中级财务会计习题
中级财务会计练习题：
1、甲企业于 8 月 1 日收到乙企业商业承兑汇票一张，票面金额 150,000 元，期限 3 个月，甲企业因需要用款，于8 月 25 日将持有的商业承兑汇票向银行贴现，月贴现率 0.72%，请列式计算贴现息，并作出相应会计分录。
2、某企业年末应收账款余额为 1,200,000 元，提取坏账准备的比例为千分之五，第二年发生坏账损失 10000 元，其中 A 单位 6000 元，B 单位 4000 元，年末应收账款余额为 1,100,000 元，第 3 年已冲销的上年 B 单位应收账款 4000元又收回，期末应收账款余额为 1,000,000 元。请作出相关的会计分录。
3、存货的核算 甲企业为一般纳税人，某年某月初，“原材料”账面计划成本 115000 元，“材料成本差异”的账面借方余额为 5000元，该月发生下列经济业务，请逐笔编制会计分录。
购入原材料一批，价款 500000 元，增值税 85000 元，增值企业开出面额为 585000 元的商业汇票支付，付款期为3 个月，原材料尚未达到。
购入原材料一批，价款 400000 元，增值税 68000 元，该批材料已验收入库，该批材料计划价为 380000 元，款项已由银行存款支付。
上述业务 1 的材料已达到，验收入库，计划价为 515000 元。
以银行存款采购原材料一批，价 100000 元，增值税 17000 元，材料尚未达到。
本月领用原材料共 500000 元，其中：产品生产领用 450000 元，管理部门一般耗用 30000 元，车间一般耗用 20000元。
计算并结转本月发出材料的成本差异。
4、甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入 A 上市公司股票 100 万股，并将其划分为交易性金融资产，该笔股票投资在购买日的公允价值为 1000 万元，另支付相关交易费用 2.5 万元，作出相关会计分录。
5 新华公司将一幢建筑物出售，原值为 450000 元，已计提折旧 250000 元，议定价格为 240000 元，建筑物出售前发生清理费用 5000 元，适用的营业税税率为 5%。
要求：作出以下阶段的会计分录（1）将固定资产转入清理（2）支付清理费用及营业税金时（3）收到价款（4）结转处置固定资产净收益
6、一台车床报废，原值 40000 元，已提折旧 36000 元，发生清理费用 800 元，以银行存款支付，残料 1600 元入库，清理完毕作出相应的会计分录。
7、企业以银行存款购进一项专有技术，支付买价和有关费用共合计 48000 元、该专有技术有效期限为 10 年，每月摊销 400 元、作购入和摊销的会计分录。
8、某生产车间，一台设备原值为 100000 元，预计净残值率为 4%，预计使用年限为 5 年，请分别采用平均年限法，双倍余额递减法和年数总和法计算第各年的折旧额。
5、振湘公司购入 A 企业发行的普通股 5000 股作为长期股权投资，其成本为 1200000 元，当年 A 企业盈利 100000元，宣告发放现金股利 80000 元，振湘公司收到股利存入银行。假设购入 5000 股占 A 企业有表决权资本总额的 35%，A 企业可辨认净资产公允价值为 300 万元,请作出相关的会计分录。
中级财务会计练习题：
1、某企业 2012 年 5 月有关工资结算与分配资料如表：
要求：根据资料编制如下会计分录：
(1)提现发放职工工资(2)代扣款转账(3)分配工资费用(4)按工资总额的 14%计提职工福利费 单位及人员类别 应付工资 代扣款项 实发工资 水电费 个人所得税 基本生产车间：
生产工人 管理人员 行政管理人员 医务及福利人员 150 000 10 000 15 000 5 000 2000 500 800 300 1000 200 300 150 147 000 9 300 13 900 4 550 合 计 180 000 3600 1650 174 7502、某股份公司于 2012 年 2 月委托某证券公司发行普通股 100 万股，每股面值 1 元，发行价格为 3 元，股票发行成功向证券公司，支付佣金及手续费 300000 元，并从发行收入中扣除，收到的股款已存入银行。
3、某企业于 2007 年 7 月 1 日发行三年期、到期一次还本付息的债券，面值为 2 000 000 元，票面利率为 8％，实际利率 7％,发行价格为 2 018 000 元，发行收入存入银行。请作出债券发行、2007 年末计息并进行溢价摊销（采用实际利率法）、到期还本付息的会计分录。
4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。2010 年 12 月份，甲公司发生如下经济业务：
(1)12 月 2 日，向乙公司销售 A 产品，销售价格为 600 万元，实际成本为 540 万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备 5 万元。
(2)12 月 8 日，收到丙公司退回的 B 产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年 8 月份售出并己确认销售收入，销售价格为 200 万元，实际成本为 120 万元。
(3)12 月 10 日，与丁公司签订为期 6 个月的劳务合同，合同总价款为 400 万元，待完工时一次性收取。至 12 月31 日，实际发生劳务成本 50 万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本 150 万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际 发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不属于增值税应税劳务。
(4)12 月 31 日，将本公司生产的 C 产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为 80 万元，实际成本为 50 万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
5 某企业 2008 年 12 月 31 日结账后有关明细科目余额：
单位：元 科目名称 借方余额 贷方余额 应收账款 1 600 000 1O0 000 预付账款 800 000 60 000 应付账款 400 000 1 800 000 预收账款 600 000 1 400 000 坏账准备（应收账款）200 000 要求：根据资料计算：
①“应收账款”项目＝ ②“预付款项”项目＝ ③“应付账款”项目＝ ④“预收款项”项目＝
综合题 1、甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 400 万元，其中实收资本 4 000 万元，资本公积 400 万元，盈余公积 800 万元，未分配利润 200 万元。2010年度甲公司发生如下经济业务;(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 3 500 万元(与公允价值相符)，增值税税额为 595 万元;同时甲公司增加实收资本 2 000 万元，相关法律手续已办妥。
(2)出售一项专利技术，售价 25 万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本 50 万元，累计摊销售额 38 万元，未计提减值准备。
(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加 300 万元，甲公司采用权益法按 30%持股比例确认应享有的份额。
(4)结转固定资产清理净收益 50 万元。
(5)摊销递延收益 31 万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为 200 万元。
(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收 10 500 万元，发生营业成本 4 200 万元、营业税金及附加 600万元、销售费用 200 万元、管理费用 300 万元、财务费用 200 万元，经计算确定营业利润为 5 000 万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工工资 120 万元，实际发生并计入当年利润总额的职工工资 150 万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为 25%。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将“本年利润”科目贷方余额 3 813 万元结转至未分配利润。
(10)年末提取法定盈余公积 381.3 万元，提取任意盈余公积 360 万元。
(11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司 2010 年度利润总额和全年应交所得税。
(3)根据资料(8)至(1)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(4)计算甲公司 2010 年 12 月 31 日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。
(答案中的金额单位用万元表示)
中级财务会计练习题：
2010 年 12 月 16 日，A 公司与 B 公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给 B 公司，租赁期为 3 年，租赁期开始日为 2011年 1 月 1 日，年租金为 120 万元，于每年年初收取。相关资料如下：
（1）2010 年 12 月 31 日，A 公司将该写字楼停止自用，准备出租给 B 公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用 40 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于 2006 年 12 月 31 日达到预定可使用状态时的账面原价为 2000万元，预计使用年限为 50 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。
（2）2011 年 1 月 1 日，预收当年租金 120 万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。
（3）2012 年 12 月 31 日，A 公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为 2100 万元。该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。
（4）2013 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 2150 万元。
（5）2014 年 1 月 1 日，租赁合同到期，A 公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为 2100 万元，款项已收存银行。
要求：根据上述资料，逐笔编制 A 公司相关业务的会计分录。
（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
