精准扶贫精准扶贫审计扶贫资金分析研究论文

摘 要 眼下已经到了全面小康社会阶段的尾声，精准扶贫这一政策的落实到位情况将决定小康社会能否完美收尾。对于一些精准扶贫项目工作的开展又离不开审计的监督，为了切实保障精准扶贫工作的开展，对政府扶贫资金的去向有效监督，审计机构必须全力以赴做好扶贫审计工作。但是，我国在扶贫审计上存在一定的操作流程不规范，因此，致力于精准扶贫审计的研究势在必行。本文致力于研究有关精准扶贫审计政策的落实情况以及扶贫项目目前存在的问题，并针对这些问题给出自己的一些建议。

关键词：精准扶贫，精准扶贫审计，扶贫资金

本科论文 Abstract The stage of a comprehensive well-off society has now come to an end, and the implementation of the policy of precision poverty alleviation will determine whether the well-off society can be ended successfully.For the implementation of some precision poverty alleviation projects, it is inseparable from audit supervision.In order to effectively ensure the development of precision poverty alleviation work and effectively monitor the government"s poverty alleviation funds, audit institutions must go all out to do a good job in poverty alleviation audit work.However, there are certain unregulated operational procedures in China"s poverty alleviation audits.Therefore, it is imperative to devote to research on precision poverty alleviation audits.This article is devoted to studying the implementation of the precise poverty alleviation audit policy and the current problems of poverty alleviation projects, and gives some suggestions for these problems.Key words: Targeted poverty alleviation, Targeted poverty alleviation audit, Poverty alleviation fund

目 录 摘 要......................................................................................................................1 Abstract.................................................................................................................2 目 录......................................................................................................................3 前 言......................................................................................................................4 1 文献回顾与综述................................................................................................1 1.1 国外发展综述.........................................................................................1 1.2 国内发展综述.........................................................................................1 1.3 文献综述简评.........................................................................................3 2 精准扶贫及审计................................................................................................4 2.1 精准扶贫.................................................................................................4 2.2 精准扶贫审计.........................................................................................4 2.3 精准扶贫审计重点.................................................................................5 3 精准扶贫审计理论基础....................................................................................6 3.1 公共受托经济责任理论.........................................................................6 3.2 公共选择理论.........................................................................................6 3.3 新公共管理理论.....................................................................................7 4 精准扶贫审计现状--以甘肃省为例..................................................................8 4.1 精准扶贫项目资金审计现状.................................................................8 4.2 精准扶贫审计的特点.............................................................................8 4.3 精准扶贫审计存在的问题.....................................................................9 5 对于精准扶贫审计的对策建议......................................................................12 5.1 整合审计资源.......................................................................................12 5.2 完善精准扶贫审计法律法规...............................................................12 5.3 着重精准扶贫政策落实跟踪审计.......................................................13 5.4 大数据背景下精准扶贫审计路径.......................................................13 结 论....................................................................................................................15 致 谢....................................................................................................................16 参考文献..............................................................................................................17

本科论文 前 言 2012 年以来，中国一直在为全面建设小康社会，实现振兴中华的伟大梦想奋斗。它把减轻贫困放在治国中的重要地位，提出了一系列新的思想和观点，做出了一系列新的政策和方针。中国在减贫方面取得了显硕的成果，为世界减贫进程做出了催化剂的作用。显而易见，扶贫是当下中国最大的政治任务，精确的基准确定是其重点和实质。2015 年 6 月，党中央提出了有关扶贫工作的“六项原则”，即明确扶持对象，了解项目安排，资金使用正确，户籍措施得当，准确的村级人员，准确的扶贫成果。“六个原则”建议的提出才有了针对性的扶贫工作方向。

经济社会要想持续健康发展离不开审计的保驾护航，审计在国家治理这一环节中具有保障作用。为了确保成功完成国家扶贫任务，审计应在国家扶贫发展运动中发挥监护人和医生的作用，以及充当战略家和牧师为国家扶贫开发保驾护航。由此可见国家审计的性质和地位。这也是各个发展国家审计的必然选择。从对扶贫开发的实际分析来看，当今在精准扶贫战略下的扶贫开发工作在各个阶段，仍然存在不同程度的挪用，扣押，虚假举报和滥用、浪费扶贫资金等情况。减贫与发展的安全、合规和有效性面临巨大的挑战和威胁。在此基础上，本文着重于精准扶贫政策下的财政扶贫资金审计，并从理论和实践上分析了当今我国精准扶贫与发展的实施与管理中存在的一系列问题以及精准扶贫审计的重要性和必要性。在此基础上，我们将继续探索与改进审计实践，审计重点内容有关的问题，并对精准扶贫新形势下的扶贫资金审计进行探索性思考，以促进精准扶贫的发展，按计划实现脱贫和促进脱贫的目标。

本文主要回顾了国内外扶贫的现状，阐述了什么是精准扶贫，以公共选择理论，公共受托经济责任理论和新公共管理理论三个理论方向为基础，分析了精准扶贫的现状。同时概括精准扶贫和精准扶贫审计的工作是如何开展的，解释精准扶贫审计的意义，并介绍扶贫审计的实际情况。结合理论与现实对其进行了深入的研究，目的是对精准扶贫的发展和扶贫审计工作有一个新的认识，明确了加强精准扶贫审计的方针。同时，通过阅读一些知网文献中分析问题，并给出相应的对策建议。

1 文献回顾与综述 1.1 国外发展综述习近平总书记根据当前特殊国情提出了精准扶贫的特色理念，因为国外大多为发达国家，经济水平差距不大，所以国外对于精准扶贫的研究相对较少，更不用说对扶贫资金审计的研究。但我还是通过一些文献了解到国外的一些研究。比如，关于减贫，伦纳德（Leonard，2008）认为，要真正提高减贫和发展工作的效率，就必须掌握七个方针。一是调整贫困标准；二是完善社会保障体系；第三是提供公平的教育；四是制定农村医疗保险，防止因病致穷；第五，确保健全扶贫资金管理体制；第六，金融部门参与扶贫和发展工作；第七，大力提高社会组织参与扶贫的程度1。CarolineJehu-Appiah，Genevieve Aryeetey，Ernst Spaana，IreneAgyepong 和 Rob Baltussen（2010）通过调研发现，能够有效识别贫困目标的方法有三种，即代理工具收入能力调查（PMT）、参与者福利排名（PWR）和地理位置定位（GT）2。Philip Brown 在智利的扶贫资金的研究时希望政府对负责扶贫项目管理的部门优先提供资金和政策保障，目的是提高政府机构精准识别贫困户的效率，从而进一步提高扶贫资金转移与使用效率3。Shahjahan H.Bhuiyan（2011）认为，政府需要建立一个开放的网站来公开政府的工作信息，人民敦促政府提高工作的透明度和决策的开放性，并为公众提供渠道监督政府工作，控制扶贫腐败，最终达到精准扶贫的目标4。

1.2 国内发展综述（1）关于精准扶贫的研究 精准扶贫研究始于 2013 年。同年 11 月，习近平总书记在湖南湘西视察时，首次提出了精准扶贫的特色发展理念。他对扶贫开发提出了新的要求。我们应该采取有针对性的扶贫措施，避免喊口号,不要定太高的目标，要脚踏实地。有了这个概念，中国的扶贫工作将进入一个新的阶段。从那时起，精准扶贫理论的研究有了新的突破。王三桂(2017)认为，精准扶贫的本质是明确贫困人口和贫困原因。为了实现可持续扶贫的目标，我们需要对贫困人口进行有针对性的一对一援助，通过各种渠道和措施消除贫困因素，提高贫困人口的生产力5。罗雨雨、李德栓（2018）通过研究发现,传统“洪灌”式扶贫存在缺点，尽管减贫取得了一定效果，但也出现了新的问题和矛盾。因此，因此，随着时代的发展，从“扶贫与发展”向“定目标扶贫”的过渡是不可避免的6。白维军（2019)重新梳理了精准扶贫的理论来源。他认为，精准扶贫是中国新一代领导人反贫困思想的进步和延续，是习总书记对中国基层贫困管理认识的升华7。

本次扶贫主要问题有以下几个方面。王伟、杨明艳（2017）在研究秦巴山区

本科论文 的城乡扶贫研究成果表明，基层扶贫工作存在扶贫过程中精准度不高的问题，以及在破旧房屋改造扶贫拆迁中存在漏洞，扶贫干部的态度和动机也存在问题8。赵杰、刘瑶、唐庆生（2018）认为，一些贫困地区的贫困人口存在严重的“依赖他人”惯性思维。政府部门不仅要注重改善贫困户的生活物质条件，更要重视精神层面的贫困问题，让他们的精神走出贫困，从而更好地提高扶贫效果9。梁树平、张琴（2019）认为，在扶贫过程中，定向扶贫政策是否落实到位，如何提高农民的独立生活能力，是农村实施定向扶贫的主要难点10。

在扶贫和精准化研究方法上，刘来、欧小超（2017）在调研的基础上，制定了精准化扶贫模式，精准化扶贫攻坚和精准化，详细了解贫困地区和贫困地区的不同情况，深入细致分析差的原因，妥善实施“五一”工程11。郭希平、田伟（2017）认为，要打赢脱贫攻坚战，必须确保目标和措施准确，建立长效扶贫机制，对于贫困人口从志向和生活上双管齐下，这样才能真正脱贫12。

关于精准扶贫审计的研究 当前特殊的扶贫环境下，一系列这样那样的问题出现，由此财政、审计等一线实务工作者也纷纷发表了自己对精准扶贫审计的看法。邓伟杰（2014）从准确识别的角度分析了以下三个问题：首先，在准确识别过程中贫困人口的规模受到限制，从而导致规模之外的人没有被涉及到。第二是贫困地区以外的贫困人口被限制在区域之外。第三个是从上至下准确识别贫困家庭时对穷人的恶意排斥和疏忽排斥13。葛志军，邢成举（2015）通过宁夏银川两个村研究获得准确的扶贫机制存在以下弊端：准确识别率低，联系积极性，态度差，在扶贫过程中不给予工作人员支持，分配扶贫资金不合理，有上访现象，村级机构的扶贫工作效率低下14。黄承伟、贾志敏（2015）认为，精准扶贫的要保障贫困群体的数量是准确的，还要检验扶贫资金是否落实到位，但由于国内贫困人口基数大，作者还没有研究出进一步的实施方法15。

精准扶贫工作存在诸多问题。政府审计在其中扮演着重要的角色。为了解决这些问题，审计机构已经开始了对扶贫项目的专门审计，但是在审计监督方面还有很多工作要做。王善平和沉志仁（2010）提出，中国扶贫审计监督的主要问题是审计独立性弱，关注财政收支审计，忽视绩效审计，事后审计过多，缺乏后续审计16。刘静（2016）通过目前扶贫资金成效低分析认为，要提高扶贫资金过程监督频率。还要提高绩效意识、学习运用网络技术等17。赵璐（2016）指出，对精准扶贫政策执行情况进行跟踪和审计的理论体系仍然需要健全，被审计人员众多，审计难度较大，审计能力不足18。

对于如何解决扶贫工作中审计遇到的问题，学者们也提出了一些建议。刘桂良、刘思汝(2007)认为审计机构要保障扶贫资金的安稳运行19。李菊(2009)提出我国需要制定和完善相关的扶贫审计法律，提高审计人员的综合素质，规范审计程

序，降低扶贫审计风险20。王善平(2010)建议实施绩效审计，酌情引入项目咨询和注册会计师，加强扶贫审计监督21。胡东兰(2016)提出要紧跟党中央落实的指导方针,掌握文件的精神内涵,建立问责机制的绩效审计,并提高扶贫基金的审计能力22。

1.3 文献综述简评 通过对文献的回顾和梳理，可以总结出以下结论。国外虽然对贫困的研究相对较少，但他们对贫困的研究还是早于我国的，而且国外对于贫困相关的理论研究还是比较深刻的，对我们来说具有很强的参考和借鉴意义。我们可以在他们的基础上，并结合我国特殊国情提出新的理论。由于精准扶贫是我国特色思想，这一点与国外是不同的，所以国外缺少对于精准扶贫和精准扶贫审计的研究方法。国外对于扶贫的研究大多在扶贫绩效方面，由此他们对于教育帮扶和扶贫资金的监督方面都有显硕的成果，并且形成了较为完善的理论框架。与此同时，国外不少学者也对中国的扶贫现状作出了分析，他们所得出的结论能够在一定程度上拓宽我们的研究视角。

我国对于贫困现状的研究还算比较丰富，对于贫困问题的解决方法还是有很多可以参考的。由于精准扶贫思想的出现，我国已经开始了扶贫工作的研究。从理论到实践，一步一步攻坚克难，初显锋芒，为国际上的脱贫减贫事业贡献了中国力量。但是随着扶贫工作的全面开展，一系列新问题新矛盾开始出现，国内对精准扶贫审计方面并没有很关键的解决方法。当下的研究主要还是停留在理论层面上，缺乏对基层的精准扶贫和精准扶贫审计事例的实践研究，同时对审计和审计机构本身存在的问题关注度不够强，这样下去则会使扶贫和脱贫成效事倍功半。因此，在当下精准扶贫的大环境下，必须找到切实有效的办法是目前亟需的。

本科论文 2 精准扶贫及审计 2.1 精准扶贫 精准扶贫是习近平总书记提出的特色扶贫思想。该政策的核心是“帮助真正的穷人，真正的帮助穷人”，即通过科学的方法，针对不同的贫困地区环境和不同水平的贫困农民，对贫困人口和贫困地区进行准确的识别，同时进行精准协助，精准管理。扶贫政策和措施针对村中每一个家庭，确保贫困人口实现稳定扶贫，提高贫困人口的可持续发展能力，实现贫困人口真正意义上的脱贫。科学的方法是通过申请、评估、宣传、抽查、建立卡片等多个步骤，对每一个贫困对象进行准确的识别，以确保贫困对象的信息真实、完整。其次，通过扶贫对象了解贫困产生的原因，为每户制定有针对性的帮扶计划，确定帮扶责任人，实施一对一帮扶计划。下一步是通过扶贫信息网络系统，对扶贫情况和效果进行持续监测和管理。最后，对贫困县的扶贫工作成果进行定量评估，验证扶贫人员是否到位。一般来说，精准扶贫主要针对的是贫困居民，贫困人口是我们需要帮助的对象。

精准扶贫思想是新时期中国特色社会主义的重要组成部分，是战胜贫困的重要指导方针之一，是国务院党中央对建设小康社会表现的重大决心，全面建设小康社会，夯实党的执政基础，与贫困作斗争，更好地促进全民共享改革发展成果，实现中华民族伟大复兴的基调事关重大。2013 年，习近平总书记在访问湖南湘西时首次提出“精准扶贫”。5 个月后，总书记来到了与云南省接壤的贵州省，并强调有必要在“十三五”期间制定科学的扶贫开发计划，以确保能够消除贫困人口，到 2020 年摆脱贫困。

2.2 精准扶贫审计 精准扶贫审计的概念本质上起源于精准扶贫工作的开展，精准扶贫审计工作的主体为各级政府审计机构，主要是国家各级审计机构根据国家制定的精准扶贫政策，以精准识别贫困人口为基础，对精准扶贫整个过程实施事后审计监督，以审查精准扶贫政策、资金以及项目等方面是否落实到位或存在的重点问题，其本身是一种政府行为。简单来说精准扶贫审计是政府对精准扶贫全过程进行事后监督的一种行为。目的是审查精准扶贫政策、资金、项目是否落实或存在关键问题。精准扶贫审计可以为我国的扶贫事业提供有力的支撑，其独特的监督体制为扶贫部门保驾护航，扶贫开发工作的顺利开展离不开精准扶贫审计的作用。

目前，在精准扶贫审计工作开展中免不了各种各样的问题，相关法律并不健全，事后监督审计并没有落实到位，基层审计资源浪费等。同时，国内对于精准扶贫审计的研究大多比较分散，并没有集中统一形成理论体系。因此，对于扶贫项目的审计工作并非易事。

2.3 精准扶贫审计重点 了解审计重点能够保障审计工作的成效，明确审计项目相关重点要根据实际情况合理制定。一般项目而言，精准扶贫审计重点主要包括以下几点：

（1）扶贫政策是否落实到位 首先要展开审计调查，收集相关审计资料以及被审单位，对其中每个科学管理的环节都要逐步核实，确保各项脱贫政策执行到位。并对相关项目进行实地考察，关注扶贫工作的整体推动情况以及脱贫效果的可持续性。

（2）扶贫资金使用情况 调查收集项目的资金流动去向，了解扶贫部门工作人员是否存在滥用权力违规、违法行为，关注合同是否虚报、谎报，利用合同骗取资金行为。是否存在公费私用、擅自发放福利、擅自项目分红等问题。

（3）扶贫项目管理情况 扶贫资金是否存在管理不明确、资金闲置，项目上是否出现干部不作为、乱作为现象，项目领导不科学决策、管理不当影响项目进度情况，盲目跟风、弄虚作假立项情况。

本科论文 3 精准扶贫审计理论基础 3.1 公共受托经济责任理论 公共受托经济责任理论起源于社会生产力水平的发展。我国早在古代就建立了委托经济责任关系。随着生产力的不断提高，社会财富逐渐流向少数人手中。财富所有者委托他人进行企业管理，在所有者和管理者之间产生了一种公共受托的经济责任。1985 年 5 月，在亚洲最高审计机构第三届大会上确定了这个概念。公共受托责任的双方是公共机构和政府机构，它们之间是基于委托-代理关系的。社会资源由政府机构在公共场所使用和管理，政府机构承担两项责任:一是合理使用社会资源，并在适当的地方使用，确保社会资源在管理和使用上的公平和效率。二是编制相关报告，真实、客观、全面地向社会反映社会资源的管理和使用情况。到目前为止，许多学者普遍认为，公共受托经济责任理论促进了审计的产生和发展。

对于有针对性的扶贫，扶贫资金是由政府部门分配和管理的公共资金。但是，由于政府在掌握信息方面处于有利地位，因此，需要客观公正的第三方来确保穷人的利益和公众对资金使用的理解。精准扶贫审计则是对扶贫项目全过程的监督。这种独立的经济监督方法能够保证受托经济责任的关系。

3.2 公共选择理论 精确的扶贫审计可以防止相关关部门损害人民利益，促进政府合理有效使用扶贫资金，让人民生活更幸福，提高政府的公信力。公共选择理论是在 20 世纪40 年代末和 50 年代初发展起来的，从那以后一直在发展。它不仅是一种理论流派和研究方法，而且是经济学和政治学的交叉学科。新古典经济学通过个人主义，理性人假说和交易政治来分析和讨论政治问题，例如选民，政府官员或政客的行为。公共选择理论主要分析和总结了政府干预经济失败的原因：第一，政府公共决策的偏差。政府面对公共利益很难做出正确的决定。系统不足和信息不完整可能会导致决策方向不对。第二，政府部门的自我追求。政府追求想要扩张自己并且谋得最大化利益。第三，公共物品供给效率低下。政府机构垄断了一些公共物品的供应，在没有竞争的情况下，过度投资很容易发生。第四，寻租。寻租是以相当低的成本来赚取高收益或超额利润的一种贿赂行为，从而导致了政府的腐败。重新发现和利用市场价值是公共选择理论中最值得学习的一点。

公共选择理论首先说明了为什么当前环境政府效率低下，然后是强调了审计监督在公共财政体系中的重要作用。当前，在我国财政扶贫资金源头很多，发生寻租行为并不少见，从而让扶贫资金的分配和管理令人担忧，这也使审计监督成为其中最重要的流程。财政扶贫资金是国家下拨的一种帮助穷人摆脱贫困的资金。

扶贫资金的分配和管理如何直接决定群众能否脱贫。因此，政府审计部门应保障精准扶贫的安全，有效监督财政扶贫资金的真实合法使用，以防“面子工程”和“戴帽子”的发生，并确保财政扶贫资金真正发挥了它所应有的作用，务必确保贫困的群众享受了政策服务。

3.3 新公共管理理论 从上世纪 70 年代以来，因为政府管理方面没有落实到位，管理体制存在弊端，难以跟上社会发展的脚步。所以，西方发达国家卷起了一场政治改革的浪潮。巧妙的是在这场改革中，产生了新的公共管理理论。它的最重要特征是：它非常关注政府的绩效和职责，公众的知情权，政府权力的透明度和问责制。它向政府机构介绍了民营企业的管理方法和竞争机制。民营企业的组织形式可以有效面对市场环境。它强调公共管理必须注意公共服务产品的成本和产出，并倡导政府机构。实施更灵活有效的管理。自 1970 年代以来，新的公共管理理论在西方资本主义国家非常流行。个体企业管理的优秀原则，技术和方法已应用于公共管理部门，引导资本主义国家进行了一场大革命。这项改革主要针对西方资本主义国家过去政府服务效率低下和财政资源浪费的问题。希望通过这项改革，政府部门将能够改变以前仅投资于微不足道的结果的行为，并实现低成本和高收入的政府行为以及有效的转变。

新的公共管理理论为精准扶贫审计提供了理论基础。自中共十八大以来，中共中央将扶贫工作提高到了新的高度。但是，仍然存在诸如腐败，资源浪费和扶贫效率低下的问题。从新的公共管理理论的角度来看，国家必须以扶贫与发展为目标，以经济和效益为重点，加强对扶贫的审计和监督。我们将对有效性和效率进行全面检查和评估，规范精准扶贫工作，防止违反法律法规的行为。必要时可以引入第三方审计机构以增强自身的审计实力，必须采取措施确保信息反馈渠道的畅通，与公众保持紧密联系，加强外部监督并确保减轻贫困扎实、有序、有效地执行下去。

本科论文 4 精准扶贫审计现状--以甘肃省为例 4.1 精准扶贫项目资金审计现状 对于审计机构而言，“精准扶贫”仍面临诸多挑战。比如扶贫资金审计在资金管理、使用和绩效监测存在水平低的问题，还需要克服许多政策和体制的问题。为了解决这些问题，一定要透过问题看本质，促进机构和机制的不断完善以及有效利用资金实现真正的减贫和脱贫是审计机构和审计师的责任，这是一个新时代。根据新要求进行审核工作。精准扶贫基金审计的结果已按要求及时报告给审计委员会和省政府，并且向审计委员会的主要负责人介绍了审计中发现的违反法律和纪律的趋势和重大违法行为的线索。省政府和省政府以专项审计报告的形式。在2017 年至 2018 年的甘肃省扶贫审计工作中，省政府办公室召集了 20 多个省政府直属单位，对审计报告中反映的问题作出回应，并制定了《脱贫攻坚问题清单和整改措施》。我们加强了对备案基本信息的审查建立和完善低收入人口，补充和完善了 10000 多个基本的登记信息，淘汰了不满足登记条件的 5000 多人。我们促进了实质性的整合，激活和付款。搁浅资金 10 亿元，追回虚假造假，亲朋好友的虚假陈述近1 亿元，超额发放扶贫资金 1 亿元；推进项目建设，加快建设进度，推进项目开工，竣工，给项目带来效益，制定和修订了资金管理办法等 100多个相关制度，负责 400 余人次对于惩罚已经处理。

4.2 精准扶贫审计的特点 甘肃省扶贫项目资金具有数量大，多点，面积大，跨度长等特点。这也决定了扶贫审计的特点包括以下几个方面：第一是范围广泛。在县方面，2013 年，全省 86 个县区中的 58 个县被列入贫困地区，而且 58 个县里有 17 个县是插花贫困县。统计确定了 552 万贫困人口，以及 6,220 个贫困村庄。2017 年，州和省确定了 35 个重灾县，其中甘肃省 17 个县被纳入“三区三洲”，另外 18 个是特别贫困的县，这些县都属于该州的“三区三州”范围。从职能方面来看，扶贫审计涉及金融、扶贫、自然资源、住房和城乡建设、交通运输、科技、教育、卫生等二十多个职能部门。它还涉及相关的企业机构、金融合作组织和农民等。第二是更多的内容。扶贫审计涉及政策，资金和项目的三个主要方面。重点检查“两护三保”，“五批”等扶贫政策的落实情况，扶贫资金的运用情况，扶贫项目过程的建设进度、质量及其绩效情况。审计的内容不仅包括系统规定，财政收支，项目审批，还包括生产，运营，项目建设，招标采购等与减贫有关的方面。第三是强有力的政策。扶贫审计涉及政策扶贫措施的实施，如产业扶贫，迁地扶贫，就业扶贫，教育扶贫，扶志扶贫等。这些项目的执行涉及数百万个家庭。这是一项民生项目，是一个热门问题，关乎穷人的切身利益。在这些方面，有很多人受到

密切和高度的社会关注。因此，减贫审计受到了各级政府、部门及其社会的广泛重视。第四，工作量繁重。扶贫审计不仅可以采用一般的审计方法，例如在被审计单位翻书，检查凭单，还需要花费大量的人力，精力和时间进行审计。通过现场查询和检查，我们可以具体了解项目资金的使用和管理。当前的扶贫审计主要是实现“四扩”，即下属乡镇的扩建，扩建工程建设单位，扩建企业和合作社，扩建农户。扶贫资金是多方面的，给推广审核带来了巨大的工作量和难度。如果无法通过扩展审核发现问题，也会导致审核员面临更大的审核风险。

4.3 精准扶贫审计存在的问题（一）审计资源不足 ①审计时间不足。精准扶贫审计一方面需要对扶贫政策的具体落实情况进行核实，另一方面要对扶贫资金管理和使用情况是否真实合法有效等进行依法审查监督，由于扶贫项目众多且具有较强的综合性，扶贫资金的管理也较为复杂，因此精准扶贫审计需要大量的时间投入才能保质保量完成任务。再加上扶贫项目本身周期较长，扶贫脱贫也是一个长期的过程，扶贫政策的效果依赖于长时间连续的审计监督，然而目前精准扶贫审计在时间上的投入远远不够。审计时间较短必然导致对被审计单位情况的了解不到位，难以发现扶贫项目建设与管理中的问题，缺乏深入到贫困群众中与群众沟通的机会，很可能会导致审计风险增加，进而无法真正发挥审计在精准扶贫政策落实过程中的监督作用。

②审计人员不足。一方面，部分审计人员的能力素质不足。有些审计人员独立性不强，在开展精准扶贫审计过程中，对被审计单位的自查报告等相关材料先入为主过分信任，缺乏应有的职业怀疑和独立判断，进而减少对现场的延伸考察，导致现场取证不足。再加上对精准扶贫政策的研究不够深入，相关扶贫知识储备不足，难以全面掌握精准扶贫政策，无法对被审计单位的扶贫政策落实情况做出深层次的分析。另一方面，高端信息化审计人才匮乏。如今是大数据时代，审计人员只具有财会和审计知识显然是不够的，还要具备一定的计算机知识。将大数据技术应用到国家审计中，已经成为必然的趋势，由于大数据审计对于审计人员的要求较高，而现有的审计队伍中较为缺乏高端信息化审计人才，导致未能将大数据技术熟练应用于精准扶贫审计，从而导致审计效率低下。

（二）精准扶贫审计相关法律法规不健全 在开展精准扶贫审计过程中，必须在一定程度上突破原有的传统审计规则，而与之配套的新规则还未建立。关于精准扶贫审计，目前没有相关法律法规对其加以明确的解释，在审计准则里也没有相关的规范。由于缺乏统一的具体操作指引，导致在精准扶贫审计实务中审计人员对于具体应该如何分析精准扶贫资料、如何客观评价扶贫政策落实绩效、如何撰写相应审计报告等问题存在争议，进而

本科论文 导致大量人力物力的浪费，降低了精准扶贫审计的效率和质量。另外，目前相关法律法规关于精准扶贫审计的问责机制也没有明确的规定，这就导致审计发现的问题得不到有效的整改，有些地区甚至是在多次审计中发现同样的问题。

（三）贫困人口基础大难以界定，审计难度提高 我国人口基数大，相应第贫困人口基础也随之较大，对于这种被审计数量的庞大，审计难度可想而知。另一方面，针对于精准识别扶贫对象也因人数基数过大问题带来一定的难度。如一些村镇，在识别“贫”的界限模糊不定，精准识别工作中面临难题，若没有一定的收入指标作为标准很难衡量贫困的界定，可有一定收入作为指标，又无法界定这个界限过与没过。好比 2018 规定年家庭收入达不到 3535 元为贫困，但是关于 3535 元这个界限，很难界定真实的家庭收入的总值超过与否。

（四）受益项目产权不清，加大审计难度 地方政府应根据贫困村庄和贫困户的实际情况选择扶贫产业项目。他们应该选择一些项目，能使贫困家庭可以直接参与或间接使贫困家庭受益，并继续确保贫困家庭增加收入，实现稳定脱贫的目的。但是，在实践中，为了确保安全和保护由扶贫项目形成的资产，地方政府直接在种植或养殖等大家庭中直接投入了扶贫专项资金。政府已与他们签订了合同，以提供一定比例的年度付款，同时将收益分配给贫困家庭。这种方法可能会带来财产权不明确的隐患。同时，由于种植，养殖，加工业等行业受市场波动的影响很大，收入不能保证持久，贫困家庭脱离收入分配后也无法获得真正稳定的收入。

（五）大数据背景下精准扶贫审计“落伍” ①审计方法落伍。审计人员用于开展相关审计工作，并要保质保量的完成审计工作离不开高效的审计方法。精准扶贫审计工作中有以下几点：一是涉及范围广泛；二是审计对象数量多；三是专业具有强针对性，审计机构在工作中可能会面临许多问题。比如：必备的审计资源短缺，审计任务繁琐，审计时间不长等，陈旧的审计方法已经满足不了当下精准扶贫审计的工作需要。尤其是随着对跟踪审计提出了新的要求，精准扶贫审计工作难度会逐渐提高。一般在进行审计时，仍然主要采用传统的审计方法，也就是审核财务账簿、核对相关凭证单据，手工计算分析数据等，给审计工作人员带来了巨大的压力，同时也影响了审计质量和成效。

②审计范围未实现全覆盖。扶贫资金涉及多个政府机关。其主要包括教育，医疗，旅游，交通等领域。因为扶贫项目数量众多，资金来源并不清楚，扶贫审计范围有限，难以全面覆盖审计范围，在所有方面都触及到。而且，大多数扶贫资金用于偏远地区，分散的环节很多，程序复杂，存在分散使用和交叉投资的现象，使审计师无法检查各级相关步骤，使审计工作流程更加繁琐。

③在审计工作中没有充分利用现代信息技术。近年来，在中国经济改革发展和信息技术日益普及的情况下，审计委员会高度重视审计信息化项目的建设，不断推动“黄金审计项目”的发展，实行“预算跟踪”和“在线验证”审计模式，并加强了审计机构的信息网络环境工作中维护经济秩序以及更好地履行审计法定监督职责的能力。但是，尽管国家审计署和地方审计部门在实际应用精准扶贫审计工作中取得了很大成绩，但对于尚未建立相应的信息统计系统的地区，仍无法充分利用信息统计的方法。这给有效的审计带来了一定的困难。对于可以使用信息系统的地区，有必要确保建立文件信息系统的穷人的信息是真实的，并及时更新数据，以免将不合格的人包括在内。

本科论文 5 对于精准扶贫审计的对策建议 5.1 整合审计资源 我们应该加强对精准扶贫审计项目的全方位管理，简化审计流程，合理分析当下审计资源情况，对审计人员的时间进行科学合理的安排。有针对地做好审计计划，适当延长精准扶贫审计的现场审计时间，只有时间充足的情况下，才能对扶贫政策的具体落实情况了解得更细致、更充分。多走访贫困地区，多与贫困群众接触，才能真正了解扶贫资金是否精准使用到需要脱贫的领域，扶贫政策是否真正使最困难的群众脱贫，这都需要审计人员在精准扶贫审计过程中花大量的时间去调查，因此适当延长审计时间是十分必要的。

除了延长审计时间，还要加强对审计人员能力素质的培养。审计人员要始终坚持应有的独立性，同时还要在提升专业胜任能力上多下工夫，年轻的审计人员要多向经验丰富的审计人员学习如何解读精准扶贫政策，加大对扶贫政策法规的研究力度，促进整个审计队伍能力的提升，同时还要培养和引进高端信息化审计人员加入到精准扶贫审计的队伍中来。要督促审计人员加快学习电脑知识的节奏，将传统的审计观念与新时代的审计理念相结合，及时更新知识结构和知识体系，尤其要重视大数据技术的掌握以及大数据技术在精准扶贫审计工作中的运用。审计人员的专业能力最终会决定审计质量，因此在大数据背景下必须要培养高端的信息化审计人才，并且保持高水准的专业胜任能力，从而保证精准扶贫审计真正发挥监督作用。

5.2 完善精准扶贫审计法律法规 在精准扶贫审计中我们要完善相关法律 法规，确保审计实务有法可依、有章可循。只有提高审计效率，才能促进精准扶贫政策的进一步落实，促进发现问题的整改。要在审计准则中对精准扶贫审计如何有效开展做出详细的规定，一方面要结合具体的精准扶贫政策，另一方面要结合审计人员在精准扶贫审计实践中遇到的问题以及好的经验做法，综合制定出一套高效的审计准则。在脱贫攻坚进入关键阶段，加快建立完善的法律规范体系是必要而合理的，精准扶贫政策仍要继续落实，脱贫的效果要进一步改善，精准扶贫政策要达到的目的是让贫困群众真正脱贫。因此，必须建立一整套系统的有效的精准扶贫审计法律规范体系、制定完备的精准扶贫审计问责机制。

同时，在精准扶贫审计过程中，健全奖励和惩罚机制，对表现突出、审计成效显著的审计人员要给予一定的奖励。对不负责任游走式审计和欺诈性的虚假式审计，要根据一般过失还是重大过失的情节轻重情况，给予一定的惩罚。运用此种激励与问责的机制，提升审计成果。

目前，我国的精准扶贫审计工作成效是不容忽视的，但还存在着一些有待改进的地方。在扶贫审计的过程中，审计机构作为政府职能部门，如何明确审计目标、加强审计质量、优化审计方法，全力服务于精准扶贫工作，是我们每一个审计人员认真思考的问题。

5.3 着重精准扶贫政策落实跟踪审计（1）精准扶贫审计首先应当关注扶贫人口是否是精确的。精确识别贫困人口是习总书记以及党中央对精准扶贫任务提出的基本要求，也是精准扶贫政策得以落实的前提。在精准扶贫工作开展的过程中，存在由于贫困地区交通不便，扶贫人力资源短缺等原因，把精确识别贫困人口的任务委托给镇级或乡级、村级单位，或把贫困户、贫困人口建档系统置于村级单位，由村级单位领导录入贫困人口信息，由此而导致因村级领导干部徇私使得扶贫对象不精确的问题出现。因此，在审计工作过程中要重点关注扶贫建档系统的运用是否合理合规。

（2）要关注精准扶贫项目的开展是否精确。精准扶贫项目是党中央、国务院、各级地方政府及扶贫办为带动贫困地区经济建设和基础建设，投入国家资源开张的项目。精准扶贫项目能够取得成果的先决条件是项目符合贫困地区群众的发展意愿，切合贫困地区的地域特点，能够得到贫困地区群众的支持，项目可行性高且具有相应的经济效益。但在实际项目实施过程中，存在精准扶贫项目不符合贫困地区特点，可行性及效益性低下的问题。因此，在审计工作过程中要重点关注精准扶贫项目的开展是否可行、是否合规。

5.4 大数据背景下精准扶贫审计路径（1）利用大数据进行全面跟踪审计 我们可以将大数据延伸到精准扶贫审计项目上，接下来去利用大数据技术带来的全面有效资源，去分析论证精准扶贫项目，然后去执行，最后评价本次扶贫效果，对这一套流程的工作去进行实时审计，一方面可以有效地评价出最终的扶贫效果，另一方面还可以得出资金的使用是否合理的结论，以此可以减少国家扶贫资金的浪费。之后，相关审计部门通过后续的跟踪审计，去审查审计的整改情况，然后为政府的相关部门提供数据去进行客观公正的考核。利用这种方式，可以更加充分地运用审计结果，并且对精准扶贫审计的作用起到了加强的效果。于此同时，相关审计部门还应当利用数据库内的有效资源，全面分析扶贫工作中普遍存在的问题及成因，同时成立精准扶贫审计预警机制，挖掘出扶贫工作中潜在的问题，对屡审屡犯、屡审不改、整改不力等情况进行惩罚，保证审计的监督作用有效体现。

（2）利用大数据创新审计技术和方法

本科论文 我们应该学习先进的审计技术和审计方法，这将能有效提高工作中的审计效率、扩大审计覆盖面。另外，还要创新我们的审计方法，依赖大数据技术的力量可以使得审计结果更为精确，同时，也能够减轻审计人员工作压力。在以后的扶贫审计工作中，我们可以利用大数据来实现数据的内部共享。同时，依赖大数据技术建立精准扶贫审计相关的数据库。利用大数据技术也保证了审计的精准性和安全性，从而让审计效率加强。

（3）加强大数据审计平台建设，精准定位扶贫对象 现在是大数据时代。困难群众的所有信息都应进行电子存档和分类。通过大数据审计平台，建立审计数据库，应及时更新有关扶贫项目事件的资料，以准确评估扶贫工作的有效性。逐步完善考核制度。通过信息的共享，可以及时发现潜在的风险，从而实现扶贫资源的准确利用。一方面，当审计师获得审计证据时，大数据的使用可以完全覆盖审计范围；另一方面，通过大数据平台，可以及时地传输和处理数据，审计人员可以使用在线数据。实施离线脱贫政策以及对脱贫工作内容进行后续审计将使扶贫进程透明，实行国家监督，一定程度上减少腐败和扶贫资金的发生。

针对各地贫困信息数据库中信息不完善的问题，政府还可以利用云数据资源导入和整合贫困地区的人口信息，对贫困人口的数据进行综合分析，明确筛选相关内容，建立一个完整的扶贫信息和数据系统，以实现不同省之间的信息互连和共享，也将有助于地方政府在扶贫过程中及时更新贫困数据。

结 论 当前，中国的扶贫开发工作已进入了要艰苦奋斗的冲刺阶段，情况迫在眉睫，情况没有等待。作为政府的职能部门，审计机构如何充分服务于有针对性的扶贫工作，面对日益复杂的扶贫项目事件，贫困群众是否真正享受到我国的政策优惠，值得每一位审计师重视，有问题要认真研究。

本文通过国内外的文献综述，查阅有关精准扶贫的思想和政策，以三种管理理论为基础分析了甘肃省扶贫项目的事件，并得出以下结论：

（1）精准扶贫政策体系主要包括四个方面：精准识别，精准援助，精准管理和精准评估。其核心实质在于要将扶贫政策落实到位，不要形式主义。扶贫成败取决于精准，关键在于精准。

（2）国家应在法律和法规层面上为精准扶贫审计提供帮助。法规是促进精准扶贫审计的有效实施，国家应当制定精准扶贫审计的专门规定，规范精准扶贫审计的程序，指导审计人员有效开展审计工作；完善法律法规，进行审计整顿和结果公示，并允许有关部门和社会公众参与扶贫项目的监督，资金使用，政策的执行。

（3）充分利用好当代大数据飞速发展的背景下，提高精准扶贫审计技术和方法，提高审计的效率，搭建好大数据审计平台，实现全国精准扶贫审计数据共享。

本科论文 致 谢 论文的写作即将完成，大学四年的生活也来到了尾声，非常感谢每一位老师对我四年的教导和鼓励，特别感谢李玥老师对我论文写作的指导与帮助，无论是在选题上还是写作框架上都离不开老师无私的指导。论文写作是一个长期的过程，虽然过程很辛苦，但是有老师和同学的陪伴，我就有动力、有信心去做好它。每当遇到问题，李玥老师总是耐心地为我解答疑惑，听不太明白的老师依然会为我反复讲解，总之，这让我心里非常感动。在与老师积极地沟通以及我大量的查阅文献，终于我的论文出炉了，老师第一时间向我祝贺，我感到非常开心。

在山东交通学院这四年里，我已长大成人。这四年时光，老师们的谆谆教诲、同学们的友谊将伴随我一生，走出校园，我代表的就是交院人，要走出交院人的风采，走出交院人的力量。今后，进入社会中谨遵校训，牢记师德，我一定要努力工作，努力生活，为实现伟大的中国梦奉献自己的一份力量。

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