税教学设计（共10篇）

作者：苏廷林 | 发布时间：2020-05-18 10:03:53 收藏本文下载本文

第1篇：金税工程总体设计方案

金税工程总体设计方案

金税工程由四个子系统组成，增值税一般纳税人全面实施防伪税控开票子系统，税务部门建立发票认证、增值税计算机稽核和发票协查三个子系统，通过计算机网络实现覆盖全国的税务机关对企业增值税发票和纳税状况的严密监控。

增值税防伪税控开票子系统

增值税防伪税控开票子系统是运用数字密码和电子信息存贮技术，通过强化增值税专用发票的防伪功能，监控企业的销售收入，解决销项发票信息真实性问题的计算机管理系统。该系统适用于所有一般纳税人。

发票防伪

前面讲到，数字密码技术用于解决发票的防伪问题，其具体做法是：取消企业手工开具发票，改用计算机打印发票；在打印发票的同时，将发票上的主要数据进行加密形成一串密码，并自动打印在发票上。

参与加密的数据包括：①发票代码；②发票号码；③开票日期；④购方纳税人识别号；⑤销方纳税人识别号；⑥金额；⑦税额。

税源监控

防伪税控开票子系统可以对企业开具增值税发票部分的销售情况进行有效监控。其具体做法是：

（1）采用大容量存贮器构成“黑匣子”，企业在打印发票的同时，“黑匣子”自动记录发票的金额和税额，“黑匣子” 的数据一旦写入，只能查看不能修改。

（2）控制企业定期报税，逾期不报的，系统自动关闭，不能继续开票。

防伪税控认证子系统

税务征收机关利用防伪税控认证子系统，对增值税一般纳税人申请抵扣的增值税专用发票抵扣联进行解密还原认证，及时发现假票，并解决进项发票的信息真实性问题。

纳税人购进货物取得的增值税发票，首先必须经税务机关认证无误后才能作为合法的抵扣凭证。

认证方法

使用扫描仪自动将发票图象扫描到计算机中，由智能软件识别出发票密码，再由密码系统将密码还原成参与加密的七项数据并与发票票面信息一一比对，从而解决进项发票信息的真实性问题。

增值税计算机稽核子系统

增值税计算机稽核子系统主要进行发票信息交叉稽核和申报信息稽核。该系统可以及时发现购货方已申报抵扣但销货方未申报纳税的增值税发票，并动态监测企业纳税情况。

稽核系统的发票信息全部通过防伪税控开票子系统和认证子系统自动生成。销货方企业直接向税务机关申报发票存根联的电子格式数据，购货方企业到税务机关认证发票抵扣联后自动产生电子格式数据，税务机关建立起专用发票进销项数据库，然后通过计算机网络将抵扣联与存根联进行逐一核对，实现销项发票未申报纳税进项发票不允许抵扣的目的。同时筛选出不符发票，为协查提供线索。

鉴于发票购销双方可能在不同的地区向不同的税务机关申报纳税，必须建立全国税务机关的广域网络，进行数据的传递和交换。稽核系统采取本地市发票就地交叉稽核，跨地市发票省级税务机关交叉稽核，跨省发票总局交叉稽核的方式。随着经济的不断发展，今后将在税收规模比较大、发票用量比较多的区县增设稽核功能，及时对本地范围内的发票进行交叉

稽核。

对增值税纳税申报表中的关键数据进行科学、快捷的分析，判别纳税人的纳税申报是否正常，为税务机关征收管理和日常稽核确定重点。对各地增值税纳税状况进行监测，及时发现纳税状况异常的地区和行业。监测指标主要有：销售额、应纳税额、已纳税额、欠税数额等。

发票协查子系统

税务机关利用发票协查子系统对有疑问的和已证实虚开的增值税专用发票案件信息，认证子系统和稽核系统发现有问题的专用发票，以及协查回复的专用发票信息，通过税务系统内部网络逐级传递，总局通过该系统对协查工作进行监督和管理，提高增值税专用发票协查速度和回复率，确保查处工作的质量。

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第2篇：个税房产税企业税如何改？

个税房产税企业税如何改？

日前，中共中央政治局召开会议审议通过了《深化财税体制改革总体方案》。方案明确提出，在预算改革、税制改革、中央和地方事权以及支出责任划分等三方面推进改革，在2016年之前完成基本的重点工作和任务，2020年基本建立现代财政制度。那么，财税体制改革会对老百姓的经济生活带来怎样的影响？税收变化会直接影响到哪些行业、企业？央视财经频道主持人沈竹和特约评论员财政部财政科学研究所所长贾康、著名财经评论员张鸿共同评论。

财税体制改革步入快车道，个税、房产税、企业税，如何改？

6月30日，中共中央政治局审议通过了《深化财税体制改革总体方案》。财税体制改革被视为中国改革路上难啃的“硬骨头”，经济社会发展诸多难题的破解都与之有着十分密切的联系，也成为中国新一轮改革向深水区攻坚的重点。

深化财税体制改革将重点推进三个方面的改革：

第一，改进预算管理制度，加快建立全面规范、公开透明的现代预算制度；第二，深化税收制度改革，建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系；第三，调整中央和地方政府间财政关系，建立事权和支出责任相适应的制度。

新一轮财税体制改革要在2016年基本完成重点工作和任务，2020年基本建立现代财政制度。作为深化税制改革的重头戏。

贾康：财税体制改革关乎千家万户的利益

（《央视财经评论》特约评论员）

实际上现在越来越多的纳税人意识上升以后，他知道我们消费品里边包括增殖税、营业税这样的流转税。比如有人说馒头里原来还有税，我中秋节买的月饼里还有税。当然，有些人听了以后还很气愤，这是间接税和老百姓生活要发生的关系。

直接税那就可能更有感受了，比如现在很多人要交个人所得税，或者说预期我工作一段时间，我收入上到什么水平以后，要交个人所得税，这是跟老百姓关系很直接的一种直接税。还有就是，现在大家更多关心房地产税，以后在加快房地产税立法，并适时推进改革这个进程中间，可能有不少的家庭作为纳税人，也要有这个税的问题。这就是和千家万户的利益，必然要产生大家会看重的关联。

张鸿：财政体制改革要让我们纳税人做主人的概念越来越清晰

（《央视财经评论》评论员）

我看到这个方案的新闻出来以后，我看很多女性朋友在网上说，说以后消费税要改了，一般消费品，可能化妆品，洗发水什么的，可能消费税就免了，只有奢侈品才交，消费品有30%。具体我也不是特别清楚，他们会怎么样？但是在我看来，就是我们这个改革方案总体这样的一个框架出来，最大的意义不在于说我是不是少交点儿税，或者说是不是多交点儿税。财政是国家治理的基础和重要支柱，那这个改革其实是特别大的一个抓手。

我们要全面深化改革，全面深化改革首先基础是什么？是钱。怎么分配钱，怎么花钱？这个里边其实有约束，无论是预算，还是税收的改革，其实都是约束。你看预算，我们以后就透明了。你就能看得见，家里的柴米油盐的这个钱怎么来，怎么花掉它，是我们是可以看得见的。那这个比我们今天是不是少花点儿钱，是不是少挣点儿钱，要重要得多。所以我们要更多的参与到我们的整个预算体系，我们的财政、税务这样的一个体系当中来。我觉得这个才是，纳税人的这个概念，就是我们做主人的概念才会越来越清晰。贾康：政府要提供老百姓尽可能满意的公共服务首先要解决钱从哪里来的问题

（《央视财经评论》特约评论员）

现代国家治理的基础和重要支柱是财政，那财政处理的什么事情呢？非常简要地说，它首先表现为钱从哪里来，跟着要问用到哪里去。这样一个公共资源的配置表现，钱从哪里来？最主要的这个政策上面运用工具是税收，税收要占财政收入的90%以上的比重。那这个税收又联系到千家万户。那么在具体的税收产生的支柱作用上面，首先它要满足我们各级政府履行职能的需要，政府是要为老百姓办实事，给老百姓的美好生活来添砖加瓦，提供老百姓尽可能满意的公共服务。这是政府职能要履行的，哪个事情要把它做实，都离不开一个财力后盾，就是钱的问题，所以首先要解决钱从哪里来的问题。

同时，还有一个问题就是钱在筹集的过程中间，这个税还会产生调节作用，不同税种的调节作用还要分别来具体考虑。有的税种更多的是筹集收入的功能，有的税种可能更多的是调节收入的功能。它在这里边我们称为再分配的一种调节，实际上是在整个社会里还要起点儿抽肥补瘦，来增进整个社会和谐度的再分配作用。

贾康：房地产税就是抽肥补瘦在2016年前后会见眉目

（《央视财经评论》特约评论员）

现在房地产税要加快立法，那么它在以后要通过立法，然后正式推行的税制的运行中间，首先给地方政府形成地方税体系里面的有望逐渐成为支柱的这样一个税收来源，在未来有可能在很多地方政府的辖区之内，这还是个主力的财源。

那么，有多套房，住豪宅的人的支付能力比较强，那么他应该给我们的财政公库，我们国家金库多做点儿贡献。他多做贡献的时候，对他来说不伤筋动骨，因为他比较富裕，他是在自己享受的层面让出一些利益。从全社会来说，这样一种所谓抽肥补瘦，让有支付能力的社会成员多交一些税，比如在房地产税上，他多承担一些纳税义务，同时政府手里的钱可以再转回来，用到哪里去呢？加快保障房建设，扶助弱势群体，推行基本公共服务均等化。

现在的房地产税就有一个很明确的说法，加快立法，如果按照前面时间表说，2016年，我们重大的事项上要见眉目的话，那么我的理解就是那是不是房产税，它作为一个应该称得上重大事项的改革任务，那么能不能够按这个理解，2016年前后应该见到眉目。

张鸿：财税改革还涉及中央和地方势权和财权的重新分配

（《央视财经评论》评论员）

它其实这也是一个抓手，它其实提到的不是财税改革，它提到的是整个宏观经济的结构和经济发展更科学。所以我们通过财税这样的一个调整，包括富人和穷人之间的这样一个平衡，还有富地区和穷地区这样的一个转移支付，所以第三点就是这个任务，就是中央和地方势权和财权的一个重新分配。

其实，我们看到一个一个小的税种，比如说营改增，其实我们最后要达到的目的，都不是单纯的税收的目的，或多拿点儿钱，少拿点儿钱的目的，是一个产业升级的目的背后。比如说我们的资源税，或者环境这样的税费，它其实是产业结构调整的目的。比如你要环境友好型的产业结构，还有包括房地产税，房地产其实是我们房、整个房地产市场的一个结构调整，让它市场的归市场，保障政府的归政府，这样的一个结构。所以我们全都是在通过财税这样一个手段完成我们整个宏观经济，让它更健康。

贾康：财税改革牵一发动全身配套一定会跟上

（《央视财经评论》特约评论员）

首先还是要讲配套，因为财税改革是牵一发动全身。那么现在看起来在推进过程中间，又要掌握所谓最小一揽子式的推进，不可能全面改革齐头并进一起推，还是要有一个配套。这个配套应该体现为一揽子的特征，这个一揽子在每一轮的推进中间要够格。现在这一轮的最小一揽子，首先是营改增动起来了，它会倒逼财税改革必须要考虑怎么样加快配套，为什么？地方政府过日子，原来手里稍微像样一点的税种就是营业税。按照体制，现在的办法是四分之三归中央的增值税了，那地方靠什么过日子呢？要打造地方体系，要发展地方阳光融资，地方债制度。这些事情要配套改革一起考虑。

另外，要强化和合理化，中央省两级自上而下的对欠发达地区的转移支付，哪怕是穷地方、欠发达地方，也要有财政支持让他们能够推进基本服务均等化。这样一揽子式的配套，首先是个着眼点。这里面还不能太允许我们比较早期改革上的思维，你抓住一个突破口，突破了以后，全局皆活，在这个阶段上也有突破口的选择问题，也有轻重缓急的掌握，但是首先一个视野，还是在中央讲了顶层规划之后，我们抓住这一轮财税配套改革，通盘是怎么样的一个设计。

贾康：营改增要全行业覆盖最后营业税这个概念要退出历史舞台

（《央视财经评论》特约评论员）

营改增这一方面，首先是会使大量的小微企业，他按照小规模纳税人定位，然后就是一个比较低的比例税率，那么是得到减税的好处的。所谓营改增叫做结构性减税，结构上的重点首先还是照顾了小微企业。小微企业能够得到减税的好处，不能说就解决了他一切问题，但是体现了政策信号，体现了在我们现在这个阶段上，更鼓励从草根层面创业创新这样的一个税收的配合。

从中型企业来讲，我观察，营改增里边内在有一个机理，就是打通整个市场上的抵扣链条。中型企业一般来说，能不能做大做强，这个阶段很关键。那么他要做大做强，要进一步的发挥潜力，专业化细分方面体现出自己的核心竞争力，那么营改增恰恰是鼓励专业化细分的。你在可细分的方面，把它形成一个新的企业的组织结构，没有重复征税这方面的顾虑。营业税的特点实际上不鼓励企业做专业化细分，这时中型企业就可以在没有顾虑的情况下做专业化细分。这个抵扣链条有什么好好处？他做大做强，他应该更稳定的形成自己的上游，就是来要这方面的客户跟他形成长期的合作关系。另外，他对自己的下游，自己的产品卖给谁，也应该拉入一批客户，形成长久的合作关系，恰恰按照一般纳税人定位的中型企业，他可以很好的贯穿上下游的抵扣链条，来争取更稳定住和发展出一批上下游的客户。

再者，后面的配套要进一步的考虑，在各个行业里的营改增里要解决一些具体的问题，各个行业的特点不一样，逐渐的推行，最后一两年内要全行业覆盖。那么按照全行业的说法，就是营业税这个概念可能就要退出历史舞台了。

张鸿：如果营改增增加了中小物流企业的税费那就应该给它减掉

（《央视财经评论》评论员）

营改增，它方向肯定没问题，而且国税总局也公布了，说去年光营改增减税就1400亿，占比占到了95%，所以它也不仅仅是一个税制的问题，它也是我们整个经济转型，对我们的产业升级会起到很好的作用，但是那5%，我觉得应该研究研究。因为前阶段，我们和物流业协会也交流过，就是很多物流企业集中在这里边，它没有可以抵扣的，所以它就会面临着这个问题，可能没减到它，所以这5%咱们研究一下，是不是集中在某一个领域。

因为中国物流问题是一个大问题，我们都说经济的梗阻，所以他那个地方成本反而增加了，尤其这些中小企业，如果增加了的话，那我们就要把这个给他减掉。

贾康：营改增倒逼我们把改革的配套政策都要考虑进来

（《央视财经评论》特约评论员）

配套政策很关键，我们前面说营改增是个倒逼，倒逼出来的就是要把其他的配套的事情都要考虑进来。那怎么样鼓励创新，光靠营改增本身有限，专业化细分是有一些鼓励创新的意味，但特定的，比如说有一些现在营改增里并没有感受到在这个改革事项之下得到什么特定的政策倾斜支持的，那么是不是需要一些别的政策配上去呢？那显然是有必要的。

比如说有些企业在这个阶段上特别需要增加研发投入，争取能冲破技术制约的瓶颈，然后打开一个新天地的……

第3篇：协税护税口号

学税懂税，不分年龄;协税护税，你我同行。以下是小编精心准备的协税护税口号，大家可以参考以下内容哦！

关于税收宣传标语【1】

1.心手相连自觉公平执法，风雨同舟诚信依法纳税。

2.国以税为本，人以信为先。争作诚信纳税人，共创社会和谐天。

3.给力税收，hold住诚信;征纳和谐，让幸福飞!

4.人得福，诚是本，国欲昌，税是根。

5.春风化雨润大地，征纳共赢惠中华。

6.国以税强千秋业，民因税福万代兴。

7.聚沙成塔、集腋成裘，共和国的税收事业，靠你、靠我、靠他。

8.昨天诚信经营，今天如实纳税，明天和谐发展。

9.春夏秋冬、年年岁岁，只有你我之间税情永恒。

10.学税懂税，不分年龄;协税护税，你我同行。

11.依法索取发票，维护消费者权利

12.依法诚信纳税是社会文明进步的标志

13.偷税抗税违法，纳税协税光荣

14.依法纳税功在当代利在千秋

15.严格依法行政，保护纳税人的合法利益

16.依法诚信纳税共建和谐社会

17.加快转变税务管理方式，推动国税事业科学发展

18.纳税是您的义务，服务是我们的职责

19.为经济建设服务，为社会和谐服务，为纳税人服务

20.社会主义税收取之于民，用之于民，造福于民

21.分钱厘税寸草心，祖国建设三春晖。

22.一人不廉全家不圆。

23.胸有人民能拒腐，心惟自我难为廉。

24.不因名来，海阔天空;莫为利去，山高水长。

25.我为您服务，您为国添财。

26.敬畏生命，才会珍惜生命;感激生活，方能享受生活。

27.与纪律为伍的人，才能享有更多的自由。

28.心似秤执法公平平似水，人如镜自律廉洁洁如玉。

29.难在别人不知处，乐在群众满意中。

30.收亦为国纳亦为国;取之于民用之于民。

31.视事业重如山，看名利淡如水。

32.能力就象一张支票，除非把它实现出来，否则毫无价值。

33.在国税人的天平上，国家的利益高于一切。

34.立志要如山，行道要如水。不如山，不能坚定，不如水，不能曲达。

35.潭水静默，难击千层之浪;胸怀宽广，方容宇宙万物。

36.树叶离开枝头是腐烂的开始，干部离开群众是腐化的开端。

37.心志要苦，意趣要乐，气度要宏，言动要谨。

38.税收是祖国大家庭的存折，每个公民都踊跃存储，国家就强大了。

39.成功就是在平凡中做出不平凡的坚持。

40.清风满袖出形象、磐石负重见精神。

税收宣传标语【2】

1.心手相连自觉公平执法，风雨同舟诚信依法纳税。

2.国以税为本，人以信为先。争作诚信纳税人，共创社会和谐天。

3.给力税收，hold住诚信;征纳和谐，让幸福飞!

4.人得福，诚是本，国欲昌，税是根。

5.春风化雨润大地，征纳共赢惠中华。

6.国以税强千秋业，民因税福万代兴。

7.聚沙成塔、集腋成裘，共和国的税收事业，靠你、靠我、靠他。

8.昨天诚信经营，今天如实纳税，明天和谐发展。

9.春夏秋冬、年年岁岁，只有你我之间税情永恒。

10.学税懂税，不分年龄;协税护税，你我同行。

11.依法索取发票，维护消费者权利

12.依法诚信纳税是社会文明进步的标志

13.偷税抗税违法，纳税协税光荣

14.依法纳税功在当代利在千秋

15.严格依法行政，保护纳税人的合法利益

16.依法诚信纳税共建和谐社会

17.加快转变税务管理方式，推动国税事业科学发展

18.纳税是您的义务，服务是我们的职责

19.为经济建设服务，为社会和谐服务，为纳税人服务

20.社会主义税收取之于民，用之于民，造福于民

21.做无品官，干有品事，读无字书，交有识人。

22.让习惯服从制度，让制度成为习惯。

23.税企携手共建和谐社会，万众一心同创美好明天。

24.执法让共和国放心，服务让纳税人满意。

25.守业就是退步，创新才能发展。

26.微笑是你和纳税人之间最短的距离。

27.勿以税小而不收，点滴聚税足富国。

28.征纳双方是一家，为国聚财靠大家。

29.我们可以平凡，但不能甘于平庸。

30.一点一滴写人生，一言一行树形象。

31.依法诚信纳税，共建小康社会

32.聚财为国，执法为民

33.社会主义税收取之于民，用之于民

34.依法诚信纳税，共享祖国繁荣

35.依法诚信纳税，促进和谐社会建设

36.发挥税收职能作用，促进社会主义新农村建设

37.依法纳税是每个公民应尽的义务

38.依法纳税是现代文明的重要标志

39.依法诚信纳税，是最好的信用证明

40.税收连着你我他，富民强国靠大家

41.规范税收执法，保护纳税人的合法权益

42.主动索要发票,维护自身权益

43.发票是保护消费者权益的重要凭证

44.依法诚信纳税光荣，偷逃骗税违法

45.工作是一种乐趣时，生活是一种享受;工作是一种义务时，生活是一种苦役。

46、每个人的素质提高一小步，整个国税队伍的素质将提高一大步。

47、做无品官，干有品事，读无字书，交有识人。

48、服务零距离，政策零库存，工作零缺陷。

49、树叶离开枝头是腐烂的开始，干部离开群众是腐化的开端。

50、涓涓细流归大海点点税收强国家。

第4篇：房产税或物业税

对执有房征收房产税或物业税，有违反《宪法》之虞

理由如下：一是，我国的《宪法》规定城镇土地属于国家所有。虽然《宪法》也规定城镇土地可以转让，但是不允许买卖。《物权法》第四十一条规定：法律规定专属于国家所有的不动产和动产，任何单位和个人不能取得所有权。第四十五条规定：法律规定属于国家所有的财产，属于国家所有即全民所有。国有财产由国务院代表国家行使所有权。所以，无论如何转让城镇土地的国家所有的性质是不变，土地永远是国家的财产。目前城镇居民购买房屋是以土地出让金的方式向国家租用70年的土地使用权，只有地上承载的房屋属于私人财产。二是，物业税或房产税，属于财产税，是对个人财产征收的一种税，也就是说纳税人应该是财产的所有人。反过来说，已经纳税的财产必然是纳税人所拥有所有权的财产。否则，就不应该称之为财产税。三是，就一些地区的物业税空转试点的情况来看，这个税是按照房屋市值再做一些扣除后为税基征收的。而房屋市值包含两部分内容，即承载房屋的土地价值和地上房屋的价值。但是在房价中，这二者是根本不可能划分清楚的。在土地私有制的情况下，按房屋市值征是没有问题的，因为，私人在购买房屋的同时也购买了承载房屋的土地。但在土地公有制的情况下，问题就出来了。地上的房屋是私产，承载房屋的土地是国家的财产，而二者在价值上根本就无法量化区分清楚。但有一点是可以肯定的，那就是地上房屋是有寿命的，在购买后就开始折旧，每年都在贬值。如果房屋在购买后发生了增值，就一定是土地在增值，因为土地的寿命是无穷的。在当前房屋价格不断上涨的情况下，如果按照市场值征收物业税或是房产税，就等于是将国家的财产(土地)作为私人财产征了税。我国《宪法》规定镇土地属于国家所有。但税法却将城镇的土地确认为私人的财产进行征税，明显违反了《宪法》。因为，税收除了筹集收入的功能之外，还有一个巨大的作用就是可以通过税收将非法收入认定为合法收入。我国春秋时期鲁国的初税亩就完全证实了这个作用，这也是史学界所公认的。如果要征房产税也应该先行修宪，把土地私有化。

第5篇：房产税、城镇土地使用税、耕地占用税三税比较总结

房产税、城镇土地使用税、耕地占用税三税比较总结

房产税

1.产权出典的，由承典人纳税（谁受益谁交税）

2.融资租赁房屋房产税的计税依据为房产余值，由当地税务机关根据实际情况确定租赁期间房产税的纳税人

3.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营当月缴纳房产税（保证税款征收的连续性）

4.投资联营、共担风险的，由被投资方按照房产余值缴纳房产税。不担风险的，由出租方（投资方）按租金收入缴纳房产税

5.免租期内的房屋，由产权所有人按余值计算房产税（有租金的按租金，没租金时谁的房谁纳税）城镇土地使用税

1.征税范围中，包括郊区，但是不包括农村

2.免税单位无偿使用纳税单位的土地，不征，反过来纳税单位无偿使用免税单位的土地，要征。共同使用的，按面积比例征收

耕地占用税

1.耕地包括菜地、园地、花圃、苗圃、茶园、果园、桑园、鱼塘、经济林木用地和其它农用土地，包括在占用之前3年内属于以上范围的耕地或农用土地。滩涂、操场、水面、林地需要结合各地情况确定是否征收

2.获准占用耕地的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税

3.耕地占用税只有军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征

4.临时占用耕地，先缴纳，在批准的占用期内恢复原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税

三个税种联系对比

1.土地使用税对经济落后地区适用税额可适当降低，降低额不得超过最低税额的30％，经济发达地区可适当提高，但是需要报批财政部

耕地占用税对经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区可适当提高，无需报批，最多不得超过税法规定的50％

2.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。因为占用时需要缴纳耕地占用税，由此看税务局还是比较人性化的3.由省、自治区、直辖市人民政府确定的有：

（1）房产税从价计征时各地的具体扣除比例（10％～30％）

（2）房产税（除了法定免征的）定期减征或其它免征的情况，耕地占用税对于农村列示家属、残疾军人、鳏寡孤独、边远贫困山区等生活困难的农村居民新建住宅的免征和减征

（3）房产税、城镇土地使用税（按年计算、分期缴纳）的具体纳税期限

第6篇：简易计税、一般计税

按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，建筑服务业的一般纳税人在以下三种情况下可以选择简易计税方法计税：

（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方式计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

（3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

建筑企业一看到简易征收就非常高兴，因为简易征收的增值税税率为3%，而一般计税方法征收的增值税税率为11%，所以就认为简易征收更划算。其实未必。

简易征收计税会给企业带来两个方面的负面影响。一是增加了施工企业的管理难度。因为施工企业会同时运作很多工程，有些工程采取一般计税方式，有些工程采取简易计税方式，这就要求建筑施工企业要做到项目层面的核算。如果没有做到项目层面的核算，施工企业将难以有凭证证明哪些采购项属于一般计税的工程，哪些采购项属于简易计税的工程，将会导致税务机关部门按照较高的增值税率要求企业纳税，即类似于甲供工程也可能采取11%的增值税税率，导致企业税负加重。二是采取简易计税方式缴纳的税赋有可能更重。通过一个简单的例子来说明。某项基础设施工程造价（不含税）为1300万元，甲供材料的价值为300万。根据增值税有关制度，该项目可选择简易计税方式计税。若采取一般计税方法纳税，增值税交纳额=当期销售额*11%-当前进项税额；若采取简易计税方式纳税的，增值税交纳额=当期销售额*3%。并且增值税有关制度规定了当期销售额为纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。据此，可以得出，由于甲供材料的300万不需要支付给施工单位，因此可以认为该项目工程的销售额为1000万元（不含税）。假定钢材、水泥等大宗物资采购成本约为工程合同造价的60%，即为600万元。为了计算方便，暂不考虑分包情况，也不考虑其他采购项对增值税的影响。可以算出：若采取简易计税方式，其需要交纳的增值税为1000*3%=30万元。若采取一般计税方法，其需要交纳的增值税为1000*11%-600*17%=8万元。采取简易计税方式比一般计税方式需要多交纳30-8=22万元的增值税。

从上例中可以看出，采取简易征收计税方式不一定更划算。另外，通过测算可以得出，只有当钢筋、设施设备、水泥等大宗物资采购金额小于合同价款的47%时，采取简易计税方法缴纳增值税才划算。

第7篇：协税护税情况说明

协税护税情况说明

一、税源管理工作概况

积极做好区税源中心布置的各项工作，对项目地在我辖区，但未在我辖区纳税的异地房地产建安企业，主动上门所要税票复印件，努力劝说其将该项目税收划分至我辖区；街道协税护税人员走访了部分社区对软件资料进行了指导。

二、重点企业增减变动及原因分析

4户重点企业中，其中XX市XX区XX街道办事处和XX省财政厅印刷厂，社区协税员每月定期与企业进行沟通，对其基本信息、经营项目、经营情况及纳税情况进行掌握，建立台帐，每月在规定期内报送街道财经科。

三、目前存在的问题

XX研究所现注册在我家，但经营地址已发生变化现已搬迁至XX区。

很多异地注册企业不愿意改变注册地址;很多异地注册房地产建安企业会计不愿意提供税票复印件。

三、下一步工作打算

1．配合街道做好各项工作；

2、对已填写重点税源台账的单位进行定期回访，关注企业的增减变化动态情况，对尚未填写重点税源台账的单位，继续上门做工作，直至其配合工作为止；

3、继续对项目地在我辖区，但未在我辖区纳税的房地产建

安企业上门了解情况，劝其尽快将在本辖区内的项目税收划分至我辖区纳税;

XX区XXX街道XXX社区工作站

二零一一年十一月二十八日

第8篇：乡协税护税总结

**乡2012年协税护税工作总结

***乡始终把协税护税工作当成一项重要任务来抓，2011年全乡实现地税收入417万元，国税收入230万元，均超额完成任务。在今后的工作中，我们将再接再厉，力争圆满地完成2012年的协税护税工作。

一是强化宣传，营造依法纳税的良好氛围。通过制作宣传版面、悬挂宣传条幅、张贴标语、发放宣传手册、出动宣传车等形式，深入宣传与税收相关的法律法规，提高纳税人的纳税意识，让依法纳税光荣、偷税漏税可耻的观念深入人心，开创协税护税工作新局面。

二是加强部门协作，形成工作合力。加强工商、财政、税务、安监等部门的沟通协调，相关部门凝成一股绳，心往一处想，劲往一处使，齐抓共管，建立协税护税组织网络，多管齐下，解决协税护税过程中遇到的困难和问题。

三是加大协税护税力度，做到应收尽收。我们将组织国税所、地税所、财税所、工商所的工作人员，深入街道和村组，认真进行税源普查，抓大不放小，突出重点，全面兼顾，据实核定税额，据实征收，强化征管手段，坚持依法征收，依法管理，坚决打击偷逃漏税行为，确保税源不流失。

四是强化优质服务，积极培植税源。在征税的同时，做好服务工作，为纳税人提供政策和信息支持，积极主动帮助纳税人解决一些实际困难和问题，用热情周到的服务来赢得纳税人的信任。积极搭建招商平台，开展招商引资活动，落实优惠政策，为入驻商户提供宽松、和谐的环境，做到巩固现有的，培植将来的，力争形成税源的良性增长。

五是加强队伍建设，落实责任制。积极组织工作人员学习税法知识，交流税收经验，提高征收水平；加强作风建设，严格执行税收征收纪律；明确相关部门在协税护税工作中的职责，建立绩效考核制，实行季考核、年总评，并根据考核结果，对做出突出贡献的单位和个人给予奖励，积极调动各方工作的积极性，确保圆满完成全年的目标任务。

第9篇：注税税代陈1401

2014年注册税务师考试辅导税务代理实务

第十四章注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制

2013年考了一个多选题

2014年本章内容有较多调整

第一节注册税务师执业风险

一、注册税务师执业风险的概念

二、注册税务师执业风险表现形式

（一）为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务

（二）出具不恰当的鉴证报告

（三）为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求

（四）注册税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用注册税务师服务成果

答疑编号：NODE***00101

三、影响注册税务师执业风险的因素

（一）从委托人方面影响执业风险的因素

1.委托人的委托意向：与税务机关的要求的偏离度同向发展。

2.委托人的纳税意识：反向发展，强的风险小，弱的风险大。

3.委托人或指向服务的财务核算基础：健全的风险小，不健全的风险大。

（二）从事务所、注册税务师方面产生的风险因素

1.注册税务师职业道德水平：影响工作态度和最终结果。

2.注册税务师专业胜任能力：专业素质、实际操作能力。

3.事务所执业质量控制程度：越完备、越科学、风险就越小。

答疑编号：NODE***0010

2第二节税务师事务所质量控制

一、事务所执业质量控制基本目标

（一）按照法律法规、注册税务师职业道德规范及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务；

（二）向委托人出具的业务报告客观真实；

（三）向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求。

二、事务所执业质量控制制度

（二）制定执业质量制度遵循的原则

1.全面原则：涉及各种业务，各环节，各级人员。

2.适用原则：具体，适用，可操作性。

3.质量、风险、效率兼顾原则：避免重利益和效率，轻风险和质量。

4.责任清晰原则：明确各级执业人员，组织对质量控制的职责。

答疑编号：NODE***00103

三、事务所质量控制一般要求

（一）质量控制责任

第1页

1.事务所所长对质量控制负有管理责任。包括制定质量控制制度，建立相适应的管理组织机构，选定项目负责人。

2.管理层是控制制度的制定者，执行，培训者。

3.事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任；其他成员为其完成的工作质量承担责任。

（二）独立性：

实质上独立（保持客观和专业谨慎、正直，诚实，不偏不倚）；

形式上独立（除了委托事项，没有其他利益关系）。

答疑编号：NODE***00104

四、税务师事务所业务质量控制

（一）业务的承接和保持

（二）业务委派

1.项目负责人是项目的最高负责人，对项目质量承担最终责任；由事务所选定。

2.项目经理是项目具体承办人。

如果鉴证对象是本事务所提供涉税服务结果，可以考虑由提供涉税服务以外的人员担任项目负责人或者项目经理；项目经理由项目负责人选定。

答疑编号：NODE***00105

（三）业务实施

1.业务计划

2.重要质量（风险）控制事项

3.业务证据管理制度

4.舞弊：委托人使用欺骗手段获取不当或者非法利益的故意行为，目地是逃避缴税或者骗税。注意以下情形：

1、过高的委托费用，提供税收筹划，享受优惠等，保持警觉，评估风险；

2、有舞弊迹象要修改计划，提升为重大风险；

3、有证据表明存在舞弊时，与委托人高层接触，告知后果及应采取的措施。

当委托人不打算采纳注册税务师的建议时，事务所应评估风险，并考虑是否解除业务约定书。

（四）复核与监控

一般采用三级复核，即现场负责人复核，项目经理复核，项目负责人复核。

涉税鉴证业务不应少于三级，口头咨询可适当减少复核级别。

答疑编号：NODE***00106

（五）业务工作底稿及档案管理

1.业务工作底稿及档案管理制度要求

2.业务工作底稿及档案管理制度内容

3.事务所可根据自身情况，制定业务工作底稿。鉴证业务在事务所内部应使用统一的底稿。

4.业务工作底稿档案管理

（1）项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

（2）业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。

事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或者摘录部分工作底稿。

披露的这些信息不得损害事务所执业的有效性，对鉴证业务，披露的信息不得损害事务所及工作人员的独立性。

（3）业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。

答疑编号：NODE***00107

【例题·多选题】（根据2013考题改编）下列关于事务所质量控制的说法，符合规定的有（）。

A.项目组自提交业务结果之日起30日内将业务工作底稿归整为业务档案。

B.如果鉴证对象是本事务所提供涉税服务结果，可以考虑由提供涉税服务以外的人员担任项目负责人或者项目经理。

C.事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任；其他成员不需要承担责任。

D.业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。

E.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

『正确答案』BDE

『答案解析』

选项A：应为90日内；

选项C：其他成员为其完成的工作质量承担责任。

答疑编号：NODE***00108

2014年注税《税务代理实务》复习提示

（1）一定要做主观题，养成良好的做题习惯，保证答题纸上字迹清楚，条理清晰。同时，简要提示一下今年各章节的重点内容：

第一章：税收法律责任的不转嫁性；注册税务师执业需履行的义务；注册税务师不得有的行为；注册税务师的法律责任；

第二章：国地税征管范围新增和调整的内容，税收保全与税收强制；税收优先无担保债权，税收与担保债权的关系，税收与行政处罚的关系；纳税人合并，分立时的税收规定；标准处罚规定；逃避缴纳税款行为及处罚；

第五章：教材更新的普通发票管理内容以及老师在讲义中补充的增值税专票内容；

答疑编号：NODE***00109

第七章：“应交增值税”9个明细科目的核算规定；“营改增”会计核算；“增值税检查调整”科目的核算规定；“以前年度损益调整”科目的核算规定；销售不动产的账务处理；出口货物“免、抵、退”税的计算过程及会计核算；押金的核算规定。

第八章：差错在原材料，生产成本，产成品，销售成本中的分配思路及分录；

第九章：货物与劳务税

增值税：营改增的相关规定（重点）；不含税收入的折算；商业折扣、现金折扣、销售折让的税务处理；特殊销售方式（以旧换新，还本销售等）的计税基数；视同销售的相关规定；不得从销项税额中抵扣的进项税额的规定；销售返利的财税规定。

消费税：课税数量的确定；用外购已税消费品连续生产应税消费品如何计算抵扣；复合计税（组成计税价格）的计算规定；

营业税：确定计税基数；确定税目及税率。

答疑编号：NODE***00110

第十章：所得税

企业所得税：特殊销售方式的所得税处理规定；对外投资的所得税处理；销售折扣和折让；工资、福利费、工会经费、职工教育经费的纳税调整规定；业务招待费、广告费与业务宣传费的调整；捐赠扣除（注意可全额扣除及票据问题）；借款利息支出（非金融机构借款，关联方借款）；企业所得税前不得扣除的项目；加计扣除（研发费，残疾人就业）；财产损失规定（简答）；资产减值；企业清算所得税的处理；

个人所得税：费用扣除标准的规定；劳务的加成征收规定；稿酬的减征三成的规定；年终奖临界点税负差异及筹划；将不含税收入折算成含税收入的计算；雇佣单位和派遣单位分别支付工资的个税计算；解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法；公益救济性捐赠如何扣除。

答疑编号：NODE***00111

第十一章：土地增值税的计算（简答）；印花税的计算（简答）。

第十二章：行政复议全流程，同时注意与第二章税收征管结合，出简答题。

2014年注册税务师考试辅导

税务代理实务（2）六月初开始强化记忆，力保30分的单选，多选题取得较好的分数（24分及以上）；（3）安排好答题时间：每个选择题应该控制在1分钟内，争取25分钟内结束选择题；简答题可以按分值的1.25倍安排时间，争取75－85分钟内结束简答题；综合题至少保证有35分钟的时间，不会的或者没有把握的考点可勇敢放弃；大胆的写，不必尽善尽美，将您有把握的考点做好即可。答疑编号：NODE***00112

第10篇：年终奖个税计税方法

9月1日起调整后的7级超额累进税率：

全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)

全月应纳税额不超过1500元3%0

全月应纳税额超过1500元至4500元10%105

全月应纳税额超过4500元至9000元20%555

全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005

全月应纳税额超过35000元至55000元 30%2755

全月应纳税额超过55000元至80000元 35%5505

全月应纳税额超过80000元45%13505

个税起征点提高至3500元

十一届全国人大常委会第二十一次会议30日表决通过了个税法修正案，将个税起征点由现行的2000元提高到3500元。修正案将自9月1日起实施。

个税起征点提高到多少是本轮改革各界争议的焦点。由于二审草案维持3000元起征点不变，各界对此争议很大，全国人大常委会委员也因此对修正案能否通过二审感到担忧。但意外的是，在提交表决时，个税起征点最终提高到3500元，并顺利通过表决。

对此，财政部财科所所长贾康认为，起征点提高到3500元，是全国人大顺应公众意见的体现。

除了起征点上调到3500元以外，个税法修正案内容还包括将工资薪金所得的九级税率减少至七级，取消了15%和40%两档税率，将第一级税率由5%下调到3%。级距也被进一步扩大，第一级税率对应的月应纳税所得额由现行的不超过500元扩大到1500元，10%税率的对应范围由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元，45%对应的范围则由原来的10万元以上调整为8万元以上。年终奖有两种新算法

为此，国税总局在《关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》中提供了两种全年一次性奖金所得的计税方法，并新增一个适用于全年一次性奖金所得的税率表（含速算扣除数）。总体来说，全年一次性奖金要单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

一种方法为，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后，再乘以12个月，即为全年一次性奖金的应纳税额。

另一种方法是，按照适用于全年一次性奖金的税率表，直接计算应纳税额。公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。