浅谈采购人员为什么拿不到专票的原因和苦衷
浅谈采购人员为什么拿不到专票的原因和苦衷
2016年5月1日全面营改增之后，各企业财务人员纷纷要求采购人员或其他业务人员在采购支付环节，务必取得增值税专用发票。然而，开会开了无数次，三令五申地一再强调，仍然有个别少数业务无法取得增值税专用发票，只能取得增值税普通发票。继而，财务人员对采购人员的这种结果甚为不满，轻者发生口角争执，重者对采购款的支付进行卡扣，最后闹到总经理那里去的现象也时有发生。
那么，为了更好地做好财务部门的本职工作，更好地发挥财务的服务职能。老王今天与大家一起交流一下采购人员为什么取不回专用发票的原因和苦衷，以利于大家在工作中能够相互理解和包容，营造融洽气氛。通常，供应商开不出专票的原因大概有三种情况：
第一种情况，供应商自身原因导致税务局不予允许其使用增值税专用发票的。
第二种情况，按照相关法律法规规定，所发生的业务行为不得开具增值税专用发票的情形，此种情况在营改增后增加了不少规定，后面会详细地进行列示。
第三种情况，由于供应商是小规模纳税人，为了享受减免的优惠政策，而不愿意去税局代开增值税专用发票。
下面就以上三种情况的法律规定进行详细的梳理和列示。
一、法律规定不得使用增值税专用发票的情形
1、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
2、应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
3、有《中华人民共和国税收征收管理法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
4、有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
虚开增值税专用发票；
私自印制增值税专用发票；
向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票；
借用他人增值税专用发票；
未按《增值税专用发票使用规定》第十一条开具增值税专用发票；
未按规定保管增值税专用发票和专用设备；
未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；
未按规定接受税务机关检查。
有上列情形的，如已领取增值税专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的增值税专用发票和税控专用设备。
5、有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
二、不得开具增值税专用发票的情形
1、向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的；
2、销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外；
3、向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。
4、销售的用于集体福利或者个人消费
5、销售的用于简易计税方法计税的项目
增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。
纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。
纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。
纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
6、用于出口或境外的服务
7、向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。
8、金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
9、为自然人提供的保险服务不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
10、旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。发票开具：选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
11、教育辅助服务：教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
12、纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
13、纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
14、经纪代理服务，向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费不得开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票。
15、纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。纳税人向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
16、纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
17、单用途商业预付卡（单用途卡）
单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。
18、支付机构预付卡（多用途卡）
支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。支付机构可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
支付机构从特约商户取得的增值税普通发票，作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。
19、加油卡
发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。
预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。
三、小规模纳税人为了享受免税优惠政策的情形
1、增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。（税总2016第23号）
2、其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。（税总2016第23号）
3、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（税总2014第57号）
总结：第一种情况是因为供应商自身原因导致，需要采购部在签订合同前审核供应商资质和开票能力时进行确认，财务部和法务部对合同进行会签时要履行提醒义务；第二种情况是业务行为本身就不可以开专用发票，财务部需要事先提醒采购部门，如果对方开了专用发票，要及时退回换开普通发票，避免“滞留发票”的风险；第三种情况，是小规模纳税人为了享受优惠政策而导致的，为了享受免税政策，就不能代开专票，假如开了专票，仍要享受免税政策，则可以将专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的税款，所以需要在与供应商洽谈业务时事先确认。
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