中国特色会计的思考

作者：zhuanzhuanle | 发布时间：2025-12-04 22:11:09 收藏本文下载本文

【简介】下面是小编为大家推荐的中国特色会计的思考（共10篇），欢迎大家分享。在此，感谢网友“”投稿本文！

篇1：中国特色会计的思考

关于中国特色会计的思考

建立中国特色会计理论和会计方法,不能盲目追求世界会计理论的前沿研究,应结合中国经济的发展,会计理论和会计方法的.现实,多做些基础性、规范性的研究,这些工作做好了,中国特色的会计自然就形成了.

作者：刘国武贾银芳作者单位：湖北商业高等专科学校,会计系,湖北,武汉,430079 刊名：商业研究 PKU CSSCI英文刊名：COMMERCIAL RESEARCH 年，卷(期)： “”(11) 分类号：F230 关键词：中国特色会计基础性研究规范化研究

篇2：会计监督中国特色若干问题的思考

关于会计监督中国特色若干问题的思考

中国会计的特色最突出地应体现在会计监督上。那么，关于会计监督中国特色的研究应当以什么理论为指导?中国特色会计监督的'主要特征应体现在哪些方面?会计监督的中国特色如何更加充分地得以体现?本文拟对以上几个与会计监督的中国特色研究有关的问题进行一定的探讨和思考。

作者：张捷作者单位：东北财经大学,会计学院,辽宁,大连,116025 刊名：财经问题研究 PKU CSSCI英文刊名：RESEARCH ON FINANCIAL AND ECONOMIC ISSUES 年，卷(期)：2001 “”(11) 分类号：F234.3 关键词：会计监督中国特色监督主体监督模式

篇3：浅谈对建立具有中国特色的管理会计的思考论文

浅谈对建立具有中国特色的管理会计的思考论文

论文关键词：中国特色管理会计

论文摘要：我国自20世纪70年代未从西方引入管理会计以采，有关政府部门．会计学者和企业内部以极大的热情对管理会计理论和方法体系做了深入的研究和实践，对推行现代企业制度．提高企业经营管理水平和经济效益等方面发挥了重要作用。但是，我国管理会计实践中依然存在一些值得注意并需尽快加以解决的问题，而随着世界经济竞争的加剧和高新技术发展所带来的挑战，管理会计的创新也成为一个紧迫的任务。如何面对这些问题，发展适合中国国情的管理会计，就有必要对管理会计产生的背景、理论基础和发展趋势进行分析，从中探索出客观规律。

一．管理会计的发展与演变

1执行性管理会计阶段

为了应付第一次世界大战后出现的经济大危机．企业迫切需要以最简单的操作．最快的速度、最小的投入来完成特定的任务从而提高劳动生产率。美国率先推出泰罗的科学管理．它在科学试验的基础上，精确测算工人们的每一个动作每一步骤每道工艺流程所需花费的时问．制订出标准的操作方法和有刺激性的计件工资制度极大地满足了社会对效率的要求。在泰罗制科学管理的基础上．传统的事后计算型成本会计制度向事前计算型的”标准成本计算“和“预算控制制度演变，通过测算制定出作为未来活动理想规范的标准数或预算数再将其作为控制实际数发生的根据并进一步分析它们之间出现差异的原因．确定各方面的经管责任，提出改进的措施和建议．对企业生产效率和工作效率的提高起了很大作用。此时的管理会计．以标准成本计算、预算控制和差异分析为主要特点，被称作局部性执行性的管理会计。

2．决策性管理会计阶段

从2O世纪5O年代起，进入二战后期的资本主义经济获得了飞速发展：现代科技突飞猛进并大规模应用于生产．使得生产力得到了极大提高；企业进一步集中．规模越来越大生产经营日趋复杂跨国公司不断涌现．国际、国内市场竞争激烈，资本利润率下降．同时，失业率增加、通货膨胀、银根紧缩筹资不易经济危机发生频繁．企业经营管理面临的变数增多．出现了严重困难。单纯依靠提高劳动生产率和促进企业内部经营合理化的科学管理职能管理以及在此基础上的执行性管理会计远远适应不了企业内外形势的变化于是产生了一系列的管理流派诸如行为科学管理、数量管理学派、系统管理学派、权变管理学派信息经济学理论代理理论等等，结果出现了以“决策与计划会计“和”执行会计为主体将决策会计放在首位的决策管理会计。它通过确定各项经济目标、合理使用经济资源调节控制经济活动评价考核经济业绩来实现企业利润的最大化、协助管理当局作出有关改进经营管理、提高经济效益与社会效益的决策。

3战略管理会计阶段

20世纪80年代以来高新技术的发展将人类带入了知识经济时代企业已不再被动地适应人们白发产生的需求．更多的则是以创新发展需求．这就使得新产品的推广更为困难企业之间的合作成为新兴市场迅速扩大的重要方式跨国企业在世界范围的竞争促使经济全球化趋势明显各国文化的差异和全球竞争的白热化导致市场环境瞬息万变合作与竞争已不再存在绝对的界限；

人类文明的高度发展带来了观念的更新和对环境的重新认识．企业行为不再具有孤立的单方意志的性质，必然要受到一系列规范文件的制约。所有这些决定了以长期的．全局的目标为重点的战略管理成为企业克敌制胜增强自身竞争力的保障。战略管理会计适应新环境的要求应运而生，它克服了传统管理会计（执行性管理会计和决策性管理会计）只看重企业内部管理而不注意市场环境竞争对手以及产业价值链分析的重大缺陷．成为现代企业重要的管理工具。

二、当前形势下管理会计面临的问题与发展动向

随着科技与管理成为竞争成败的关键企业不得不将成本最低与质量最优作为管理的双重目标加以整合，管理会计的理论和方法体系必须适应这种要求而进行改革。对于现代管理会计出现的问题，西方学者将之归纳为如下四个方面：

1观念陈旧，不能适应高新技术的挑战

高新技术的飞跃发展引起生产大幅度增长和人工成本显著降低，全面质量管理（TOC）及时适量生产及存货控制（Just―in―timemanufacturingandinventorycontrolsystem）．电脑控制系统（Computer―controlsystem）和灵活生产制度（Contigencymanu―factur；ngsystem）等新的管理方法相继出现．但现代管理会计的观念没有同步发展，不能适应高新技术的要求，也不能满足开发寿命周期短的．“J’4LI：量的高新科技产品公司的需要。而这些公司的生产特点是着眼创新不断引进高新科技产品．同时接受顾客的特别订货并及时交货：对产品是按需定价而不是按成本定价。例如最佳库存模式中的”经济订货量”{EOQ）和“最优生产批量{OPQ）就很难在实际工作中加以有效运用。

2理论脱离实际，远离客观世界

现在管理会计教科书中有很多理论概念和技术方法仅仅属于纯理论的探讨特别在预测分析和决策分析中所采用的各种技术方法片面追求“高精、尖”的复杂数学模型实际中的应用价值却非常小。这些数学模型在理论上一般存在两个假设{1）一切数学模型所需数据资料（信息）的取得，不需要花费任何代价；{2）企业管理当局都具有从事复杂的数学分析的知识和本领。客观上这两个假设却是根本不存在的况且考虑到信息搜集的`成本有些技术方法根本就不符合一般会计原则，毫无应用价值。

3视野狭隘．易使管理人员的行为短期化

现代管理会计的研究对象一般只局限于大量生产以及工艺技术和产品成本都趋于稳定的．成熟的老产品很少研究新产品的设计问题。而在实际工作中，企业要创造一个低成本的生产环境，产品设计是关键。另外．一般学者在研究管理会计问题时．往往十分重视以货币计量的数据尽管有时也利用一些非货币计量数据，但大多将财务成本指标作为研究的核心。这样．企业目光就停留在内部的成本控制上忽视了当前瞬息万变的经济社会中：外部环境因素的作用。这种局限性大大束缚了管理人员的手脚，使其行为短期化．企业也潜藏巨大危机。

4．方法落后．不能适应时代的要求

西方管理会计提出的专门方法和技术．已有数十年的历史．在预测前景参与决策、规划未来控制和评价企业经济活动等方面曾经发挥过很好的作用，但”时过境迁”．目前已不能完全适应时展要求而成为”明日黄花”了。例如制造费用的分配在新的制造环境下很难再以直接人工的工时作为标准对投资项目作成本效益分析时也不得不重视那些较难定量的，影响业绩的重：要因素（如产品质量的改进，生产制造的机动程度，创新程度、库存水平下降的程度等）．从而现金净流量（NCF）法也应有所修正。

三、对符合我国国情的管理会计建设的几点思考

虽然我国在管理会计的引进与实践中取得了一系列可喜成绩．但是我国社会主义市场经济体制本身并不成熟．竞争机制还不够完善．企业层次不齐．会计人员素质偏低．思想保守．缺乏市场竞争与风险价值观念．管理会计的作用并没有得到充分发挥。笔者认为．要建立符合中国经济体制、所有制结构状况和市场环境构管理会计体系．应该注意以下几个方面的问题：

1更新管理会计的思想观念

在工业时代．企业所面临的经济环境是一个相对稳态结构．产品生产表现为大批量、标准化．市场需求变化周期较长、个性化特征较少竞争主要体现在市场占有率高低方面。与此相适应传统管理会计把目光聚集在企业内部的管理与动作上．注重通过控制产品生产成本来完成管理会计的目标．并以产品成本作为定价的基本依据。进入信息时代后由于信息传播处理和反馈的速度大大加快．经济环境变化和经济竞争日益激烈。科学技术的飞速发展．使得企业产品和生产设备很快就会过时．所占有的市场份额或边际利润顷刻间被竞争对手”抢走“产品寿命周期大大缩短随着社会富裕程度的逐渐提高．市场需求将呈现小批量、多品类易变化的特点。所以，企业必须更新观念，根据战略管理、：动态管理的要求，密切注意市场环境的变化和相关社会意识的转变．以企业整体价值长远价值为最终目标．综合考虑企业价值链管理、全面质量管理、零存货管理等新理念对管理会计的影响．及时调整企业生产经营活动，获取战略竞争优势。

2．要改进管理会计的研究方法

进入7O年代以来．西方发达国家的会计学术界大力倡导实证研究方法。实证研究作为一种与传统的规范性研究特点迥异的研究流派，其特征主要表现在：（1）强调经验总结的重要性．崇尚归纳推理。（2）广泛采用实验问卷调查采访实地研究和历史文献研究等业已为自然科学和社会科学证明是行之有效的数据搜集方法。（3）打破会计研究就会计论会计的格局注重学科间的相互渗透。（4）广泛运用统计理论和方法进行定量分析．且要求精益求精。显然．实证研究理论可以弥补规范研究的不足。特别是在管理会计要求具有很强的实践性与应用价值这一点上．二者具有极强的统一性。更为重要的是．实证研究主张研究人员积：圾参与企业的各项活动．以企业现实状况为出发点提炼出生产经营一线中具有规律性的经验．再加以理论总结后进行推广。这种将理论与实践密切结合的方法．不仅可以跟踪企业最新形势．做到理论与实践的同步发展．还可以加强研究人员与企业会计人员之间的联系与沟通．活跃学术氛围．有益于增强管理会计理论建设的实践基础。针对我国国企改革中所有者与经营者关系问题的”代理理论”长期以来一直没有重大突破关键的原因就是理论应用于实际时遇到阻力．我们能否尝试以实证研究方法转换思路．从国企现实出发．挖掘推动其革新的有利因素．然后再逐一解决可能问题，最终达到完善”代理理论的目的．真正体现中国特色呢？

3．要对管理会计的技术方法进行改造

从2O世纪8O年代以来．企业的制造环境发生了根本性的变化生产控制系统开始采用适时制（Just―in―timescheduling）．追求零缺陷、零库存．并开始采用合作、弹性的管理政策：另一方面，企业的生产制造过程普遍采用计算机控制技术出现了电脑整合制造的趋势。在此新制造环境之下．传统管理会计技术方法由于未能捕捉公司在朝着世界级制造业发展的进程中所取得的进展．未能提供相对准确的成本信息．未能考虑战略决策的需要而面临严峻的挑战。新的制造环境要求企业管理会计的技术方法以系统理论的观念．综合考虑生产经营、市场、政策和竞争对手等诸多因素．来实施对企业产品生产、经营和市场的全面控制和管理。作业成本法将整个企业经营活动细分为一系列作业活动．引进成本作业和成本动因概念．从某种意义上推翻了传统成本形态的认识．而将成本按作业量分别划分和根据成本动因加以确认使得管理会计的技术方法朝着更加有效和务实的方向前进。而且由于电脑时代信息技术的飞速发展．企业各部门处于随时的信息沟通之中并共享信息库资源．为管理会计新技术方法的运用提供了技术上的保证．从而更有利于管理会计能随时根据环境的变化迅速作出整体性的调整和策略。作业成本法侧重于新的成本管理控制系统的建立．并以新的观念和技术例如全面质量管理观念等来提供有用的成本信息各企业应根据自身状况探索具体适用的模式．切不可盲目照搬。

4要建立管理会计的专业机构

我国引进和借鉴西方管理会计已有二十余年的历史．但无论是从对其研究的广度和深度而言．还是从在实践中的应用程度来看，同西方国家相比仍有较大的差距。其中个主要原因就是．我国还缺乏像西方国家那样设有的专门的管理会计专业机构。自我国实行改革开放以来我国会计界已陆续成立了中国会计学会、中国注册会计师协会、中国成本研究会中国总会计师研究会以及各行业专业会计学会等会计学术与实务团体机构，但至今仍没有一个专门研究和指导管理会计工作的团体机构。因此，为了推动管理会计在我国的研究和发展．我国会计学界应借鉴西方国家的经验．像建立中国会计学会和中国注册会计师协会那样．也建立起专门的管理会计团体或组织机构．或在中国会计学会下面设立一个管理会计二级分会，由专门从事管理会计研究与实务的专家、学者担任领导，以组织、协调、指导我国研究和推广应用管理会计的具体工作．并由该团体机构创办专门研究管理会计的学术刊物，使广大财会人员和理论工作者有一个专门发表各种意见的园地。这样．就可以加快我国管理会计的理论研究和实际应用步伐，并且会对建立我国的管理会计体系起到很大的推动作用。

5。要对管理会计进行适当的规范化

管理会计目前至少面临着五个方面的严峻挑战：一是管理会计理论体系的匾乏。导致管理会计的实务工作长期缺乏理论上的指导：二是随着高新技术的飞速发展。管理会计的某些传统方法已明显不适应时展的需要，管理会计的方法体系需要推陈出新。三是管理会计日益呈现出与多门学科相互交又渗透的发展趋势。新的研究领域层出不穷。而新的研究成果迫切需要在实践中得到检验：四是随着管理会计范围的日益扩大化和与其他学科在内容上的交又重复。管理会计的范围需要重新加以界定五是管理会计能否在实践中得到有效地推广应用。在很大程度上取决于如何将管理会计在实践中应用的成功经验加以科学、系统地归纳和总结。以便从中找出管理会计发展的客观规律。为了应付上述五个方面的挑战很有必要开展管理会计的规范化工作这必将极大地推动对管理会计理论与实务的研究，有助于管理会计的推广应用。更为重要的是。当今世界正处在计算机技术飞速发展和应用的时代。为了确保会计信息所应具有的质量特征和会计参与经营决策的需要对会计信息的搜集、传递、加工、处理，存储输出等已经越来越依靠计算机来完成。由于管理会计远远没有实现规范化加大了编制管理会计通用应用软件的难度；而管理会计有关规划，决策控制与业绩评价的主要方法大量应用了一些复杂的公式和数学模型如果仅依靠实际工作者凭大脑记忆和用手工来计算势必会影响管理会计方法在实践中的可操作性。管理会计规范化的范围可在以下几个领域进行：（1）管理会计的基本理论体系包括管理会计的目标、假设、对象、要素，本质，原则等（2）管理会计的方法体系；（3）管理会计与其他学科如财务会计、成本会计，财务管理的界限；（4）引管理会计教科书内容的规范化（5）管理会计实践经验的总结。需要指出的是：管理会计作为企业内部管理系统和决策支持系统其规范化应明显不同于财务会计的规范化，即不宜具有法律上的约束性强调的是适度规范化目的是为了起到一种示范作用从而便于管理会计的推广与应用。

篇4：中国特色法律援助制度思考论文

中国特色法律援助制度思考论文

摘要：鉴于我国法律援助保障人权的价值，实现社会平等的价值，实现社会公平正义的价值，促进社会法治化建设的巨大价值，从法律援助存在立法不完善、受援主体范围小、法律援助质量等问题出发，结合国外法律援助福利型的模式和实践中总结出的有用经验，针对该种制度从法学角度发挥政府主导作用、经济学角度发挥市场的激励作用和社会学角度发挥非政府组织辅助作用三个方面提出了几点完善措施。

关键词：中国法律援助；多学科；多层次；完善

中央全面深化改革领导小组第十二次会议审议通过了《关于完善法律援助制度的意见》，对我国的法律援助提出了新的要求和任务，同时结合社会实践生活中法律援助确实存在的一些问题，本文提出了有关方面的应对措施以及法律援助存在的价值。

一、法律援助制度的法理基础

绝大多数法制健全的国家都有一套属于自己的法律援助制度，我国也不例外，我国的法律援助制度是指国家在司法制度运行的各个环节上，对因经济困难及其他因素而难以通过通常意义上的法律救济手段保障自身基本社会权利的社会弱者，减免收费提供法律帮助的一项保障制度。法律援助制度起源于15世纪的英国，1994年，我国建立了法律援助制度。法律援助作为一种救助社会弱者的制度，有其存在的法理基础。

（一）符合保障人权的根本要求

首先，符合我国*法保障人权的要求，我国*法明确规定了尊重和保障人权，面对经济特别困难无力请律师为其出庭辩护等情况下，国家免费为他们提供法律工作人员的资源利用，可以实现与他人平等的诉讼地位，从而实现基本的人权价值。其次，符合马克思主义法学的保障人权的法律思想，马克思主义作为一部伟大的思想论述，其中表明了要关注工人阶级的人权，反对资产阶级压榨工人阶级，这只是马克思关注人权的一个小小缩影，马克思恩格斯在后来的很多著作中都以保障人权为其指导思想，始终站在广大人民的利益基础之上。

（二）实现社会平等的价值要求

我国现行*法明确规定了法律面前人人平等的原则，这一原则主要有两层含义，第一是主体平等，即任何人都不允许拥有超越法律的特权，第二就是适用平等，即中华人民共和国的法律平等的适用于每一个人，不论其贫富状况、社会地位、文化程度、民族差异以及性别差异等等。这一原则规定的初衷是极好的，但是在社会现实生活中，确实存在一些公民无法寻求法律救济，因为他们有些人缴不起诉讼费用无钱请律师，他们的诉讼权利就得不到充分的实现。法律援助制度的出现恰到好处的化解了这一问题，也就是说政府通过法律援助使那些社会弱者得到国家的关怀，获得法律人士的帮助，真正能使我国的司法资源平等的适用于需要这些资源的人。

（三）实现社会公平主义的必然要求

一个社会不仅要强调形式的公平，而且还要注重实质上的公平。实质公平是指在制定法律的时候应该针对不同的社会群体加以区别对待。就如我国《妇女权益保障法》规定妇女在经期、孕期、产期、哺乳期受特殊保护,禁止妇女从事高度危险矿井下作业，禁止用人单位聘用童工一样，我国对处于弱势地位、确因经济困难、无能力或无完全能力支付法律服务费用的公民提供免费的法律援助。给予这些人特别的权利保护，既是公平正义的体现，还是我国实现实质公平正义的要求，因为只有对不同的社会群体加以区别对待，才能实现社会目的。

二、法律援助制度的缺陷

“中国法律援助的三个专业实施主体是律师、公证员、基层法律工作者。律师主要提供诉讼法律援助（包括刑事辩护、刑事代理和民事诉讼代理等）和非诉讼法律援助；公证员主要提供公证事项的法律援助；基层法律工作者主要提供法律咨询、代书、普通非诉讼事项的帮助等简易法律援助。”我国的法律援助制度存在以下漏洞。

（一）立法不完善

我国关于法律援助的规定散落于多部法律和《法律援助条例》中，使得办理法律援助案件时，查找相关法条比较麻烦，而且还很可能导致公民遇到受援案件时不知适用哪部法律的现象大有存在。而且，随着社会问题的层出不穷，在修改法律援助方面的法规条例时，由于涉及到多部法的修改，会导致牵一发而动全身的结果，影响多部法律的稳定性。

（二）法律援助在我国的'分布不平衡

在我国呈现出这样一种现象，经济越发达的地方法律援助机构越多，而经济不发达的地区法律援助机构也更少，沿海地区的法律援助机构明显更多，在中西部法律援助机构明显更少，这就使某些真正需要法律援助的公民得不到援助，使法律援助制度的价值得不到充分的实现。

（三）法律援助质量低

我国法律援助制度实行免费的义务制，使得律师在法律援助时因为得不到报酬而对法律援助案件随便应付了事，其办案质量可想而知。其实追踪到问题的根源还是在于法律援助工作者的道德素质低、法律修养不高。

三、完善法律援助制度的措施

面对社会法律援助需求的增多，政府作为法律援助的主要责任主体，它的力量是有限的，因此必须发挥非政府组织在法律援助中的辅助作用。国外很多国家其实也是以政府作为主导作用，非政府组织的力量作为补充。社会学是理顺社会关系、解决社会问题的一门学说，在非政府组织研究方面有着独特的优势，可以从以下几方面入手。

（一）从法学角度研究,注重政府在法律援助中的主导作用

大多数学者研究法律援助时对于怎么完善这种制度都有自己的观点，但是一个共同点都认为应该发挥政府在法律援助中的主导地位。法律援助制度要在偌大的中国完美施行，必然离不开政府的大力支持,我国的法律援助以政府主导，政府负有法律援助的主要责任。法律援助队伍可以通过国家统一的考试招录的方式来选拔，择优录取，首先保证考试的人员必须是法律专业科班出生，提高法律援助队伍的质量。“在全国范围内全面覆盖法律援助咨询服务，建立法律援助工作点，开通网上法律援助热线，构建起多元服务平台。”

（二）从经济学角度研究，发挥市场在法律援助中的激励作用

1.针对特定的人收取一定的费用。其实有些人是在胜诉后，是有能力缴纳诉讼费以及律师费的，为此我们可以针对这部分人收取定额的费用，对那些经济特别困难的公民还是免除费用，无偿性的提供法律帮助。这样做的好处就是既能够避免法律援助案件泛滥，又能够照顾特定的受援人，还能够彰显出法律援助的平等性价值，公平正义的价值属性，更重要的是还能够收取一定的法律援助费用，可以收归国家财政收入，用来支撑法律援助的机构本身运行。

2.制定出法律援助工作人员的激励机制。比如，后，有个别省份明确规定“对于开展法律援助工作作出突出贡献的单位和个人给予表彰和奖励”，对于该种奖励机制笔者认为首先应该在我国全国范围内实施，古语有云，奖励之下有勇夫，也就是说有相对应的法律激励机制，法律援助工作者的工作热情和积极性就能够调动起来。其次，在这种激励制度下，针对每一个法律援助工作者而言，机会都是平等的，只要你认真对待法律援助工作并且取得突出贡献，你就可以获得国家的奖励。再者，既然制定出这种激励机制，国家就应该给满足条件的人给予奖励，比如物质奖励有金钱，精神奖励有证书表彰、荣誉称号等等，而不能够使这些制度形同虚设，如同一张白纸不能发挥实际社会作用。最后，对于这些有突出贡献的人给予奖励后可以在全国范围内公开宣传，鼓励更多的法律工作人员参加到法律援助工作中来，同时调动他们更大的积极性。

（三）从社会学角度研究，发挥非政府组织在法律援助中的辅助作用

面对数量繁多的法律援助案件，单靠政府的力量是明显不够的，还要发挥非政府组织的力量。首先，民间的法律援助组织要自觉地组织起来，构建起为弱势群体排忧解难的社会团体。并且自觉地为弱势群体提供法律咨询、代写诉讼文书、作为诉讼代理或者辩护律师出庭等等。当然要做到这一步必然要求这类主体落实为人民服务的工作态度，提高自己的道德素质以及法律修养，为此政府应该加强社会主义核心价值观建设，法律援助工作者自觉遵守司法工作人员道德职业准则。

四、结语

本文阐述了我国法律援助制度存在的价值和诸多缺陷，并基于此希望从多学科多角度完善法律援助制度，特别是要发挥市场的作用。我国当前处在社会主义市场经济初级阶段，社会主义市场经济具有平等性、法制性、竞争性和开放性等一般特征，国家鼓励市场主体在自由公平有序的条件下进行自由竞争，允许市场在社会资源中占主导性的支配地位，对法律援助的激励机制就体现出这一点。

参考文献：

[1]李东骏.完善法律援助制度有关问题思考[J].中国司法,,(01).

[2]李想.为更多困难群众提供优质高效法律援助[J].法制日报,,(01).

[3]司法部副部长赵大程.就《关于完善法律援助制度的意见》答记者问[J].中国律师，2015,(07).

[4]周艳红.论我国法律援助制度中亟待解决的问题[J].河南省政法管理干部学院学报，,(04).

篇5：构建中国特色会计理论论文

构建中国特色会计理论论文

[摘要]会计理论是人们在长期实践过程中，在取得感性认识的基础上，经过思维的运动所产生的关于会计的理性认识。构建一个具有中国特色的、适应社会主义市场经济需要的会计理论体系是当前会计界的重大课题。

[关键词]管理会计；体系构建；西方会计理论；会计环境

1中国管理会计的历史回顾与思考

我国引进西方管理会计始于20世纪70年代末，但建国初期便有西方管理会计中的“责任会计”，只是当时不称为“管理会计”。50年代初，我国实行的是计划经济，围绕生产效率和工作效率的提高，我国采取了许多措施。主要包括：①班组核算。通过班组核算和劳动竞赛相结合。降低成本，提高劳动生产率，取得了显著成效。班组核算作为具有中国特色的责任会计，解决了西方责任会计难以解决的问题。②经济活动分析。

从我国管理会计的发展来看，我国企业运用得比较多的是责任会计，并结合我国企业的实际有了一定程度的发展。但其注重的只是方法的应用，较少进行理论总结，而在引入企业西7b-的管理会计时，却忽视了研究其产生的社会经济环境与我国现有实践的异同，导致我国原有的管理会计实践难以推F-或少有成效。另一方面，管理会计内容包括了决策会计和执行会计两大部分，责任会计只是其执行会计的一个部分。

2如何确定构建具有我国特色的会计理论的'起点

现代会计理论体系是以会计目标为中心，由一些相互有逻辑关系的概念所构成。目标与概念是前后一致的，其目的是为了制定会计准则和财务报告提供会计理论支持。

首先，要构建我国特色会计理论体系，必须对我国会计理论的研究现状有一个完整而深刻的全面认识。总的来说，我国会计理论研究缺乏系统性与完整性，因而人们对会计理论体系的认识也不一致，具体表现：

（1）缺乏对现代会计理论体系要素的科学归类。目前，理论界既没有按各要素的本质属性及其特征将其进行科学的归类，按其内在的逻辑关系加以组合，也没有确立各要素在体系中的方位，因而不成为体系。

（2）缺乏系统性。由于没有按各要素的内在逻辑关系排列组合，对每一项要素也没有系统地研究，将他们有机地结合起来，形成一个统一的整体，因而也不成为体系。

（3）缺乏首尾一贯性。完整科学的理论体系应该首尾一贯。

（4）缺乏国际相似性。现代会计理论起源于西方会计理论，然而我国的会计理论研究有时与西方会计规则格格不入。

其次，在着手构建我国现代会计理论框架结构之前，首先应确立构建的起点和基本思路，即现代会计理论框架结构的构建应从何处入手。会计理论体系的构建要从宏观上把握以下3点：①合理地选择逻辑起点；②以逻辑起点为连接环，归纳会计理论体系应包括的内容，并进行科学分类；③建立各种理论之间的联系，确立各种理论的功能的配合与互补。适当的逻辑起点是“纲”，合理的内容是“目”，只有将两者有效地结合起来，才能做到纲目并举。

目标决定论中会计目标具有较大的主观性和外在性。一定时间和空间范围内的会计目标主要取决于会计信息使用者的要求、会计信息提供者（即企业管理人员）的意愿、会计特征和会计技术水平等因素，而这些因素本身又总是受到当时客观环境的制约，因而会计目标会极大地受到社会经济环境变动的影响，会随着社会经济环境的变化而变化。

不同的社会制度和经济体制，会对会计目标提出不同的要求。我国的会计目标可以说是“经济效益系统理论体系”，而西方的会计目标可以说是“信息系统理论体系”，两者显然不同。考虑到当前的改革开放和国际经济一体化格局，以会计目标作为构建会计理论体系的逻辑起点显然是不合适的。因此，我们认为，应以会计环境作为逻辑起点。

3以会计环境为逻辑起点而构建我国特色的理论体系

以会计环境为逻辑起点而构建的理论体系，可大致划分为以下两大模块。

3.1会计本体理论

主要指会计基本概念：基本原则、基本原理等基本会计理论问题及由此推演出来的派生概念、条件、规定与方法等。它是具体时间与空间范围内的会计理论，而不包括其在时间或空间上的追溯或拓延，它构成会计理论体系的核心部分。会计本体理论又可分为以下两部分：

①会计基本理论。主要指会计基本概念、基本原则、基本原理等基本性的会计理论问题，包括会计环境、会计目标、会计本质、会计职能、信息质量特征、会计对象及要素、会计程序与方法和会计信息使用者等。②会计应用理论。主要指由基本概念与原理推演出来的派生概念、条件、规定与方法等。包括会计假设、会计原则、准则与制度，它们是人们为了保障会计目标的实现而制定的，由会计环境与会计目标决定，并对会计具体目标的实现手段及会计实践过程起指导与限制作用，实际可操作性很强，是会计理论与会计实践的接口，与具体理论层一起决定了会计行为的方式。

3.2会计外延理论

主要指由会计主体拓延和派生出来的各种会计理论。它又可分为会计事项理论、会计教研理论和会计行为理论等不同的部分。会计事项理论包括会计工作组织理论、会计管理体制理论、会计法制理论和会计改革理论等；会计教研理论包括会计教育理论、会计学科设置理论、会计研究方法理论、会计思想发展理论、比较会计理论等；会计行为理论包括会计人员职业道德理论等。

4结论

我国当前正在建立社会主义市场经济体制，会计模式也正在进行根本性的变革，要建立有中国特色的会计理论体系，必须理论联系实际，从中国的具体情况出发，充分考虑我国的会计环境。因此，只有把会计环境纳入会计理论体系，并以其作为理论研究的起点，才能建立起科学的、符合我国国情的会计理论体系。

篇6：论管理会计的中国特色

论管理会计的中国特色

会计的产生与发展受其所处社会环境的影响与制约.如,社会政治、经济、法律、文化、制度等,管理会计作为现代会计的一个组成部分,与其所处的社会环境息息相关.社会环境的同一性与差异性,使管理会计理论与方法必然存在共性与特殊性.我国的市场经济体制,既存在着市场经济所具有的.共同特性,又有着与我国国情相适应的不同特点,我国特有的社会环境,使我国的管理会计与西方管理会计相比,既存在共性,又具有自己的特色.文章根据管理会计理论与方法与社会环境的关系,剖析了管理会计的中国特色,并将其概括为十一个方面.

作者：陈检生 Chen Jiansheng 作者单位：邵阳师专,湖南,邵阳,42 刊名：邵阳师范高等专科学校学报英文刊名：JOURNAL OF SHAOYANG TEACHERS COLLEGE 年，卷(期)： 23(3) 分类号：F243.3 关键词：管理会计中国特色理论与方法探讨

篇7：建立中国特色管理哲学的思考

建立中国特色管理哲学的思考

该文从中国特色社会主义市场经济发展的现实需要出发,阐述了建立中国特色管理哲学的必要性和可行性以及如何建立中国特色管理哲学,力求为管理理论和管理实践的发展开辟新的.道路.

作者：万志乾作者单位：苏州科技学院刊名：管理科学文摘英文刊名：DIGEST OF MANAGEMENT SCIENCE 年，卷(期)： ”“(11) 分类号：B0 关键词：中国特色管理思想管理哲学

篇8：构建中国特色的人力资源会计理论体系

构建中国特色的人力资源会计理论体系

在知识经济时代，一个企业的人力资源，成为创造企业价值的主要驱动因素，他的贡献率远远大于传统的物质资本贡献率。因而，人作为一种资源越来越受到重视，人力资源会计的实用性及重要性也日益凸显，建立和实施人力资源会计势在必行。但我国目前尚处于向国内介绍国外研究成果和引进人力资源会计的阶段，行之有效的完善的人力资源会计理论方法体系还没建立，财务报告中也不要求提供人力资源的有关信息，实务中更没得到应用。并且在多方面传统会计与人力资源会计存在着分岐与冲突，对人力资源的会计处理也有诸多不妥，这决定了人力资源会计不能继续沿用传统会计的研究方法和手段，必须修正、重构传统会计理论，构建一套新型的适合中国特色的人力资源会计理论与核算体系。

一、人力资源会计与传统会计的理论冲突

1、会计假设方面的理论冲突

会计假设是会计核算的基本前提。人力资源会计作为会计学的一个分支，在接受传统会计假设的同时，又兼具了一些特殊的前提假设。①人是人力资源的载体；②人力资源是有价值的组织资源；③人力资源效用的发挥在不同的管理方式下产生不同的经济价值，也即其价值受组织管理方式的影响；④人力资源具有主动性和创造性；⑤信息重要性假设。因此，传统会计假设应当适应社会环境的变化而作出相应的调整和变革，以便推进会计理论与实务的发展创新。

2、会计目的与对象方面的理论冲突

不同的会计假设使人力资源会计核算目的与传统会计产生了差异。人力资源会计具体目的，一是为企业管理者提供管理人力资源的信息，例如人员的编制数量、雇佣渠道以及企业人力资源应具备的“质”与“量”等，这是传统会计无法解决的。二是为投资者，债权人提供正确的决策信息。三是调动企业职工积极性。建立人力资源会计，发展和完善人力资源市场，合理开发与利用人力资源，在企业内形成一种爱才、重才、惜才的良好氛围，可激发职工的活力和热情，调动工作积极性。四是向社会反映企业履行社会责任的会计信息。企业在实现经营目标――追求企业价值最大化的同时，又占有使用人力资源，不可避免地肩负着履行社会责任的职责。人力资源会计的基本目的在于用人力资源的创造能力来反映组织现有人力资源的质量状况，提供详实的人力资源数据，为企业管理当局和外部利害关系者提供完整的决策信息。由此可见，人力资源会计目的突破了传统会计目的的限定，构成了其独特的目的。

而传统会计提供的只是财务资源和物质资源的状况和变动情况，核算目标是为企业管理当局和外部利害关系者提供企业财务状况、经营成果和现金流量。

人力资源会计核算对象是人力资源会计中人力资源的价值运动，包括作为价值运动起点的对人力资源的投入和作为价值运动终点的与投入相对应的人力资源的产出两方面。传统会计则以企业的物流，资金和信息为会计研究对象，将人力资源投资计入当期费用，这不仅违背了权责发生制原则，而且将人力资源支出费用化，必然使各期盈亏报告不实，导致决策失误。因而，人力资源会计弥补了传统会计关于会计对象不完整的缺陷。

3、会计核算原则的理论冲突

人力资源既具有商品的共性，又具有商品的特殊性。将人力资源列为会计核算的对象，在核算过程中除了遵循会计的一般原则外，又赋予了一般核算原则新的内涵，同时还兼有特殊性的核算原则。

（1）权责发生制原则。人力资源会计需正确反映人力资源投资支出及其受益情况并为决策者提供有用信息。对于支出情况应按其受益期合理摊销，属当期或以后各期应予以确认或采取其他方式在受益期确认，以此避免信息失真。

（2）谨慎性原则。为了有效规避风险，对人力资源评估处理时，不能少计可能发生的费用与损失，置换正在使用的职工所估算的支出，在适当范围内可多计，但不得多计可能实现的收入，使企业能够有一定的备抵准备，减少职工因突然离职而带来的损失。

（3）效益成本原则。在使用人力资源过程中，不仅能实现自身价值，而且能实现价值增殖。基于效益成本考虑，在核算时对决策意义不大且核算成本较高的项目可不予以揭示。

（4）有形资产核算原则。作为人力资源的载体的人是有形的，人的劳动也是有形的，提高人力资源使用效率，是通过对人实施提高生活质量、医疗保健、健身娱乐等维护方式来实现的。因此，应遵循有形资产核算原则。

（5）原始价值核算原则。人力资源原始价值包括两个方面，一是人力资源取得的招聘费、教育费等一次性费用支出；二是使用过程中支付的维护支出。

（6）成本区分核算原则。人力资源成本构成，一是平均成本与个别成本，将人力资源的一次性投资作为平均成本，分期投资作为个别成本；二是人力资源使用过程中发生

的政策保障性成本和人为损失性成本。

4、会计报告方面的理论冲突

知识经济时代，社会经济的发展将有80％-90％来源于知识及经济创新的贡献，因此，作为对知识载体的人力资源进行确认、计量、记录和报告的人力资源会计成为知识经济时代的会计主流。人力资源会计报告所要解决的是企业如何将有关人力资源的信息传递给信息使用者，供他们作出相关决策。但传统会计报告既不反映人力资源信息，又不反映人力资产的价值，也不反映人力资本，忽视了劳动者对企业的经济贡献，低估了企业资产价值，歪曲了企业的财务状况和经营成果，显然是不完整，不充分的。

二、人力资源会计理论体系完善的对策建议

1、构建完善的人力资源会计理论体系

现阶段，我国尚未就人力资源核算制定相应的'会计准则或会计法规，实务中也没得到广泛应用，其关键问题就在于人力资源会计赖以构建的基本理论缺乏足够的支持。因此，迫切需要有关部门结合人力资源自身的特殊性，制定相应的人力资源会计准则，利用“企业理论”的最新成果来为人力资源会计的应用寻求理论支持。从中国实际出发，加强理论研究，对当前理论上存在争议的方面加以修正、补充，并借鉴、吸收西方先进的会计理论来发展、完善我国的会计理论，建立真正意义上的具有中国特色的人力资源会计理论体系。

2、建立切实可行的人力资源会计计量模式

将人力资源的计量属性与计量单位有机结合起来，建立切实可行的人力资源会计计量模式。人力资源的计量单位，主要是用货币或其他非货币量度单位计算与反映人力资源。人力资源会计计量属性，可以分为人力资源成本计量和人力资源价值计量，前者是企业根据在人力资源方面的支出即为了取得、开发和保全人力资源使用价值所付出代价作为人力资源成本的依据，后者是以产出价值对人力资源的经济价值所进行的会计核算工作。

由于人力资源会计确认、计量中带有很多不确定性因素，一方面可将上述两种计量模式结合使用，相互弥补不足，力求完善；另一方面，也可参照西方在此问题上的解决方法，如职工持股计划或干股的方法。从现行的所有者权益中让出一定的比例，供劳动者分享，员工可参与分利。

3、修正权益理论，建立合理的人力资本参与剩余收益分配的模式

传统会计理论将决定知识经济发展的第一资源排除在会计核算之外，但在完全意义上的知识经济时代，知识才是最稀缺的生产要素，因为正是由于富有一定创造力的人力资本的参与，非人力资本的增值才呈现几何增长，成为现实。所以，最先进的知识载体――人力资本所有者也应和非人力资本所有者一样成为企业剩余权益的索取者。因此，我们不能停留在忽略人力资本，突出财务资本的基础上，对“人力资本应纳入权益理论”给予应有的重视和关注，从法律上保障人力资源权益并加以确认，建立合理的人力资本参与剩余收益分配的模式。在人力资本获取一定固定收入的基础上，将净利润扣除财务资本必要报酬后的余额在人力资本和财务资本所有者之间进行分配。

同时，修正权益理论，将人力资源这一因素包含在权益理论当中。为此，权益理论应该拓展为“财务资产+人力资产=财务负债+人力负债+财务资本所有者权益+人力资本所有者权益。”

4、将人力资源会计纳入财务会计系统，规范财务报告

人力资源是能给企业带来经济利益流入的资产，因此，人力资源价值的确认、计量、记录和报告，都是财务会计的重要内容。将人力资源纳入传统的财务会计系统，将财务对象由财务资源扩大到能够导致企业价值增值的财务资源和人力资源，将人力资源资产及其有关的权益和负债在现行资产负债表上予以充分揭示和披露。在利润表中将“未分配利润”分为“未分配职工利润”和“未分配投资者利润”两个明细科目，利润表将增设“人力资源成本费用”项目，反映未资本化的人力资源的其他费用及人力资产的摊销。在利润分配表的“可供投资者分配的利润”项目下增设“应付人力资本所有者收益”项目，由此反映人力资本投资者对企业利润的分享情况。在现金流量表中，对为取得、开发、培训人力资源而发生的现金流出和企业人力资源带来的现金流入，在筹资活动产生的现金流量下单独列项反映。

如财务报告上揭示人力资源的信息不能满足信息使用者的需求时，还可附加报告：人力资产投资报告、人力资源结构及变动情况报告、人力资源效能报告等。

5、重视人力资源投资，加强人力资源管理，提高员工素质

与传统会计相比，人力资源会计的核算方法更复杂，技术要求更高。而当前领导者对企业管理的重视程度、内部会计人员素质和会计管理完备程度不尽人意。因此，必须首先加大人力资源投资和培训力度

，提供进修、培训机会，提高员工素质。其次，加强人力资源开发利用与管理，使巨大的人口负担转化为巨大的资源优势，优化人力资源配置，加快人力资源会计在企业管理中的运用。同时加快构建网络化的学习型组织，大力开展计算机教育，提高理论水平与操作能力，为实施人力资源会计打好基础，以全面适应社会经济发展的需要。

篇9：会计的中国特色和会计信息的真实性断想

会计的中国特色和会计信息的真实性断想

戴子礼、谢诗芬

研究中国特色的会计问题离不开国际国内的发展形势。本文从对近一年来国内外政治、经济生活中发生的有关事项的研究和思考中得出了对会计的中国特色和会计信息的真实性的几点看法。

（一）

1、建立具有中国特色的会计理论与方法体系是中国会计学会提出的会计理论研究的目标。中国会计学会“中国特色的会计理论与方法体系”专业委员会继12月在长沙召开第一次研讨会后，又于末召开第二次研讨会。迄今为止，对于中国会计是否存在本国特色，以及是否存在“中国特色的会计理论与方法体系”等相关问题，仍存在不同看法。有人赞成，有人怀疑。不少人认为，不应当将中国会计落后的东西视为中国特色。也有人认为，中国只要照搬发达国家的模式即可。

2、距第6辑财务会计概念公告发表之后，经过反复研究，美国财务会计准则委员会（FASB）于202月11日发布了第7辑财务会计概念公告（Statement of Fianncial Accounting Concepts No.7,SFAC7）《在会计计量中使用现金流量信息和现值》（Using Cash Flow Information and Present Value in Acconting Measurements）。

国际会计准则委员会（IASC）自4月把“折现”（Discounting）改称“现值”（Present Value）项目列入其工作计划，经过两年多的研究，预计将在近期发布现值问题大纲（Issues Paper）。

在我国目前已发布的10个具体会计准则中至少有6个涉及现金流量及其现值问题。但我国准则讲解中均明确规定暂不采用现值。

3、年6月21日，朱F基总理以国务院287号令的形式发布了《企业财务会计报告条例》，该条例于1月1日实施。它系统地规范了财务会计报告的构成、编制、对外提供、法律责任等重大方面。作为《会计法》的配套法规，与《会计法》一样，该条例的宗旨仍在于提高财务会计报告的真实性，其发布和实施被誉为“提高企业财务会计报告信息质量的重大举措”。其中，为了达到提高会计信息真实性的目的，条例着重修订了《企业会计准则》中六个会计要素的定义，强调了“未来经济利益可能流入（出）企业”这一资产（负债）的基本特征在资产（负债）定义中的重要性。

4、2000年10月9日至11日，中共十五届五中全会审议并通过了《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十个五年计划的建议》。会议强调，制定并顺利实现“十五”计划各项目标，必须把发展作为主题，把结构调整作为主线，把改革开放和科技进步作为动力，把提高人民生活水平作为根本出发点。

（二）

1、中国会计肯定是有特色的，而且这种特色将永远存在。因为各国会计的特色是由其环境的特色决定的；各国会计环境不同，而且永远也不会完全相同。但各国环境也是会变化的，所以各国会计在不同的阶段有不同的特色。特色是一个动态的概念。在一个阶段可称之为特色的东西在其他阶段可能就不再是特色。各国环境永远不会完全相同，但可能在某些方面（例如市场经济体制方面）变得越来越相似，也就是说，各国会计的特色会相对越来越少，但永远不会完全消失。

2、研究会计的中国特色必须强调用快速发展的眼光。研究“会计的中国特色问题应该站在宏观而不是微观层次上进行审视，应从社会整体而不是从具体方法进行考察”（刘玉廷，2000），但仅此还远远不够。因为这样看到的只是截至目前的中国的会计特色（如政府行为的绝对影响），看不到哪怕是不远的将来的中国的会计特色（比如：市场行为影响的不断扩大，政府行为影响的不断缩小），这是不利于指导中国会计的发展的，也不是我们建立和完善中国特色的会计理论和方法体系的初衷。因此，我们还必须用快速发展的眼光研究会计的中国特色问题，在进入国民经济和社会发展第十个五年计划的今天更是如此。因为，“发展是硬道理，是解决中国所有问题的关键。面对经济全球化趋势增强，科技革命迅猛发展，产业结构调整步伐加快，国际竞争更加激烈的新形势；面对国内现代化建设的艰巨任务，解决经济和社会生活中存在的矛盾和问题，必须保持较快的发展速度。”“以信息化带动工业化，发挥后发优势，实现社会生产力的跨越式发展”。中共十五届五中全会审议并通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十个五年计划的建议》无疑也是我们研究会计的中国特色问题和其他会计问题的指导性文件。快速的发展必将导致快速的市场化和国际化，而这也意味着现值（公允价值的重要组成部分）计量在我国实施的大环境将很快具备。作为会计理论界，目前的任务就是以快速发展的甚至是跨越式的思维来思考中国的会计问题，既要总结过去和现在（这是必要的），更要看到将来。也就是说，快速发展还意味着研究的前瞻性，只有这样，理论才能指导实践而不至于拖实践的后腿。虽然前瞻性与先进性不是同一概念，但也并不是完全相互排斥的概念。只要我们研究的前瞻性是适应形势的快速发展需要的，是适应完善中国市场经济体制的进程的，这样的前瞻性就可以同时也具备先进性。其次，我们也可以从微观层次上研究会计的中国特色，这至少可以成为一种研究会计的中国特色的方法。因为即使同是发达的市场经济国家，在许多具体方法上也是千差万别的。否则，国际（别）会计的研究就少了“半壁江山”，“中国特色的会计理论与方法体系”也将名不副实。作为会计准则制定机构，在今后5到内，应该在注重中国实际的前提下，把发展作为主题，把会计准则体系的完善作为主线，把改革开放和科技进步作为动力，把提供高质量的'会计信息作为根本出发点。

3、会计信息的真实性（可靠性的一种表现）与相关性是相互联系、相互转化的，两者之间并不矛盾，不要只强调一个而忽略另一个。的确，有的会计信息更具真实性特征（如资产的历史成本），有的会计信息更具相关性特征（如资产的现行成本）；有的会计信息表面上更具真实性特征而实际上更具相关性特征（如按我国上述新条例核算的资产金额），有的会计信息表面上更具相关性特征而实际上更具真实性特征（如现值和公允价值）。国务院颁布《企业财务会计报告条例》的宗旨是为了提高财务会计报告的真实性。为此，条例重新修订了《企业会计准则》中六个会计要素的定义并规范了财务会计报告的提供对象。虽然该条例表面上没有着重强调会计信息的相关性，但从其字里行间仍可看出，它主要是为了提高会计信息的相关性。已被淘汰或长期闲置不用的设备是一种现在时空意义上的物质真实，但因不能带来“预期未来经济利益”，因而不是一种未来时空意义上的经济真实。从资产中剔除掉这样的设备，使得会计信息同时具有了预测价值和反馈价值，即具有了相关性。它是通过提供相关性来提高真实性。没有现值，明天到期的$1000现金流量和10年后到期的$1000现金流量看起来不存在物质差异，但它们存在经济差异。现值计量的目的就是为了尽可能反映一组未来现金流量之间的经济差异以便为经济决策提供更相关的信息。表面上，现值计量是为了追求会计信息的相关性，但实际上，它首先是为了追求会计信息的经济真实性。它是通过提供真实性来提高相关性。所以，我们不要给人造成我们只保证会计信息的真实性、不保证会计信息的相关性的误解，我们实际上是完全可以双赢的。我们认为，包括修订会计要素定义在内的重大举措只不过是亟待采取的一系列重大举措的开始；为了尽量保证会计信息的结果理性（更具可靠性和相关性），必须尽量实现会计信息的程序理性，即尽量消除由有关法律法规制度准则所决定的产生会计信息的程序中的非理性。这里有许多工作要做。比如，在适当的时候取消会计准则中与公允价值计量目标相冲突的对现值计量的禁令，等等。有人可能认为，现值计量复杂、主观性很强，因为要估计未来现金流量、选择折现率，而修订前后的资产定义在实际计量的复杂程度和主观性方面变化不大。实际上，修订后的资产等定义也加上了主观判断，不仅要预计有无本来经济利益（未来现金流量）的流入或流出（确认），而且往往还要估计其具体金额（计量）及其现值。它同样涉及职业判断，对会计人员提出了更高的要求。它的出现从另一个角度提升了现值概念的重要性及其在我国运用的可能性，只是许多人现在还意识不到这一点。

4、当前中国会计的特色就是“更新观念，抓住机遇，加快发展”。虽然FASB（美国财务会计准则委员会）和IASC（国际会计准则委员会）的有关定义早已公之于世，但要被我们自己心悦诚服地纳入有关法律法规还真不容易。虽然我们也已经搞了好几年的社会主义市场经济了，但当我们在观念上实际还是计划经济的那一套时，市场经济中已被证明是成熟的东西就接受不进来。十五届五中全会已明确把“完善社会主义市场经济体制迈出实质性步伐，在更大范围和更深程度上与国际经济合作与竞争”作为“十五”时期我国经济社会发展的主要奋斗目标之一，我们没有理由不在会计的改革方面迈出实质性步伐。我们认为，当前中国会计的特色，简言之，就是“更新观念，抓住机遇，加快发展”。对于中国会计准则的发展来说，只有“更新观念，抓住机遇，加快发展”，才能解决主要参照国际会计准则的中国会计准则的发达市场经济背景与中国市场经济所处发展阶段之间的各种矛盾。

作者单位：湖南大学

《财务与会计》--1