公司内部控制制度问题研究

作者：Eliauk30176 | 发布时间：2022-08-02 11:02:32 收藏本文下载本文

黑龙江省教育学院成人教育分院

毕业论文（设计）

论文题目：吉利公司内部控制制度问题研究

专业：会计学

学习形式：函授

年级：20级

学生姓名：孔欣

指导教师：杨金波

完成时间：

摘要

最近几年来，我国经济增长速度加快，导致我国企业内部控制的缺失。目前我国企业内部控制制度问题在于企业的高层管理者对企业内部控制不够重视、企业控制环境恶化、企业内部的控制机制够不健全、企业内部控制制度的执行情况缺乏有效的监督与管理这几方面。我国企业内部控制目前这些问题引起了我国各界的广泛关注。为此，本论文在对企业内部控制相关理论的回顾、现状的考察及存在问题成因分析的基础上，以吉利公司为例，对企业内部控制制度的完善展开研究并针对企业内部控制制度现有问题提出完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、设计有效的控制活动、建立广泛的信息交流系统和加强内部控制的监督与评审等对策。这对于解决我国企业内部控制目前所面临的实际问题，把握未来发展动态，跟上时代潮流，具有重要的理论与现实意义。

关键词

内部控制；风险评估；吉利公司

Abstract

Recently, the national economic had been developed in China.However, the new and old systems in the conversion process, some enterprises in the internal control weaknesses, the corresponding norms and internal control system and can not be effectively implemented, Chinas economic activities which have emerged in economic fraud, providing false information and concealing material facts, lawlessness and In the business activities of enterprises in disregard of risk, and some other issues with broad representation.Review of relevant theories of Chinas enterprises and the status of internal control and inspection problems on the basis of the analysis of the causes, to take into account, as an example of the internal control system of enterprises launched a perfect study.This study of Chinas enterprises to solve practical problems faced by, grasp the development trend of the future, keep pace with the trend of the times of great Internal control;theoretical and practical significance.Keywords

Internal control;Risk assessment;Geely company

摘要 I

Abstract II

前言 1

一、我国企业内部控制制度概述 2

（一）我国企业内部控制制度概述 2

（二）我国企业内部控制制度要素 2

二、企业内部控制必要性 3

（一）提升经营效率的客观需要 3

（二）提升竞争力的迫切需要 4

（三）确保规章制度与决策顺利执行的需要 4

（四）提供真实有效可靠的会计信息的需要 4

（五）防范市场经营风险的需要 4

（六）保证企业资产安全的需要 5

三、吉利公司内部控制控制发展及问题 5

（一）吉利公司内部控制制度发展 5

（二）吉利公司内部控制制度问题 5

四、优化吉利公司内部控制制度的建议 7

（一）增强管理人员的重视程度 7

（二）优化具有针对性的风险评估体系 7

（三）完善控制活动与控制流程 8

（四）建立科学的信息共享机制 8

（五）加大内部审计力度 9

结论 10

参考文献 11

致谢 12

前言

伴随着我国社会经济的快速发展，内部控制在现代生活经济中越来越重要。但一些企业的内部控制相对薄弱，无法使企业相对应的内部控制合理有效的运用。从而导致了我国经济活动中出现了一些缺失，这些缺失往往会给国家和企业带来严重的经济损失，并造成恶劣的声会影响，进而引起了我国内部控制理论界的广泛关注。吉利公司内部控制的主要问题在于环境方面、风险评估体系的不健全、控制效果不佳、信息沟通不畅等，使吉利公司不能及时解决所面临的困难，无法把握未来发展的动态，最终限制了其在汽车行业的发展。

一、企业内部控制制度概述

（一）企业内部控制制度概述

内部控制制度是确保企业顺利地进行生产和管理地前提和基础，也是保证公司财产安全，会计信息的完整、安全和可靠的责任[1]。在企业发起了一系列的经济活动中，需要建立一个完善的分工体系。完善的内部控制制度可以提高公司各部门协调能力，明确责任。健全的内部控制具有增强会计信息的正确性和准确性、确保经营活动正常进行、有助于企业达到自身规定的经营目标等优点。随着社会的市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展，并且对企业的未来发展起着极大的作用。

（二）企业内部控制制度要素

1.内部环境

内部环境包含着影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素，是进行内部控制的基础。内部环境主要包括组织结构、人员分配、企业文化、企业价值链、内部审计机制、资源条件等内容[2]。

2.风险评估

风险评估是对企业现有的经济状况进行风险识别、分析和管理，其目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。风险评估的可以先通过询问企业内部员工进行分析程序，同时进行细致的观察和检查。当然也可以通过外部其他审计程序进行风险评估。企业管理应制定计划，程序或行动，以避免特定的风险，或者出于成本或其他因素的考虑接受这一风险。风险环境因素包括商业环境的变化、新员工的引进、新技术的引进、信息系统的更新等。它是对实现企业战略和管理目标实现中的不确定因素的确立过程，是构成企业内部控制的重要组成部分。随着企业竞争风险日益加大，企业内部控制必须从对企业风险的管理分析入手。

3.控制措施

控制措施是根据企业事先进行的风险评估得出的结果同时结合应对风险的策略所采用的为了企业目标可以实现的方法和手段，是解决风险的载体[3]。控制措施结合企业自身发展的具体业务和事项的特点所制定的，主要包括人员素质控制、实施预算控制、会计信息系统控制、财产安全保护控制、风险控制、内部报告控制、绩效考评控制、电子信息技术控制等。

4.企业内部信息与沟通

信息和沟通能够将企业的经营及时、准确的收集和管理，使信息能够在企业内部进行快速有效的的传递，及沟通。并且是正确及时消除各级之间的内部控制实施的重要条件。通信主要包括企业本身的信息收集机制和企业与外界之间通信机制。信息和沟通，对管理者的能力做出正确的决策和可靠的财务报表编制的直接影响。

5.监督检查

监督检查是企业内部进行的监督和检查，用以改善用书面报告形式表现的内部控制的合理性和有效性，并且作出相对应的处理，是企业顺利进行内部控制的基础和保障。监督检查主要包括对内部控制制度的设立实施的整体情况进行监督检查，并且开展一项或者多项的监督检查，同时提交监督报告，提出改进措施。监督被审计单位的活动通常是通过日常经营活动和日常管理工作，例如，在绩效管理活动的管理，继续将内部控制信息的功能发挥其原本的功能，如果业务报告、财务报告和获取的财务信息存在较大的差异时，对这一问题存在重大差异报表，并进行必要的追踪调查和处理。监督管理的交叉控制是对企业本身的评估是十分重要的，也是构成内部监督和检查工作的重要组成部分[4]。

二、企业内部控制必要性

（一）提升经营效率的客观需要

随着时代和社会的迅猛发展，企业面临的市场经济竞争越来越剧烈，因此企业必须顺应时代的进步和发展的趋势，改进并完善了企业现有的内部管理制度，以保证各部门、各单位的主要职责。为了加强内部管理，提高管理效率，应完善内部监督机制，确保企业监督管理的有效实施[5]。内部控制制度是为了保证企业的经营效率，从而促进企业制度不断更新完善，保证企业能够顺利的进行日常经营活动。

企业仅仅通过依靠几个部分的合作来实现管理目标是不够得。它需要自上而下的全面协调与合作。全面的协调与合作是促使内部控制从分发挥的前提与基础，包括规划部门的会计、审计、商务系列，它贯穿于企业管理的各个方面和企业生产经营相关的各个方面，是一个非常复杂乏味的系统工程。通过内部控制，企业可以有效地将各部门完美的融合在一起，不断提高工作效率，进而保证企业管理目标的顺利实现。

（二）提升竞争力的迫切需要

伴随着市场经济的快速发展，全球经济同时也加快进入一体化的进程，企业先进的科学与技术的信息变得尤为重要。与此同时，也伴随着企业逐渐增加的风险，而风险干预是企业改进和完善企业内部控制需要的完美系统，通过健全的管理措施和规章制度，提高企业的整体效率，不断增强国际竞争力[5]，以确保顺利实现企业总体目标，增强企业之间的竞争力，促使企业在社会乃至国际长盛不衰。

（三）确保规章制度与决策顺利执行的需要

健全的内部控制能有效地控制企业内部部门与部门之间的业务活动的控制力，能起到很好促进企业的解决方案能够顺利实施的作用[7]。企业内部控制可以积极地发现企业领导的管理问并提出解决问题的措施，适应和纠正他们的规定，以促进企业管理和决策更有效的服务。

（四）提供真实有效可靠的会计信息的需要

会计信息的真实性、准确性和可靠性，是企业存在的主要问题的前提和基础，它在企业管理领域的占据十分重要的地位，在活动中起着重要的作用。企业通过内部审计控制、内部轮岗和职务分离的方法和手段，进行采集、记录、分类，总结会计信息披露过程执行全面和控制，以便能够实时发现问题，纠正错误，保证会计信息的真实，可以有效地反映企业生产状况和管理的实际情况。

（五）防范市场经营风险的需要

目前，在社会上企业面临的竞争环境逐渐加剧。与此同时企业所面临的风险也在急剧增长，因此企业必须有效地控制和防范[8]。企业内部控制，能够合理得问增强企业的风险管理水平，促进开展风险检测、风险评估、风险分析等一系列工作顺利进行。企业针对内部控制的薄弱环节，提出合理的措施，保障企业顺利实施目标。树立风险意意识，针对不同风险做出相应的防范措施，并且通过预警、识别、分析、报告等措施进行全面防控。

（六）保证企业资产安全的需要

通过按期清点和限定接近，财产保险，记录保护和相关的载体和方式，对企业资产的采购，检验，测量，存储和许多其他方面的有效、科学合理的监测，以确保完整和安全的企业产权的发生，防止废物的行为。严格保证财产安全，并且限制未授权员工对企业财产生直接接触。

三、吉利公司内部控制简介及问题

（一）吉利公司内部控制制度发展

吉利公司成立于1986年，在当时在国内还没有正式提出内部控制。在 1999年10月31日，修订后的《会计法》初次用法律为基础对建立健全内部控制提出要求。此中，根据《会计监督》第27条要求，各单位该当及时建立并完善本单位内部控制[8]。从此吉利公司的内部控制也逐步的建立起来。伴随着我国企业内部控制的发展，吉利公司的内部控制正在一点点完善。吉利公司的出世首先将轿车的价格降到四五万元，彻底改变了人们对汽车的原本观念，倾覆了国人对制造汽车固有的畏惧。吉利公司内部控制首先建立在团结协作、拼搏的企业精神身上，并且通过严格的管理机制对其企业内部员工进行人性化军事化管理[9]。短短几年公司人才云集，也促进吉利公司的决策层、生产制造层等各个层面和各个领域开始发展作用与国际先进水平接轨，慢慢转变成自主创新型的成长模式，加快改变吉利公司状况。

当我国有关内部控制的法规渐渐补充完整，上市公司积极地设立内部控制系统，我国上市公司的内部控制水平呈逐年上升的趋势。中国上市公司内控均值在2010年为26.01。2010年上市公司的内控比2009年提升了22.40%，与此同时吉利公司在我国的内部控制制度也基本成型。就算如此，吉利公司在2010年3月份作出收购沃尔沃公司这一决定，也暴露了吉利公司原本的内部控制的缺点[10]。

（二）吉利公司内部控制制度问题

1.控制环境方面有较多问题

吉利汽车收购沃尔沃之后，由于没有充足的精力对吉利结构方面进行充分调整，人事权利和义务的分配也或多或少有一些的问题。例如，吉利汽车文化是生活幸福，以发展中国的汽车工业为己任，但是沃尔沃公司是以质量安全、节能减排，更普遍的是从表面层和社会方面建设自己的文化。这样不兼容问题对吉利公司目前的内部控制状态来说不容小觑[11]。

2.风险评估体系尚未建立完全

吉利收购沃尔沃，因为时间不充裕无法构建崭新的的风险评估体系，因此对市场风险现有的问题无法实时掌控，吉利公司应从管理水平、对外投资、对外担保、财务指标、产品销售状况等方面来分析本身是否存在一定的风险因素。据沃尔沃4s店统计，由于生产不及时长期以来的消息一直是退市之前销售火热的两款车辆，仍然继续供货。可是仍然有许多由于汽车问题导致客户退款，这样的情况已经持续了一年半比例也已经达到20%。吉利公司不能够有效地认识到这种风险的存在，也不能更及时地制订相关应对风险的方法[12]。企业想要开展风险评估体系，应当明确企业本身所面临的外部及内部风险同时根据这些风险制定出相对应的合理的解决办法，与此同时要灵活运用降低和规避风险等对机制。很明显吉利公司当时并没有健全的风险评估体系。

3.控制活动效果不佳

虽然很多企业都有自己的内部控制，但是在实际应用的过程中，由于并没有引起高级管理人员的充分重视和企业的人员素质参差不齐导致企业内部控制并没有得到充分的理解，从而不能发挥其原本的功效。收购结束后，吉利公司并没有按照沃尔沃原本的生产品种和上市计划来进行相对应的企业控制，从而导致吉利公司的内部控制变得相对薄弱。但对于这种风险，吉利公司没有使用有效的措施，甚至在客户购买车辆优惠政策也都取消，导致沃尔沃汽车销售的直接结果下跌。这样显示了吉利公司收购沃尔沃后，对企业控制风险活动的影响并不好。

4.信息沟通不畅

信息传递不仅将企业内所有员工充分领会到企业的业务目标，确认自己所在岗位的职责而且要完善信息传递机制，使员工能够及时地在自己的经营活动中了解到管理层和董事会等重要信息。此外，有必要建设信息传递机制，特别是使管理层与各位董事和董事之间的沟通与协调。因为沃尔沃和吉利的管理系统是不同的，在对沃尔沃汽车收购后，吉利公司没有对二者之间的信息交流做好充分的准备，良好信息沟通不管是对员工工作进展状况来说还是对整个公司的发展来说是一个都是福音。但是信息沟通不顺利阻碍了吉利公司对沃尔沃的控制，导致供应与营销问题与沟通相离。

5.监督管理成果不显著

内部控制是企业进行日常经营活动的基础。为了保证内部控制制度的有效实践和良好效果的实施，内部控制可以根据社会日新月异的发展来改变，但是良好的内部控制需要有人来带领。内部监督要求内部审计对企业各方面的活动进行监督和审查，并且根据监督的结果及时有效的进行评价和估量，并且能够发现企业内部现存的缺点进行改正不过，从现在状况表明，沃尔沃公司被收购后，并没有对其内部控制进行有效果的监督，因此在与收购相比企业内部管理还存在更多的问题。

四、吉利公司内部控制制度对策

（一）加强管理人员的重视

虽然吉利公司已经有了内部控制制度，但在实际的应用过程中，内部控制作用并没有发挥的淋漓尽致，控制效果也没有达到完美。基于此，吉利公司更应加强内部人员对企业内部控制的重视。管理人员应该随着社会经济的快速发展来制定符合本公司的内部控制，对企业人员进行培训与管理，让企业的人员对内部控制充分的掌握，以及根据管理者制定的内部控制制度来严格要求自己，从而可以使内部控制充分发挥作用。加强企业内部管理人员对内部控制制度的重视不仅可以保证企业管理的广泛性，而且增强企业内部的凝聚力。这对企业内部监督管理有着很大的帮助。对于吉利公司来说，企业管理人员对内部控制制度的重视对内部控制起着关键性的作用，如前所述，吉利汽车收购沃尔沃后，大部分能源用于整合资源，内部控制还不够重视。这些原因让收购沃尔沃公司之后的吉利公司在各个方面的分配上都存在着一些不足。基于此，吉利公司必须加强管理人员对内部控制制度的重视。吉利强调客户至上，只要是市场上有所需求，吉利公司就会满足这种需求。而一直是高级管理的沃尔沃公司往往会根据自己的想法进行生产，对汽车市场的考虑不够周到[13]。因此吉利汽车需要根据原本的发展思路，对沃尔沃公司的本质进行调整，使原本“高高在上”的沃尔沃回归到符合市场需求的道路上。

（二）优化具有针对性的风险评估体系

所有企业都会面临着各种风险，吉利公司在收购沃尔沃后，吉利公司的风险在原来的基础上变得更加复杂，一方面两个公司之间的企业文化和经营理念就互不相同。另一方面，对高端品牌没有过多的管理经验的吉利公司来说，收购沃尔沃无疑是风险加大。因此必须要根据自身的风险状况提出相对应的政策并且及时有效的进行解决。

吉利公司首先可以通过回顾历史展望未来建立健全的风险评估制度，强化风险评估人员的管理素质，从而使优化风险评估体系。当检测到风险时，企业也应该设立风险数据库，将风险进行归纳整理，以致在以后的经营活动中获得经验。其次，强化风险管理部门职能，及时修改风险评估机制，安排专人负责有关风险的规避，加强风险管理部门的监管职能，进一步提高管理的工作效率等。

（三）完善控制活动与控制流程

吉利公司收购沃尔沃后内部控制存在严重问题，特别是在生产和供应环节中，应建立更严格的生产审批计划，权限和审核制度，以确保沃尔沃真正做到按着需求调度。与此同时，还应该建立健全的预算控制，业务分析，绩效评估等，以确保企业建立适当的目标和重大风险预警机制和应急机制，可以及时处理突发事件。

设立有效的控制活动一方面要进行对人员的控制，对人员进行控制可以使部分人员职位分离、建立明确的工作流程，是每个人明白自己的工作范围，并且可以主动地互相的检查另一个人的工作。同时也要进行资产接触与使用记录来保护企业财产的安全。与此同时，为了让员工与企业贴合在一起需要建立严格的内部绩效考评制度。另一方面也要针对信息系统进行控制，在日常的信息系统使用中，信息系统的舞弊手段更加隐秘。因此更要加强对信息系统的控制。通过采用数据权限、数据录入输出的控制等等各个岗位通过相应的密码口令来防止别人使用自己的权限。

（四）建立科学的信息共享机制

虽然吉利收购沃尔沃，一直强调“吉利是吉利，沃尔沃是沃尔沃概念”，为了保证沃尔沃依然保持着高端市场吉利公司划分了严格的界限来保证。但是，既然沃尔沃被吉利收购了，就要互相学习努力合成统一。吉利公司需要向沃尔沃学习信息管理以及高端品牌的操作，当然沃尔沃也需要学习吉利公司对市场的监控。因此，吉利和沃尔沃必须要进行信息互换，保证二者信息的交流和沟通及时。信息的及时沟通是企业顺利发展的前提与基础。吉利汽车根据沃尔沃公司的状况改善双方原有的管理模式，通过统一的经营管理方式进行重新调整自己和沃尔沃的管理模式，让二者信息交流畅通无阻。与此同时，良好的沟通也让员工更加明确企业的管理目标，以及可以建立更好的工作环境，保证员工的工作效率。从而促进企业在各自的发展中取的辉煌的成果。

（五）加大内部审计力度

吉利公司在收购沃尔沃之后更应加强内部审计的力度，将原本分属不同的内部审计调整至统一的审计内部，并将人员内部进行大换血，内部审计应该进行不定期对企业内部监督检查，找出缺点并且及时对公司进行上报。由于市企业内部的审计，对企业发展以及经济可以说是了如指掌，这样的情况我们更应该通过将强内部审计来保障企业经营稳定。增强吉利汽车内部控制监管的力度有很大帮助。内部审计应该确保其在公司中处于独立、公平的状态，并且应该有公司的最高管理者直接领导。加强内部审计的监督与检查力度，并且通过报告的形式表现出来，可以直接反映企业的日常经营活动是否符合企业的经营管理目标。

结论

本论文在对企业内部控制相关理论的回顾和我国企业内部控制现状的考察及存在问题的成因分析的基础上，以吉利公司为例、对企业内部控制制度的完善展开了研究。根据吉利公司内部控制制度的问题提出以下几点对策：

1.加强管理人员的重视。

2.优化具有针对性的风险评估体系

3.完善控制活动与控制流程。

4.建立科学的信息共享机制。

5.加大内部审计力度。

这让吉利公司在收购沃尔沃公司之后所面临的内部控制得以快速解决，同时让吉利公司得以快速发展，在未来社会经济发展中站稳脚步。

参考文献

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在论文完成之际，我要对我的指导老师杨金波老师表示感谢，感谢杨老师在百忙之中指导我写论文。在杨老师的耐心指导下和热情关怀下，我得论文得以顺利完成，再撰写论文的过程中我受益匪浅，无论是再论文的选提还是结构和资料收集等方面，还是在论文写作技巧以及最终定稿杨老师都倾注了大量的汗水。我都得到了杨老师耐心细致的教导和无私的帮助，特别是他广博的学识、深厚的学术素养、严谨的治学精神和一丝不苟的工作作风使我终生受益，在此表示真诚地感谢和深深的谢意。