全面预算管理在矿业开发有限责任公司的应用

案例名称：全面预算管理在矿业开发有限责任公司的应用

案例类型： 企业案例

案例单位具体名称：内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司

通信地址： 内蒙古赤峰市阿鲁科尔沁旗坤都镇

邮政编码：025558

作者姓名： 李军明

职务职称： 主管会计 会计师

联系电话：0476-2222222 11111111

电子邮箱地址：55555555@qq.com

目 录

内容摘要 1

一、背景描述 1

（一）单位基本情况 1

（二）坤宏矿业公司管理现状分析和存在的主要问题 2

（三）选择全面预算管理的主要原因 4

二、总体设计 5

（一）应用全面预算管理的目标 5

（二）应用全面预算管理的总体思路 5

（三）应用全面预算管理的内容 6

（四）应用全面预算管理的创新 6

三、应用过程 6

（一）应用全面预算管理机构设置及流程 6

（二）应用全面预算管理条件 8

（三）在实施过程中遇到的主要问题和解决方法 8

四、取得成效 8

（一）、内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司通过实施全面预算管理，在企业发展初级阶段，解决了企业经营目标模糊，实现难度大的问题。通过实施全面预算管理充分落实了企业整体经营目标在各级管理人员的责任和目标，简化了各项支出的审批程序，增加了决策的效率，使企业具有更强的适应市场的能力 9

（二）、内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司通过实施全面预算管理解决了企业在进入中国新常态环境下，面临市场波动、安全成本和环境成本激增等不稳定因素带来的的风险。通过全面预算管理促进了企业计划工作的开展与完善，减小了企业的经营风险与财务风险，提高了企业的竞争力。9

（三）、内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司通过实施全面预算管理促解决了企业各部门相互推诿、权责模糊、信息沟通差的问题。通过全面预算管理促使管理层考虑企业整个价值链，明确各部门权责和协调各部门活动，避免相互推诿，调动企业各部门的积极性，增加了合作与交流，减少了相互间的冲突与矛盾。9

（四）、内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司通过实施全面预算管理解决了企业内部控制弱，资源配置不合理的问题。通过全面预算管理制定和执行预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、自己拥有的资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程，增强了企业内部控制；促使成本、费用与相应的成本动因相匹配，财务部门监督与信息稽核更加有依据，使成本与费用的支出更加合理。9

（五）、内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司通过实施全面预算管理解决了企业绩效考核体制不健全，不合理的问题。通过全面预算管理为企业绩效考核提供了依据和标准，便于对各部门实施量化的业绩考核和奖惩制度，也方便了对员工的激励与控制，利于建立公平合理的绩效考核和薪酬体系。9

五、经验总结 9

（一）全面预算管理的基本应用条件 10

（二）全面预算管理成功应用的因素及思考 10

（三）全面预算管理在应用中的优缺点 11

（四）全面预算管理推广应用的建议 12

内容摘要

近几年中国经济发展进入了新常态，“绿色发展方式和生活方式，坚定走生产发展、生活富裕、生态良好的文明发展道路，建设美丽中国”的发展理念给我国矿山企业划定了未来发展方向，这既是机遇也是挑战。内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司作为生产刚刚起步的有色金属采选国有企业，各项管理制度不健全、不完善，权责模糊，公司集权现象严重，下层人员的积极性、主动性较差，缺乏一种有效的管理手段。全面预算管理从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。目前全面预算管理在实践中被一些企业大力推行。本案例对全面预算管理在内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司的应用做出阐述。

关键词：新常态、坤宏矿业、全面预算管理、管理控制

一、背景描述

（一）单位基本情况

1、基本情况

内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司是于2011年12月19日在内蒙古赤峰市阿鲁科尔沁旗工商行政管理局注册登记。其是由内蒙古地质矿产（集团）有限责任公司（内蒙古自治区地质矿产勘查开发局）下属七家二级单位共同出资，注册资本金贰仟万元，国有法人资本占100%，属于国有企业。

2、主要业务及产品

内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司主要依托于阿鲁科尔沁旗敖包吐铅锌银多金属矿，进行有色金属、非金属矿采选及矿产品经营销售、矿山机械销售。主要经营活动为铅锌银矿采选、销售，矿区总面积2.5974km2。主体采矿方法采用无底柱浅孔留矿法，矿岩不稳固时推荐采用充填法、崩落法嗣后充填法或浅孔留矿法嗣后充填采矿法。选矿工艺采用二段闭路碎矿—一段闭路磨矿—优先浮选工艺流程，主要产品为铅精矿、锌精矿、铅精粉（含银）。

3、组织结构

内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司采用直线职能组织机构，实行董事会领导下的总经理负责制。董事会由8名董事组成（其中执行董事1人），设董事长1人，副董事长1人；监事会由3名监事组成，；公司设总经理1人，副总经理2人，党支部书记1名。公司下设综合综合办公室（含车队、后勤、人事）、资产财务部（成本中心、预算中心、核算中心）、安全及环境保护部、生产技术部（含地质组、测量组、采矿组）、基建部、设备管理部、物资供应部、选厂（选厂车间、化验室、库房、维修部、供电部）、采区（一采区、二采区、炸药库）；现有员工120人。

4、发展阶段

内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司于2012年4月开始建设，于2017年8月份竣工验收并进行试生产，现处于生产初期阶段。

5、发展环境

铅锌是我国优势矿产矿资源，我国铅矿和锌矿查明资源储量及基础储量仅次于澳大利亚、美国，居世界第三位。同时我国是铅锌消费大国，铅锌金属消费量占全球的比例达到40%以上，其中铅主要用于铅酸蓄电池工业，占我国铅总消费量的72%-79%；锌主要用于镀锌、干电池、铜锌合金和氧化锌，其比例分别为22%、21%、20%和17%。随着我国十三五经济社会发展战略的提出，做为国民经济基础的制造业将继续稳步发展。镀、铜、锌等作为基础工业原料，其需求将会持续增加，铅锌行业具有良好的发展趋势。自2015年年底触底后，受中国国内铅锌企业联合减产保价以及国外大型矿山纷纷停产的影响，铅锌价格触底反弹。2018年以来，铅锌价格虽然略有下降，但相对而言还处于高位区。

同时“牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，以提高发展质量和效益为中心”，“坚持人与自然和谐共生。必须树立和践行绿水青山就是金山银山的理念，坚持节约资源和保护环境的基本国策”的新时代坚持和发展中国特色社会主义基本方略实行最严格的生态环境保护制度，形成绿色发展方式和生活方式，坚定走生产发展、生活富裕、生态良好的文明发展道路，建设美丽中国又给我国矿山企业划定了未来发展方向，既是机遇也是新的挑战。

（二）坤宏矿业公司管理现状分析和存在的主要问题

内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司于2017年8月进入试生产阶段，正处于生产初期。在进入生产阶段前，公司主要通过借鉴同地区同行业相关制度、管理经验，结合本公司、矿山的实际情况形成了一套自身的运行机制和管理制度，并取得了一定的效果。但新的形势下，国际国内环境无论是经济、政策、文化都发生了很大变化，使得原来的管理政策展露了许多问题，对公司的发展十分不利。

1、公司管理制度不健全，权责不明确。

内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司现有管理制度主要是借鉴同行业相关制度制定的，而且侧重于建设期，与当前生产期管理运行不匹配。主要体现在：第一、制度“缺位”，公司目前缺失许多环节或者方面的制度，比如人事方面：入职离职管理制度、绩效管理制度；财务方面：预算管理、成本核算管理制度；物资方面：废品及闲置设备管理制度；采矿方面：验收管理制度、验收资料管理制度；选矿方面：数据统计管理制度、产品入库管理制度等。第二、制度“失位”，主要提现在相关制度规定内容已经与当前部门或者环节脱节，不适应当前部门或者活动的需要，比如：考勤管理制度中没有考虑到采矿、选矿工作人员特殊工作时间要求；财务管理制度中产品出库成本核算方式不适合当前公司产品核算需要；基建管理制度和采购管理制度中相关条款与现行“三重一大”集中决策机制不吻合；工程验收管理制度中验收规范与当前公司生产需求的相关工程规范不一致等。制度的缺失或者失位势造成管理的真空，出现问题时各部门相互推诿、视而不见或者避而远之，给公司管理造成很大难度，也造成公司的不必要损失。

2、公司经济责任制不健全，考核出现偏向。

目前内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司实行的经济责任制，主要是从以利润为中心，倡导股东利益最大化。这样偏重在分配方面，而不是全面、切实地落实各个方面的经济责任，调整各方面的经济利益，将企业价值搁置。管理层、各部门、各中心着重于眼前和自身利益，放弃长远可持续发展，与公司战略发展背道而驰，不适应于当前中国经济发展新常态。

3、公司集权现象严重，下层人员的积极性、主动性较差。

目前内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司成立以来，采用了集权管理模式，类似于单一项目部管理方式，公司领导层权力集中，更甚于凌驾于公司管理制度之上，虽然在公司成立前期对公司执行力产生了良好效果，但是降低各部门、各中心的适应能力和调和能力，影响了下层人员的积极性和主动性，制约了企业下层管理人员的培养和参与度，降低了公司决策质量。

4、公司预算、成本管理制度不合理，管控效果差。

目前内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司采用标准成本管理制度，其标准主要在参照了同行业中生产效率较高的成本基础上结合自身特点修正得出。标准成本管理在公司刚开始生产时期为公司成本管理提供了依据，指明了方向，取得了较为明显的效果。可是，随着国内环境变化，尤其是环境成本和安全成本增加，铅锌价格价格起伏不定，标准成本法在运用和管理上效果逐渐减弱，尤其在成本分配方面难以把控，各部分对其也产生了应付和抵触心理，严重制约了了公司的发展。公司的预算制度仅仅是起到了了解结果和影响的效果，未对公司的发展起到应有的作用。

5、管理层管理意识淡薄，员工素质不高，参与度低。

虽然公司意识到了预算、成本管理的重要性，但相关意识和管理能力不够，未组建专门的管理机构，仅仅依靠财务部进行管控、预算。同时成本管理范围方面仅仅重视生产成本，未对体制外的成本进行管控、预算；另外，公司全员成本意识较差，其他部门、一线员工不能参与到企业预算、成本管控工作中，对其工作置身事外，仅仅是完成自己的工作任务，对公司成本管理、预算编制、执行提不出任何意见和建议。

6、企业信息机制不健全，信息使用率低。

内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司缺乏一套完整的信息机制，横向方面部分之间信息沟通不及时、不准确，纵向方面上下层之间信息传递无明确要求或者规则。信息机制的缺失从而使得信息效率低，为决策者提供的有效信息无重点、不完整、不及时。

7、公司激励机制不健全，绩效考核僵化。

内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司职工薪酬结构为：工资+绩效，其中绩效工资占职工总收入的40%左右，主要考核标准以“完成本职工作量情况”为依据，造成的后果是各部门、各岗位仅仅以自我为中心，不顾及整体利益，更不会考虑成本方面的要求和影响，使得公司资源和生产力浪费。

（三）选择全面预算管理的主要原因

全面预算管理作为对现代企业管理模式中发展较为成熟、运用较为广泛的一种管理系统，同时是企业内部管理控制的一种主要方法。全面预算管理兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。这也是作为刚刚起步的内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司所急需的。

1、全面预算管理制定细化并量化企业经营目标，保障公司经营目标的实现。将以前感觉遥不可及的目标与职责摆放眼前，加深部门及员工对经营目标的理解和认同，并对公司一系列整体活动进行具体安排和监督。

2、全面预算管理实施与执行优化公司资源配置，提高公司生产效率。调动各级责任人的积极性与创造性，强化其责任意识，对有限的资源进行最佳的安排使用，避免资源浪费和低效使用。

3、全面预算管理执行与监督加强对费用支出的控制，强化企业内部控制，有效降低公司的营运成本。激励并约束相关主体追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用。成本与费用的支出更加合理，财务部门监督与信息稽核更加有依据。

4、全面预算管理执行与分析促使公司能够发现潜在的风险所在，并预先采取相应的防范措施，从而达到规避与降低风险。

5、全面预算管理执行与考核完善公司考核指标，建立一套科学、合理、可行的考核机制。便于公司及各职能部门实施量化的业绩考核和奖惩制度，也方便了对员工的激励与控制，让部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”保障公司战略、市场价值与个人责任的有效结合。

二、总体设计

（一）应用全面预算管理的目标

内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司立足于自身行业特点和矿产情况，结合企业内部环境和外部环境，通过引入全面预算管理及其他管理工具，形成全员、全方位、全过程参与编制与实施的预算管理机制，强化企业内部控制，改善企业绩效的评价和考核体系，优化公司资源配置，实现公司持续健康发展。

（二）应用全面预算管理的总体思路

内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司建立以公司战略目标为导向，建立健全预算管理组织体系，公司各部门全体员工参与，结合当前内外部环境，以成本控制为手段，以责任报告制度为基础，以激励约束机制为保障”的全面预算管理模式。充分发挥预算在生产经营管理中的预测、控制、信息反馈、激励约束等作用。

（三）应用全面预算管理的内容

1、建立全面预算管理的组织机构

预算管理的组织机构是全面预算管理的基础和保证。组织机构的设置包括各预算机构的设置、各机构的职能、责任单位的划分、企业相关部门的职责。

2、设置全面预算管理的程序和流程

结合内蒙古坤宏矿业开发有有限责任公司管理、业务、财务情况，设计全面预算管理解决方案的各个流程。

（1）明确责任中心的权责；

（2）界定预算目标；

（3）编制预算、汇总、复核与审批；

（4）预算执行与管理；

（5）业绩报告及差异分析；

（6）预算指标考核。

3、实施全面预算管理

依据预算管理的原则、方法、流程和程序编制企业的预算，实施预算管理并依据预算对责任单位和个人进行考核。

（四）应用全面预算管理的创新

全面预算管理将坤宏矿业开发有限责任公司经营目标及其资源配置以预算的方式加以量化和细化，并使之成为惊醒企业内部活动管理和成本控制的一直手段，通过“分散权责，集中监督”促进企业资源有效配置、实现企业目标、提高生产效率。

三、应用过程

（一）应用全面预算管理机构设置及流程

1、内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司建立以公司战略目标为导向，成立全面预算委员会。预算委员会由公司总经理牵头，由三位副总经理、七位部门负责人、四位公司技术骨干组成和两名会计组成。该全面预算委员会为坤宏矿业公司全面预算管理的决策机构，通过总经理办公会议方式审议各项全面预算事项，为非常设机构。其主要职责有：根据内蒙古地质矿产（集团）有限责任公司下达的任务指标和公司内外部环境，拟定预算的目标和政策；制订内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司全面预算管理的具体措施和办法；审议、衡量全面预算管理方案；组织并下达预算；协商、调整预算编制、分解、执行中出现的问题并提出对策；监督和考核预算执行情况。

2、内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司建立全面预算编制、执行、监督、考核为手段，由财务部牵头，各部门负责任人组成的管理办公室。该办公室在全面预算管理委员会，依据公司目前组织机构和全面预算管理需要划分责任，主要职责有：负责拟定和修改预算管理办法及相关制度、预算目标、预算编制方针、预算编制程序、全面预算编制手册、预算执行监控办法；全面预算总目标进行分解、下达；组织各部门编制预算或调整预算，对部门编制的预算草案或预算调整进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制预算草案或预算调整方案；向各部门下达经批准的全面预算方案，监督各部门预算执行情况，定期进行预算执行情况分析评价和反馈；组织预算管理的培训工作，向预算编制、执行部门提供技术支持，提出改进预算管理工作的意见；监督全面预算执行情况，并组织对全面预算执行结果进行分析评价和反馈，在规定的权责范围内处理相关问题、向全面预算管理委员会提交本预算年度全面预算管理工作的分析报告；协助全面预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。

3、内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司根据公司全面预算办公室要求下建立全面预算责任网络，根据所承担的预算责任划分，包括公司各部门、车间等。其具体职责：公司各职能部门根据职责分工，实行部门负责人牵头责任制，负责本部门费用预算的编制和报送工作，其中销售预算由销售部门负责；生产预算由生产技术部和选矿厂负责；存货预算由选矿厂和仓库负责；采购预算由物资采购部负责；工资预算由综合办公室负责；资本性支出和筹资预算由财务部负责；各职能部门要设立预算管理协调员岗位，负责本部门与其他部门的信息传递和交换，直接受预算管理办公室指导和考核。

（二）应用全面预算管理条件

1、聘请专业团队指导；内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司处于生产发展的初级阶段，无论实行全面预算管理各项基础比较薄弱。因此，聘请了专业团队对公司的企业特点、市场环境、人力资源、企业文化等各方面进了评估，对公司实施全面预算管理组体系建立、部门权责划分、考核指标设定等提出了针对性建议。

2、员工的培训：内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司每年邀请集团公司预算管理部门优秀人才来公司进行授课和培训，提高其理论水平；组织公司管理层和到同类矿山企业进行参观和学习，增加其实际管控能力。

3、引入了预算管理软件：内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司根据实际需要购入了一整套预算管理软件，实现了预算管理和核算的自动化集成，及时跟踪分析预算的执行情况，规范了预算编制和分析的规则和流程，并兼容了各职能部门的差异。

（三）在实施过程中遇到的主要问题和解决方法

1、内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司推进全面预算管理过程中个别部门出现了部门负责人只是热衷于使本部门的活动严格按预算的规定进行，但却忽略了公司整体目标，如生产技术部为了完成工作量，与安全部例行检查出现了冲突，形成安全事故，给企业造成了更大的损失。针对该问题，公司明确全面预算管理整体目标，通过培训和沟通，强化员工整体意识。

2、内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司推进全面预算管理过程中过于细化，比如员工出差交通工具根据出差距离确定，使职能部门缺乏应有的自由，这无可避免地会影响到企业运营的效率。针对该问题，公司结合实际情况，平衡权责，为职能部门下放权限，为其营造了相对平衡的环境。

3、内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司推进全面预算管理过程中刚性过于突出，缺乏灵活性。比如，2018年度自6月份开始铅锌价格持续下滑，严重影响了公司经营目标的实现。对此，公司未及时预测未来铅锌价格走势和评估当前形势，造成8月份公司盈利较低。针对此问题，公司对预算管理凸显了权变性，提高预算管理人员对内部外环境重大变化对预算管理影响嗅觉。

四、取得成效

内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司通过实施全面预算管理将企业发展规划和年度经营目标落实到实处，增强企业内部控制能力，同时在调动各部门、员工积极性、协调各部门工作方面取得了较为显著的效果。

（一）、内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司通过实施全面预算管理，在企业发展初级阶段，解决了企业经营目标模糊，实现难度大的问题。通过实施全面预算管理充分落实了企业整体经营目标在各级管理人员的责任和目标，简化了各项支出的审批程序，增加了决策的效率，使企业具有更强的适应市场的能力

（二）、内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司通过实施全面预算管理解决了企业在进入中国新常态环境下，面临市场波动、安全成本和环境成本激增等不稳定因素带来的的风险。通过全面预算管理促进了企业计划工作的开展与完善，减小了企业的经营风险与财务风险，提高了企业的竞争力。

（三）、内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司通过实施全面预算管理促解决了企业各部门相互推诿、权责模糊、信息沟通差的问题。通过全面预算管理促使管理层考虑企业整个价值链，明确各部门权责和协调各部门活动，避免相互推诿，调动企业各部门的积极性，增加了合作与交流，减少了相互间的冲突与矛盾。

（四）、内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司通过实施全面预算管理解决了企业内部控制弱，资源配置不合理的问题。通过全面预算管理制定和执行预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、自己拥有的资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程，增强了企业内部控制；促使成本、费用与相应的成本动因相匹配，财务部门监督与信息稽核更加有依据，使成本与费用的支出更加合理。

（五）、内蒙古坤宏矿业开发有限责任公司通过实施全面预算管理解决了企业绩效考核体制不健全，不合理的问题。通过全面预算管理为企业绩效考核提供了依据和标准，便于对各部门实施量化的业绩考核和奖惩制度，也方便了对员工的激励与控制，利于建立公平合理的绩效考核和薪酬体系。

五、经验总结

（一）全面预算管理的基本应用条件

1、组织保障是基础。实施全面预算管理模式，充分发挥预算在生产经营管理中的预测、控制、信息反馈、激励约束等作用。对两级预算管理机构的职责和经营预算目标，必须从制度上保证预算工作的顺利推进，成立专门的组织机构，具体负责研究解决企业经营中的重大事务;审议企业经营年度规划和年度建设计划;审议企业经营业务年度预算、决算等。

2、科学编制是前提。按照预算编制“自上而下、自下而上、上下结合”的原则，经过反复研究，制定企业经营业务收入指标、成本费用支出指标和应收账款降低率等指标，使预算指标更加符合生产实际。

3、强制执行是关键。预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，企业各部门在生产营销及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。企业的执行机构按照预算的具体要求实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段。

4、监督执行是保障。通过建立信息反馈系统，对企业预算执行情况进行跟踪监控，定期召开预算执行分析会，通报成本费用支出情况，及时发现预算执行偏差，分析具体原因，制定控制办法。

5、体系考核是重点。通过优化预算体系，不断提升全面预算管理水平，优化企业的资源配置，优化企业的组织协调与精益管理水平。通过预算的考核体系，考察全面预算的执行情况，考察预算组织的执行效率，甚至从更高的层面来优化全面预算。

（二）全面预算管理成功应用的因素及思考

1、立足整体。全面预算管理始终以公司的经营目标和各经营活动基本策略为编制原则。以调整以后的组织架构、明确的部门职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础。

2、讲全面。全面预算管理要求各部门在时以公司的经营目标为最终目标，以资金预算为编制的基础。各部门的预算必须与其他部门相互配合，明确相互之间的权责关系。

3、做计划。全面预算管理要求各种计划为基础，包括各部门的工作计划、采购计划、业务发展计划、专项计划等。预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接。

4、责任明确。全面预算管理要求各部门在充分协商的基础上，编制预算并认可公司正式下发的整体预算，负责本部门的预算执行和控制。财务部汇总各部门的预算，编制最后的预算报表,负责上报及下发整体预算和执行中的各种分析报告。稽核部根据预算的执行状况和其他因素组织进行绩效考评工作。

5、刚柔并济全面预算管理和组织架构、部门职责、业务流程相互配合，实行分层授权负责制各层管理人员在授权范围内，对日常事务自主决策，根据市场形势的变化做出高效的应对。

（三）全面预算管理在应用中的优缺点

全面预算管理是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，作为一种现代化管理手段，其优点主要有：

1、全面预算能够细化企业发展规划和年度经营目标，对整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于实现以上目标的监控执行。

2、通过全面预算的编制，将有助于企业上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对经营目标的理解和认同。

3、全面预算管理是实施绩效管理的依据，是对部门及员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依。

4、全面预算管理可合理分配资源，强化内部控制，发现管理中的漏洞和不足，降低企业经营风险。

5、通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本，提高企业盈利能力。

全面预算管理的实施要也存在一定缺点：

1、员工素质要求较高。全面预算管理要求公司全员、全方位、全过程的执行和监督，对企业包括领导层在内的所有员工要求较高，能够严格按照公司既定的计划实施，在当前许多企业还达不到这种要求。

2、工作较为繁琐。公司下达的全面预算总目标进行分解，组织拟订预算管理办法及相关制度，要求在全公司各个部门和活动中执行，同时需要根据内外部环境适时调整，需要及时获取各部门和流程的信息反馈等等，量化和细化工作量相对较大。

3、数据来源要求准确性、时效性高。全面预算管理在对公司经营目标分解执行过程中刚柔并济，需要通过不断执行、不断监督、不断考核和分析，获取是否需要调整，怎样去调整。因此其对数据来源上必须及时准确，否则就会事倍功半。

（四）全面预算管理推广应用的建议

全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。可以说企业的每一位员工都应该懂得全面控制思想，作为企业的管理者和财务人员更应该掌握这一多功能的管理控制工具，为企业的发展提供高效科学化的方法。

1、预算编制宜采用自上而下、自下而上、上下结合的参与性编制方法。先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标；各基层单位根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门；分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；最后，预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。

2、预算内容要要有重点。预算内容以目标利润、营业收入、成本费用、现金量预算是全面预算管理的主要环节，分清主次。

3、预算管理工作要权责明确。开展全面预算管理，是企业强化经营管理，增强竞争力，提高经济效益的一项长期任务。因此，要把全面预算管理作为加强内部基础管理的首要工作内容，成立预算管理组织机构，并确定预算管理的第一责任人为各单位、部门的行政主要负责人，切实加强领导，明确责任，落实措施。

4、要同落实管理制度、提高预算的控制和约束力相结合。预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理。因此，必须围绕实现企业预算，落实管理制度，提高预算的控制力和约束力。

5、要同企业经营者和职工的经济利益相结合。全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，为了确保预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。

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