财务管理论文,探究铁路企业财务

作者：黄金K线 | 发布时间：2021-03-07 19:20:17 收藏本文下载本文

中国网络大学 CHINESE NETWORK UNIVERSITY 毕业设计(论文)探究铁路企业财务管理实施的难点及应对措施院系名称：

经济管理学院专业：

注册会计师学生姓名：

学生姓名学号：

20190101 指导老师：

指导教师中国网络大学教务处制 202X 年 03 月 16 日

1.导论 1.1 研究背景和意义 1.1.1 研究背景在中国从铁路的诞生到目前已存有百余年。在这期间，中国的社会性质不是从一而终的，致使它走过了两段不同的社会道路。不管从经济方面说，还是政治方面来说，这都意味着它在发展道路上定会遭受大相径庭的命运和前景。但近年来铁路事业的发展可以说是方兴未艾。在二零一六年三月五日召开的第十二届全国人民代表大会四次会议上充分肯定了铁路企业在“一带一路”建设中的工作成就。届时展现在我们眼前的是一张拥有极大运输能力、超大运输网路的铁路网，这将使得铁路企业加强财务管理为铁路的快速发展做好规划蓝图。

1.1.2 研究意义本文以财务管理理论基本知识为蓝本，对现阶段表现出的不足，进行原因的纵向剖析，并列出几点可行的措施，间接去探索财务管理本身。此研究具有双重意义，其一是理论意义:为铁路企业向上攀登提供战略导向，做出战略规划，使之有能力去应对经济全球化带来的挑战和本国企业转型带来的发展压力。其二是现实意义:做好财务管理能够使其达到超乎想象的效果，结合国内国外大环境走适合自己的路。

1.2 国内相关文献综述娄一中（2015）提出铁路企业原有财务管理系统存在着局限性，间接导致财务管理不集中，财务约束力下降。朱红梅在（2014）财会研究期刊中阐述了当前铁路企业财务管理存在的问题是成本意识较为淡薄，忽视预算环节，工作人员能力受限。对此解决方法是效益第一的理念要深入人心，预算管理要专业，内控监督要给力。浦仕党（2013）认为铁路施工企业由于工程项目分布地域的广泛性造成财务信息不透明、资金使用效率低的问题。张哲（2012）提出铁路企业现阶段存在的问题有三方面，分别是资金管理不规范，监督机制混乱，财务人员不敬业。初丛久（2013）认为企业财务管理受全球资本融通和互联网的影响朝着知识经济与工业经济并重，财务安全和财务风险并重，以网络财务为主的方向发展，为铁路企业以后的发展提供现实参考价值。

1.3 论文的主要内容与结构 1 1.3.1 论文的主要内容论文由七个部分构成。一是导论，结合当前现实介绍论文的研究背景和意义，国内研究状况，论文结构及主要内容，论文研究方法。二是财务管理的相干基础理论知识，包括财务管理的具体概念，包含内容，原则。第三部分介绍铁路企业财务管理实施难点从资金的运用，市场经营主体，财务人员的整体品质和财务管理体制，资本占比五个方面展开。第四部分是针对实施难点产生的原因进行描述。第五部分是关于存在问题提出的善后方案。第六部分是对全文的总结陈述。第七部分向老师同学致谢。

1.3.2 论文的结构

1.4 论文的研究方法本文通篇运用的是文献研究法和描述性研究法，通过对铁路企业财务管理的相关文献进行查阅，参考和梳理总结，结合铁路企业财务管理现状与时代背景进行具体描述和研究分析。

2.财务管理的理论准备 2.1.财务管理的概念财务管理是在企业发展这个整体目标的指导下，对资产的置办，本钱的融合流通及其利润安排管理。财务管理是企业管理工作中的一个不可敷衍的环节，它是基于一定的规章

制度，遵循财务管理的原则，安排企业财务活动，解决财务关系的一项管理工作。总而言之财务管理实际上就是一项管理任务。

2.2 财务管理的内容财务管理的内容主要是从企业发展最基础的活动来说的，它主要与投、筹资相关，任何企业都离不开这些活动。从财务管理的角度看，投资与筹资活动都可以按照时间来划分，这样财务管理的内容就由四个部分构成，分别为长期投资，短期投资，长期筹资、短期筹资。由于短期投资与短期筹资有极大地相关关系，因此可以组合在一块称为营运资本管理。

1 2.2.1 长期投资长期投资是指公司对经营时间不是短期的资产的不间接投资。它具有三方面的特征:一为投资公司是主体,二为投资对象是经营性资产,三为投资的纯粹目的是获得经营过程所需的实物物资。

2 2.2.2 长期筹资长期筹资是指公司为生产经营筹措所需要的长期资本。它的三个特征是筹资主体是公司，对象是长期资本，筹资的目的是使公司的长期资本需求获得满足。

3 2.2.3 营运资本管理营运资本是指流动资产和流动负债的差额。营运资本有三个基本目标:一是高效地运用流动资产，达到其边际收益大于边际成本的目标。二是选择最佳的筹资方式，尽最大可能消耗最少的资本成本。三是加快流动资本的周转速度，用及其少的流动资本支撑相同的营业收入且保持公司支付负债的能力。

2.3 财务管理的原则 2.3.1 资金合理配置原则一个企业失去资金就好比人失去血液，是会走上不归路的。企业的运转其实就是资金一次次往返运动的过程，其每一环节都不可以离开资金，对资金进行合理地分配是有必要的。由于铁路企业项目建设本身的不一般性，所以在财务管理活动中更需坚持资金的合理配置原则。

2.3.2 成本效益原则成本效益原则是在维持企业正常运转的情况下，把成本与收益控制在合适的比例范围内，用较少的成本换更多的利益。每一个企业都会对财务活动进行成本预算，而预算的目的就是为了保持这一原则的价值。因为铁路企业建设项目耗资多，更需要财务人员做好成本预算，过高的成本也将暗藏着巨大的风险。在财务管理中一定要坚持成本效益原则有助于提高企业竞争力，实现企业最大经济效益。

2.3.3 利益关系协调均衡原则每一企业的利益主体都不是单一的。它含有与企业所有有关的人，例如:股东，代理人，债权人，债务人，企业内部员工等，虽然他们彼此的利益不尽相同，但是也不可以拆东墙补西墙，忽视小利益，尤其是员工利益。企业只有放眼整体制衡好各利益主体的关系，维持在一个相对平衡的状态，才能维持企业发展的内部环境的安全，切实维护企业的合法权益。

2.3.4 收益风险均衡原则任何企业经营过程中的每一项活动都是收益与风险并存，不存在只有利益没有风险的活动。风险和收益并不是永恒的，二者可以相互转化。要辩证地看待事物的发展，只要风险控制得当，就不会为企业正常运营埋下祸根。铁路企业虽然是国有资产，但在经营过程

中也会有风险滋生。所以在铁路企业的财务管理过程中一定要慎之又慎的执行这一原则。

3.铁路企业财务管理存在的问题财务管理对于企业而言就像心脏对于生命一样重要，它是一项繁琐复杂而又系统性的工作。当前经济的快速发展，使得各大企业正在不断优化产业结构。而铁路企业也在飞速的发展，铁路管理工作的压力也扶摇直上特别是财务这一块，在企业的正常运转中一些问题也就凸显出来了，主要有以下四个方面。

1 3.1 资金利用率不高铁路企业在投资项目过程中，要有计划地协调和控制好资金的收支，长期入不敷出，企业生存将难以维系。由于之前铁路企业长时间受到苏联模式的浸染，某些不好的观念已植入思维中坚不可摧，如只享受投资过程，不重回报结果。在国内铁路企业对投资项目资金的成本管理意识和风险意识较低，常常出现超预算的现象和亏损现象。基于此，一些投资项目被迫停止建设，等待新一轮资金的到来。有些项目建设的时机并不成熟，由于铁路企业疏于对项目的科学考察以及对项目建设的不规范审批使得某些项目刚开工就被永久放弃。还有一个极端就是大量资金搁在银行不用，致使存款额多，资金流通速度变慢，导致部分专款被挪用或挤占。以上的这些充分说明铁路企业资金利用率不高，它极大地牵扯财务管理工作的效率与质量地开展。

2 3.2 市场经营主体定位不清，竞争力弱化如今铁路企业的所有权与经营权还没有明确分离，并不是完全意义上的现代企业。在建国初期它的运营机制受到计划经济的制约，导致铁路企业政企职责不分，代理关系不明确。就铁路局而言，作为混合所有制的铁路企业，在利用市场调配资源时，反而受制于铁路总公司，这方便了独断型财务管理模式的形成。而此种财务管理模式在实践中的弊端随之出现：其一企业过度依赖财政拨款致使筹资形式不多样；其二资金使用没有进行科学预算和没有坚定目标，浪费现象严重；其三财权分散，致使企业应对各种挑战反映迟钝，无法有力出击，间接影响企业在市场竞争中能力的高低。铁路企业定位不清的此种情况阻碍了铁路企业财务管理目标的实现。

3 3.3 财务人员专业性不强好不夸张的说，财务部门是整个企业的机密地带掌控着企业的生死大权，专业而高素质的财务人员所创造的价值是不言而喻的。特别是近年来铁路运输企业管理体制改革的不断深入和互联网技术的广泛应用, 铁路企业的财务管理任务与以往相比又沉重了一些,财务管理的改革任务必然会对财务从业人员提出更为严苛的要求，考察的不仅仅是从业人员的专业技能和工作能力，更主要的是要有掌控大局的风险意识。一方面大部分从业人员进入岗位时没有经过严格考核程序，对财务信息的敏锐度不高，不适应现代化处理财务工作的方式，在某种程度上制约了新技术、新知识在铁路企业经营管理中的运用。另一方面还有一些财务人员之前没有铁路财务管理方面的相关工作经验，自身又不善于学习新的知识来提升工作能力，仅凭会计工作经验处理铁路财务的相关工作导致许多账务问题出现，致使财务管理工作有些许混乱不能有序进行。最后，一些财务人员违背职业道德操守和敬业精神，进行违规操作。

3.4 财务管理体系不健全，监管不力

铁路企业的财务管理制度与现如今的发展状况不相匹配。此时此刻我国铁路系统发展还是相当了不起的。但是没有一套相对完好的财务管理制度并且监督机制只是表像功夫，随意性和自由性在实际操作过程中有所体现。由于财务管理工作的繁琐性，久而久之在财务管理机制不完善和监督松懈的情况下，一些违法乱纪的现象就会滋生，而财务信息的真实程度就有待考究和进一步证实，这样只会造成资源的浪费和成本的增加。铁路企业的会计制度不统一，运输部门按企业会计制度执行，按运营成本处理；财政资金贯彻的是行政事业会计制度，按专项资金处理，这样的结果会导致业务核算较为混乱，不能更好地促进铁路企业实现较高的经济利益和适应市场经济的发展。

3.5 重工业经济、轻知识经济由于国情的需要，我国经济发展一直以工业经济为主，并且他们的市场占有率较大。但随着互联网的强势兴起与新知识经济的破土而出，各大企业抢夺机遇纷纷进行资本组成的优化升级。而铁路企业在某种程度上却依旧是原来的发展模式，重工业经济，轻知识经济。不重视高端人才的输入与栽培。从而品牌形象没能深入人心，在国际竞争中失去优势。

4.铁路企业财务管理问题产生的原因 1 4.1 缺乏对资金运动规律的认识世界上所有事物的活动都不是随意而为的，都是有一定的规则可寻的。资金运动也不例外，它也存在着某些规律。无论是何种形态的资金在时空上都有并存性和连续性，资金循环各个环节无论在哪一块堵塞，它都会牵连全部运动过程。导致资金利用率不高的原因之一就是不能科学把握资金运动的规律。因而为了使资金运动按部就班地进行下去，就要设法在数量、时间上保持资金不失衡。此外，铁路企业财务部门不应忽视对各大报表的研究。铁路企业流动资金占整个资金流的比重较大。引起现金增减变化的要素有三种，即是投资，筹资，经营活动。铁路企业的投资的一般都是大型工程，很容易使资金流动速度受阻。然而铁路企业资金管控理念没有渗透到管理层面，对不同项目投资资金的流量不能进行具体问题具体分析，在投资前不怎么对现金流量进行科学预测与详细设置。再有就是忽视资金流失的人为原因，缺乏对资金的严格管理。

2 4.2 存在历史原因铁路企业身份比较特殊，是国民经济中不能缺席的一份子。在铁路企业刚起步阶段，铁路企业长时间受到苏联模式的陶染，导致政体不分，产权关系不明确，市场主体地位不明晰，导致竞争力弱化。虽然如今铁路企业正在转型，但不能否认历史对其造成的消极影响，所以铁路企业财务管理在实施中的这一难点存在历史缘由。

3 4.3 财务人员需求与供给的不平衡无论那种类型的企业对刚踏入社会的大学生存在一种误解，大部分企业都不愿意培养新人，因为没有工作经验。或者即使进入企业给的工资很低的，导致许多有才能的人未能进入公司贡献一份力量或者进去没有主动工作的兴趣，有经验者与无经验者在工作中不能很好衔接，财务人员输出与输入之间的不平衡导致了财务人员专业水平与综合素质出现问题。财务工作业务处理的特殊性和复杂性需要财务人员严谨操控，这不仅仅是素质高与低那么简单可行。

4.4 财务管理观念淡漠

有些管理者没有风险意识，财务管理观念淡漠，不能很好的制定具体可行的财务制度来规范企业管理，并且没有用健全财务制度的方式来实现管理目标。企业内部员工自我约束力差，不能很好地进行自我约束和相互监督。

4.5 受市场环境变迁影响铁路企业发展的市场环境受经济所处社会经济、政治、文化等因素的影响。之所以一开始物质资本占领霸主地位，是深受我国当初条件下经济发展状况的陶染。为了处理我国初级阶段的主要矛盾，只能优先发展物质资本。随着我国经济持续好转以及受全球经济的影响，人们越发认识到知识经济的巨大成长空间。但是企业的转型不是一不就能解决的，需要长时间去调整，这就使得铁路企业目前的资本构成比重是这样子的。

5.铁路企业财务管理的改进措施 5.1 提高资金利用率，降低财务风险资金对企业的正常运转而言就像血液对生命的生长发育一样重要，铁路企业也不例外。铁路企业资金占用率较大，易使得资金流转障碍，因而把资金管理要一直放在首位。一方面根据自身现实状况完善资金管理制度，增强相关部门的监管力度，把责任落实到每一位员工，保证资金循环的流畅度与分配的合理度，切实解决资金紧张的问题。另一方面加强财务人员对风险的警戒性。铁路企业在多数情况下都是进行投资活动，希望实现的目标是把一定量的资金拿出来实现最大的收益。而投资很少是没有风险的，这就要求财务人员全面理解财务风险的含义以及资金的周转按情况，从根本上预测财务风险，使用正当的方法去评估风险价值，使融入资金所产生的现金流量能与偿还负债所需的现金流量相匹配，使经营风险最小化，并使得资金的利用率最大化。

5.2 明确企业市场主体制度，增强企业竞争力实现本身价值创造是多数企业经营的梦想，其业务目标是实现财务状况的最佳化，而铁路企业现有的管理模式严重影响这一目标的实现。为了实现这一目标，第一步要确立企业市场主体制度。我国铁路企业尽管实施了政体分开，但是铁路国有资本被国家垄断，这就使得企业主体地位不能得到较高的保证，为此铁路总局需要干脆退出对铁路企业资产的经营，立足于资本市场和各要素市场，取得社会资源。保持中央政府产权在主要干线铁路的控股地位，鼓励其它资本进入铁路，允许外资进入铁路，实现资本组成的多元化。第二是扭转财务管理形式。保持财务所有者与经营者的互不干涉，明确了各自的责任，实现铁路总公司对各局的资本控制，完成资本各种形态之间的互化，使铁路国有资产得以增值。

此外，改变财务管理模式还可以通过创新合理有效的制约监督体系，使各铁路局与铁路总局在互相监督中大步向前迈进。这种模式使得铁路企业在现代化竞争中更加有活力。

5.3 提高财务管理人员的素质当企业面对数种筹资途径可供抉择时，就需要财务人员来解决用什么方式筹集资金以及不同种类的资金分别占多大比例等问题。因此，一个专业的财务人员对一个企业的发展是很非常要紧的，他们可以运用专业的财务管理知识会对企业发展目前所处环境与未来投资以及筹资活动做一个全面综合的分析，为企业下一步发展奠定基础。因此铁路企业应多引进一些财务方面的专业人员，成立财务专门小组。而员工自身也要不断学习新的知识来提高自身素养，在工作中坚持灵活性和谨慎性原则。企业要建立赏罚分明的员工考核制度，全方位调整员工对工作的兴趣。

5.4 建立健全财务管理体制，强化监督机制完善财务管理体系，使财务管理体制顺应全球经济发展的大趋势。财务人员在实际工作中要具体问题具体分析，不能过于死板也不能超越财务管理的基本原则的界线。此外，铁路企业也需要巩固并强化内部控制规则，间接来达到强化监督机制的效果，制订简单易懂、操作性强的制度去规范各部门的管理。加大对企业所有资产的监督管理，尤其要注重财务预算的编制，对于超支情况，要寻出超支由来并提出处理方法。最后铁路企业要积极响应国家关于铁路改造发展的战略规划，转变发展理念，根据自身情况量体裁衣。

5.5 知识经济与工业经济并重在过去，一个企业控制的物质资本甚至有时候会对企业生存时间的长短起决定性作用。此时知识经济成为时代主流的市场中，在资本占比中，知识资本占据的百分比不断增大，物质资本百分比重越来越低。这一新变化与企业财务管理的新特点相伴相生。一方面财务管理的目标之一:由股东财富最大化向企业价值最大化目标过渡，这有利于企业内部各集团利益制衡机制的形成。铁路企业也一样，假使只注重股东的利益最大化这一宗旨，忽视其余相关主体的利益，时间长了将会引发摩擦与斗争，最后侵害的还是整个企业的利益。另一方面，与知识、专利等相关的投资成为企业经营战略的一个新的亮点。就铁路企业而言，应该加大对知识资本的投资，例如人才素质，列车性能，轨道设计等。虽然物质资本比重下降，但是并不意味着他对企业的发展没有任何作用。同样知识资本固然重要，但也没有达到无可取代的地步。因此要坚持知识经济与工业经济并重。

结语综上所述，世界上没有一层不变的事物，唯一不变的就是变。一个企业的财务管理也一样，它不可能永远符合完美无瑕。在创新浪潮只高不低的时代，财务管理体制的创新也提上了日程。企业范畴的扩大，业务种类的增加，同行业竞争程度的加剧，原有的财务管理体制逐渐落后于经济发展的脚步。铁路企业也不能排除在外，因此铁路企业一定要加入社会发展的大趋势中，在发展过程中正视本企业财务管理制度不足之处及出现的原因，克服财务管理的难点。努力使企业创造更高的价值，坚决遵守财务管理原则，建立健全财务管理制度，提升从业人员的整体涵养,优化资本结构。让财务管理的重要性始终渗透于铁路企业发展的全过程。铁路企业财务管理的改革要要在改革的浪潮中灵活多变，加快执行走出去战略，提高国际影响力。