2017中级审计师《审计专业相关知识》知识点：持有至到期投资

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2017中级审计师《审计专业相关知识》知识点：持有至到期投资

持有至到期投资

1.定义：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

2.会计处理：

取得

持有至到期投资入账价值为公允价值计量和相关交易费用。

借：持有至到期投资——成本【面值】

——利息调整【倒挤，或借或贷】

——应计利息【买入时未到期利息，如到期一次还本债券】

应收利息【已到付息期尚未领取的利息】

贷：银行存款等

利息的处理

1.溢价→票面利率高于市场利率→摊余成本逐期变小

2.折价→票面利率低于市场利率→摊余成本逐期变大

分期付息债券：

借：应收利息【面值*票面利率】

贷：投资收益【期初摊余成本*实际利率】

持有至到期投资—利息调整

期末摊余成本=期初摊余成本－名义（应收利息）＋实际（投资收益）

到期一次还本付息：

借：持有至到期投资—应计利息

贷：投资收益

持有至到期投资—利息调整

期末摊余成本=期初摊余成本＋实际（投资收益）=期初摊余成本×（1＋实际利率）

减值

借：资产减值损失（未来现金流量现值低于账面价值的部分）

贷：持有至到期投资减值准备 转回反之

【注意】能转回的：坏账准备、存货跌价准备、可供出售金融资产的减值、持有至到期投资减值准备，其余一律不得转回。

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