称，对工薪阶层的个税减免各方意见基本一致，没有太多分歧，但对高收入者的调节上分歧非常大，讨论多次也未能形成统一意见。

对高收入的个税调节主要是调高，但目前中国最高45%的税率已经在世界上属于很高，如果再提高，只能造成富人恶意偷逃税款。

一位地方税务官员建议，反向操作，降低最高边际税率，如到30%，让富人接受并愿意合法纳税，这样收上来的税只会比过去多。

目前中国很多富人转移所得，到香港、新加坡等地区和国家来规避中国的高个税。上海从去年开始先行先试，将金融高管个税最高限定在25%，来吸引这些人在中国纳税。对高收入者的调节，在两种截然相反的政策建议上踌躇不定，暂时还未形成方案。企业税负减轻

对于企业而言，最大的税种——增值税的优惠幅度将更为诱人。“十二五”期间增值税要完全替代营业税，成为覆盖工业、商业和服务业的税种，营业税同时取消。“这项改革十二五期间势在必行”，一位税务部门官员说。

营业税是以营业额全额为计税依据，而不是按照价差征税，更不是像增值税那样只对增值额征税。以服务业为例，其服务所消耗的购进货物承担的增值税税额不能得到扣除。所以，服务业承担了营业税和增值税的双重税收负担。

金融保险企业曾连续数年向中央部门上书，希望降低金融保险企业营业税税率，最近的一次报告中，他们要求税率降到3%以下。

2009年中国进行增值税转型改革，原来生产型转为消费型增值税，企业购进的机器设备所含的增值税在销项中扣除。这项改革2009年一年，减税额就达1700亿元。

营业税的纳税范围包括服务业、不动产和无形资产。增值税覆盖营业税后，企业投资的厂房、车间等不动产将可以从销项中扣除，这一措施的减税幅度可能高于机器设备的扣除，这对企业来说是非常实际的优惠。

此外，由于营业税纳入增值税后，增值税实现了全产业链的抵扣，消除了重复征税，其减税效果将非常大。“这个我们还无法测算，但整个服务业因此而受惠，比如金融、信托、保险业、物流、交通运输业等。”中国社科院财贸所财政研究室主任杨志勇说。

据本报了解，增值税覆盖营业税后，增值税税率也有可能降低，这将是普惠而不是选择性优惠了。一旦调整几个点，其减税幅度非常大。

除了“两高一资”企业，限制类企业，几乎大部分正常企业都会被这些优惠所覆盖。江苏一家服装企业老板说，“如果增值税按此方案实施，我的企业不仅厂房能够抵扣，研发经费都可以抵扣，这能节约很大一笔税收支出。”

而消费税也正在酝酿把一部分商品剔除出消费税，即把化妆品从消费税中剔除，远期把黄金珠宝首饰也调出消费税。“随着人们生活水平的提高，化妆品已经不算什么奢侈品了，现在这种税制倒是促进了日本、法国等国家的化妆品销售。”一位税务部门官员说。黄金首饰亦如此。

减税压力与动力

“我们现在的税确实很高，不减不行了。”记者采访的两位分别来自江苏和甘肃两省的税务部门官员发出同样的感叹。

甚至有税务官员反映，出去交际不好意思说自己来自税务部门，“一说身份，马上有人向你抱怨税高税多这些问题”。

“现在税前扣除项太少，出差补助、车补都要交个税，又不考虑家庭支出，税率又比较高，”一位地方税务部门人员说。一个人月收入超过2000就要交税，但这个收入在很多城市温饱都成问题。而一个收入相对较好的白领月入7000多元，他可能要用2000元还贷，剩下5000元，要缴纳625元的个税。而剩余4375元还需支付教育、看病、人情往来等各项支出。“这个收入现在在大城市生活几乎不可能有存款。”在一家媒体工作的黄女士称。

国税总局曾经发布，在个人所得税中工薪阶层缴纳比例占三分之二，降低工薪阶层、中低收入者个税负担成为社会各界最强烈的呼声。

而企业的税收也并不轻松，随着征管水平的提高，不合理税制的弊端开始凸显，已经严重影响产业发展、企业创新。

如现行营业税的重复征税已经严重阻碍服务业专业化分工；增值税税率偏高，不动产不抵扣，同时存在功能类似的税种等等。

上述江苏服装企业企业老板说，现在企业每年缴纳各种税费加上为员工交社保，剩下的利润就非常少了，经常想还不如把企业卖了在家吃利息。

一位地方税务部门官员说，“一些减税措施减轻企业负担的同时能够激活企业投资创新的积极性，减税不只来自压力还有动力。”

但财政部科研所研究员孙钢表示，“方案设计好并不代表就能出台，过去几个五年我们也做了很多好规划，但最终没能出台，所以要理性看待方案，因为宏观经济形势和一些主客观原因都可能造成一个好的方案的流产。”

几乎所有被采访的学者官员都认为，减税并不代表中国的税收收入将减少，他们确信中国的税收收入还会继续增加，这与经济发展有关，也与结构性调整有关，因为在减税的同时，对两高一资将大幅增加税收、对高收入者的征收力度也将加强、房产税开征、环境税开征、资源税提高等等。

最后，杨志勇强调，正在制定中的房地产税税负设计一定要适度，否则会把前面几个税收让出来的优惠全部消化掉。

第2篇：企业税负低自查报告

企业税负低自查报告范文

企业税负低自查报告范文1

不同行业的税负不一样，商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低，主要原因有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因.具体写法:

第一部分:企业基本情况介绍;成立日期，法人是谁，经营地址，注册资金，经营范围，主营业务是什么，何时被认定为增值税一般纳税人;

第二部分，税负的原因:前三个月收入，税金，税负.具体根据企业情况，解释税负的原因:

1、行业特点；

2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。

3、签定大笔供货合同，需要准备库存。

4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。

第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量；减少库存等等。

以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查！

企业税负低自查报告范文2

如何写税负率低的分析报告不同行业的税负不一样，商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低。

主要原因有:

行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因.具体写法:

第一部分:企业基本情况介绍;成立日期，法人是谁，经营地址，注册资金，经营范围，主营业务是什么，何时被认定为增值税一般纳税人;

第二部分，税负的原因:前三个月收入，税金，税负.具体根据企业情况，解释税负的原因:

1、行业特点；

2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。

3、签定大笔供货合同，需要准备库存。

4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。

第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量；减少库存等等。

以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查我上面说的是税务机关针对企业税负低，要求企业提供的低税负的自查报告的模式，不知道你说的分析报告，是针对提供给哪个部门使用的，基本格式和内容应该是差不多的!

企业税负低自查报告范文3

我公司与20xx年3月12日对公司20xx年1月—20xx年12月的帐务进行

1 了自查，现将清查的情况汇报如下，由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请理解和指正，谢谢！

一、企业基本情况：

我公司系私营企业，经营地址：主营：注册资金：人。法人代表：，在册职工工资总额。20xx年实现营业收入 20xx年度经营性亏损元。

二、流转税（地税）：

1．主营业务收入：我司20xx年实现主营业务收入元。

其中：

2．营业税：我司20xx年上缴纳营业税元。

其中：

3、城市维护建设税：我司20xx年上缴城市维护建设税元。

其中：

4、教育费附加：我司20xx年上缴教育费附加元。

其中：

5、堤防费：我司20xx年应缴堤防费元。

6、平抑食品价格基金：我司20xx年应缴平抑食品价格基金元。

7、教育发展费：我司20xx年应缴教育发展费元。

其中：

三、地方各税部分：

1.个人所得税：我公司法人代表 20xx年工资收入元，我司20xx年个人工资收入未达到个人所得税纳税标准，无个人所得税。

2.土地使用税：无

3.房产税：我司20xx年度无房产税

4.车船使用税：我司拥有小车辆，应缴纳车船使用税元，已缴纳。

5.印花税：我公司20xx年主营业务收入元，按0.03%税率应缴纳印花税元。帐本4本，每本5元贴花，共计元。合计应缴纳印花税元。

四、规费、基金部分：

1、我司20xx年度为职工4人缴纳了社会养老保险及医疗保险，其他人员未在我司缴纳，原因系这批职工的社会养老保险及医疗保险仍由以前的工作单位代缴，关系未转入我公司。

2、我公司20xx年交缴残疾人就业保障金元。

企业税负低自查报告范文4

近日，根据国家税务总局工作部署，为了有序开展20xx年税收专项检查，厦门市国税局决定以企业自查为先导、以税务机关抽查和重点检查为保障，组织该市电子、服装、家具类产品的出口企业及外贸供货企业开展税收自查。

此次自查的对象和范围包括：在20xx年度和20xx年度办理电子、服装、家具类产品出口退(免)税的外贸企业与生产企业，电子、服装、家具类产品的外贸出口供货企业。以电子、服装、家具类产品出口及供货源为自查重点，对照检查是否存在税收违法与违规事项。如有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。

本次自查实施“阳光稽查少缴税的主要原因是：20xx年6月公司竞拍土地12.64亩，当时的成交价为每亩地500万元，原计划土地拿到后能尽快开工建设，加快资金回笼，但由于在拆迁过程中个别住户设置障碍，以至于拖到现在无法拆迁，加之大部分住户的安置补偿、过渡费等费用使企业资金周转出现了严重的困难，因此造成了税款的拖欠。

2.代扣税检查情况

根据税务局要求，我们对建筑企业的税收情况进行了认真的监督，并积极进行了代扣代缴，尽管如此目前还有一些问题：

①由于工程未决算，目前已付工程款...元，工程款暂未代扣税金。

②其他由于正在办理外派证，已付...元，暂未代扣税金。

经过自查，我们充分认识到了自己的错误，除积极补交税款外，在今后的工作中我们一定认真学习有关法律法规，学习税收知识，改正错误，遵纪守法，照章纳税，为国家富强，企业发展尽我们应尽的义务。

企业税负低自查报告范文5

纳税人识别号（加盖企业公章）：法人：XXX 联系电话：财务负责人：XXX 联系电话：

一、经营情况总体介绍

（一）生产的产品：有哪些产品、各项产品的主要销售对象，若产品属于工业产品（非消费品），请说明产品有什么用途。

（二）耗用的主要材料

（三）主要工艺流程

二、产品的理论税负

分析产品的定额成本（需要耗用哪些原材料、各种材料的单价及耗用量），其中哪些成本项目可以作进项抵扣，从而计算增值税理论税负。可参照以下表格进行表述：

上表的单价用20xx年1月至20xx年7月的加权平均价。若有多种产品，且成本构成差异较大的，需要分别说明。并参照下表计算企业整体理论税负：

三、实际税负与理论税负差异的原因分析

是库存变化的影响？是不合理损耗？是期间购进可以抵扣的固定资产（请列出具体资产）？或是其他原因？

四、是否存在以下问题

1、是否有未按增值税纳税义务发生时间确认销售收入，滞后反映销售？

2、是否有未申报边角料销售收入？

3、是否有其他隐瞒销售收入的情况？

4、是否有抵扣虚假增值税专用发票、海关缴款书等增值税扣税凭证？

5、是否有将自产或委托加工货物用于非增值税应税项目、集体福利、无偿赠送或投资等而未作视同销售处理？

6、是否有将外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费等而未作进项转出，或者进项转出金额不准确？

7非正常损失的购进货物或相关的应税劳务未作进项转出，或者进项转出金额不准确？

8、有否有抵扣不得抵扣的不动产进项税额，或不属于固定资产抵扣而进行抵扣的项目？

9、是否有不符合减免税条件的而办理作减免税处理？

10、是否有瞒报享受财政补贴收入而没有进行纳税申报的行为？

11、是否有存在其他隐瞒收入、多列成本等少报或漏报应纳税所得额的行为？

第3篇：商业企业增值税税负偏低说明

靖边县商贸有限公司增值税税负偏低情况说明

县国家税务局：

我公司是从事农产品甘草的收购和销售的增值税一般纳税人适用13%税率，上年实现销售收入为5950876.04元，上交增值税款22481.53元，税负为0.38%。税负较低的原因如下：由于市场竞争的结果，我公司不得不降低销售价格采用薄利多销的方式，减少销售毛利，这就使得企业实现的增值减少，其计缴的增值税也会相应减少，在收购价格不变的情况下，其税负必然不足。竞争是市场经济的最根本要求。只有竞争才能实现优胜劣汰，才能促进企业的进步，使企业在既有压力又有动力的环境中不断提高自身素质和经济效益。

除此之外本公司不存在漏报收入，偷税漏税行为或其他异常情况。特此说明

靖边县商贸有限公司负责人： 2014年3月26日

第4篇：正确理解税负偏低的含义

正确理解税负偏低的含义

最近一段时期，“税负”成了企业纳税中的热门词汇，税务机关对企业实施纳税评估主要的指标就是“税负”。如何正确理解税负？是否税负偏低就意味企业不正常？下面我们通过税务机关最近公布的一组数据来看看“税负”的含义。

2006年4月，国家税务总局公布了2005年全国重点税源监控企业增值税税负的统计结果。这些结果显示：

1、2005年这些企业总体的增值税税负下降了。整体税负下降了0.1%。

2、在监控的43个行业中，有25个行业的税负下降，下降幅度最大的是家具制造、石油加工，废旧物资回收，整体增值税税负下降1％，2005年比2004年下降1％，下降的幅度是大，变动属于比较剧烈。

3、在全部43个行业中，税负高于5％的有10个行业，主要包括烟草、石油、煤炭、非金属选矿、金属等资源型、特殊性企业，一般行业超过5％的只有饮料制造、医药、农林牧业等三个行业。其他的33个行业税负低于5％。因此，税负在2％－5％的企业属于大多数，是增值税税负分布的主要区间。

4、税负最高的行业是烟草行业，税负为10.39％。

5、税负最低的行业是批发行业，税负2％以下。

通过对以上数据进行分析，我们可以看出：

1、增值税税负是波动的，有升有降，随着经济环境的变化，企业状况的变化，税负发生波动是正常现象，行业的整体税负也一样具有波动性，如果税务机关将企业的税负与行业平均数据进行对比，我们要清楚税务机关的行业平均数据是如何取得的，是什么时候的，是否具有可比性；

2、税负具有比较大的行业差异，不同行业之间，差异比较大。因此，判断企业的税负只能用同行业的数据进行比较。

3、大部分企业的税负在2％－5％之间，也就是：大致在商业零售小规模企业的4％的税负左右，如果小规模纳税人缴纳6％的税实际上已经偏高，如果公司的税负在2％－5％之间，就整体而言，是比较正常的。

通过以上特征，我们可以看到：

1、通过税负来分析企业是否偷税的作用是有限的；

2、企业应关注自己的税负，同时搜集自己行业的税负；

3、税负偏低不是问题，税负偏低自己不能合理解释才是问题。

因此，企业应该关注税负，同时分析税负产生的原因，对税负能合理解释和计算。

4、如何评价企业增值税税负率的合理性

对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手：

1、分析企业的价值链

制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。我们看一个例子：如果某企业生产一种产品，最终销售价为1000元，产品可抵扣的成本是600元。现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。如果选择方式一：交纳增值税（1000－600）×17％＝68元，税负为6.8% 如果选择方式二:假设销售给销售公司850元，交纳增值税(850-600)×17％＝42.5,对应的税负为5%。企业虽然税负下降，但并没有异常，因为一部分税负转移到了销售公司。除了把销售分离出来，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来，一家企业的价值链越短，相应的税负越低。

可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降，但整个价值链的税负是相同的，因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的价值链进行比较，价值链不同税负不同属于正常现象。

2、分析企业的生产方式

企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。

看一个假设的例子：某公司年销售额1000万元，其中加工费用占30％。全部自己生产的税负为5％。现在一半产品发外加工，新增进项1000×30％×50％×17％＝25.5万元，应交纳的增值税为1000×5％－25.5=24.5万元，计算出的税负为24.5/1000=2.45%。税负下降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税。

3、分析企业的运输方式

现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：

一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。

假设第一种方式产品售价1000元，第二种方式的售价就会加上运费，假设运费为100元。如果第一种情况交纳增值税5％，即50元；第二种情况需要多缴（100×17％－100×7％），即10元，第二种情况的税负是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5%。

可以看出，对运输费用的处理方式不同，企业税负也就会不一样。

4、分析企业产品的市场定位

现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。

5、分析企业的销售策略

影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。

假设一家企业生产某种产品，市场零售价是1000元，可以抵扣进项的原材料和其他成本是500元。我们可以比较不同销售模式的税负：第一种推动式：产品按市场价的7.5折批发给经销商。企业应交纳的增值税为（1000×75％－500）×17％＝42.5元，对应的税负为42.5/750=5.67%；

第二种拉动式：产品按市场价的8.5折批发给经销商，另行投入100元的广告宣传费。企业应交纳的增值税为（1000×85％－500）×17％=59.5元，对应的税负为59.5/850=7%。

6、分析企业产品的生命周期

企业与产品都有生命周期，一个理想、完整的生命周期包括引入期、成长期、成熟期、衰退期。根据成本的经验曲线，产品刚开始生产的时候，产品的成本比较高，随着生产管理、设备运行、员工操作的熟练，产品的成本开始下降。因此，新产品投入市场时增值额比较低，增值税税负比较低，产品生产成熟以后，增值额上升，税负也会上升。所以，判断税负的合理性要考虑企业目前生产的产品属于哪一阶段。通过以上分析我们可以看到：企业增值税税负与企业的生产经营特征密切相关，分析企业税负，除了参考行业统计的结果，还必须了解、分析企业的经营特征，抛开企业的经营特征分析，就会得出错误的结论，纳税评估的效果会大打折扣。

5、企业如何实施纳税自查企业要进行纳税自查的原因包括：

1、税务机关在稽查前要求企业自查；

2、税务机关发现纳税疑问要求自查并解释。

随着《纳税评估管理办法》（国税发【2005】43号）的颁布和推广，现在很多企业收到税务机关的《税务质疑约谈通知书》或者是《税务异常预警通知书》，企业需要向税务机关解释。

接到类似的通知书，企业应该怎么办？很多企业都是六神无主，心理惊慌，一心一意想补点税款，跟税务机关疏通关系了事。这些应对方法都是错误的，我们提供以下建议供企业参考：

1、“面黄的不一定有病”。有些企业不了解《纳税评估管理办法》的内容，以为税务机关要求自查或者约谈或者预警就是发现了企业的问题，肯定被人抓住了把柄，不补点税肯定摆脱不了干系。

很多企业急急忙忙补税就是因为上述原因和心理造成的。建议大家首先要学习《纳税评估管理办法》，今后，税务机关纳税评估已经是一项正常的管理手段，企业会经常面对。税务机关发现了疑点，企业需要分析的是税务机关的疑问是否合理，企业是不是真的存在纳税问题。如果没有问题，提出合理的解释就可以，没有必要心慌。面黄的人不一定是病人，发现你面黄，不是你就有病在身。所以，首先要保持镇静，不要陷入恐慌。

2、了解税务机关发出通知的背景。税务机关发出稽查或者自查或者预警通知书往往有一定的背景，比如：全国范围内的专项检查，重点行业检查，重点税种检查等。了解税务机关发出通知的背景，我们才能做好自查，以免草木皆兵，到处自查。了解情况可以通过税收管理员、税务机关其他人员、中介人员、了解税务文件等方式获取信息。

3、根据税务机关的要求自查。根据税务机关的要求进行自查。税务机关检查的重点也是企业自查的重点。企业自查应该把关注点放在重大税务风险和重大税务漏洞上，至于平时的小会计差错，白单入账、申报计算差错等小错误可以置之不理。有重大问题，应及时更正，并考虑补税，没有重大错误，不应该因为恐慌而补税。

4、编写自查报告。自查报告的内容应该包括：

公司情况介绍，公司采取了哪些自查措施，自查的结论。对税务机关提出的质疑进行分析，提供相关证据说明企业没有问题。例如：税务机关质疑，公司为什么连续多年亏损？企业应该分析企业亏损的原因，是销售没有达到设计规模还是销售量上不去，还是促销费用太高？每家企业都希望盈利，但是不是每家企业都能盈利，不盈利也是一种真实的经营状态。关键是企业能够解释清楚，企业究竟为什么亏损。

例如：税务机关质疑：公司为什么税负偏低？企业应该分析公司的税负是如何形成的，税负偏低的原因是哪些？最好可以结合《纳税评估管理办法》中的分析指标进行计算，因为税务机关就是运用这些计算公式来分析企业的。

自查如果发现重大差错补税，也应该把来龙去脉讲清楚，把涉及的背景，金额，需要补税的金额说明清楚，不能说：我补20万税，税务机关就算了。如果你这样，税务机关可定认为你的账还大有潜力可挖。

5、与税务机关沟通。提供了书面自查报告以后，还应该主动与税务机关沟通，当面解释。总之务必在评估阶段把问题解决，否则引起税务稽查可能税务风险更大。

本文是陆燕娅老师的讲义内容

1、增值税一级稽核的工作内容和步骤

（一）监控纳税人的申报情况。对超过纳税申报期限未办理纳税申报者，在本纳税申报期结束后５日内，向其发出催报通知。对连续两个月逾期未申报的，列印《未申报纳税人清单》送交检查。

（二）审核纳税人的申报数据。依据纳税申报表内各指标之间的逻辑关系，对所申报的应纳税额进行逻辑审核。对申报有误的，应及时向纳税人发出《申报错误更正通知》。

（三）按季计算分析纳税人销售额变动率和税负率，计算公式如下：

本年累计应税销售额－上年同期应税销售额

１．销售额变动率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

上年同期应税销售额

本年累计应纳税额

２．税负率＝－－－－－－－－－－×１００％

本年累计应税销售额

将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，对存在下列问题的纳税人，列印《纳税申报异常纳税人清单》送交二级稽核。

１．销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；

２．销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的；

３．销售额变动率及税负率均高于正常峰值的。

前款所称正常峰值，是指纳税人在一定时期内实现的销售额和税负正常变化的上限或下限。即：销售额变动率正常峰值，为纳税人在正常经营的前提下，销售额与上年同期比较，销售额变动率（±）所能达到的最大值；税负率正常峰值，为纳税人在正常履行纳税义务的前提下，由于受市场、季节等因素的影响而使税负率变化所能达到的最小值或最大值。正常峰值由地市级以上税务机关根据本地区不同行业的具体情况分别确定。

2、增值税二级稽核的工作内容和步骤

（一）审核增值税纳税申报表、发票领用存月报表、相关发票存根联、抵扣联、发票领用存原始记录等资料之间的数据是否相符。

（二）对防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联按规定进行认证。

（三）运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对其抵扣联进行抽查验证。

（四）根据纳税人报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，做好案头分析工作，对纳税人形成异常申报的原因作出初步判断。

１．毛益率分析。根据损益表计算销售毛益率，计算公式为：

销售毛益率＝（销售收入－销售成本）÷销售收入×１００％

若本期销售毛益率较以前各期或上年同期有较大幅度下降，可能存在购进货物（包括应税劳务，下同）入帐，销售货物结转销售成本而不计或少计销售额的问题。

２．存货、负债、进项税额综合分析。适用于商品流通企业。分析时，先计算本期进项税额控制数，计算公式为：

本期进项税额控制数＝［期末存货较期初增加额（减少额用负数表示）＋本期销售成本＋期末应付帐款较期初减少数（增加额用负数表示）］×主要外购货物的增值税税率＋本期运费支出数×１０％

以进项税额控制数与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。

３．销售额分析。将损益表中的当期销售成本加上按成本毛利率计算出的毛益额后，与损益表、增值税申报表中的本期销售额进行对比，若表中数额小，且差距较大，则可能存在销售额不入帐、挂帐或瞒报等问题。成本毛利率计算公式如下：