浅析财务风险评价体系

作者：AD2246511 | 发布时间：2020-12-30 07:09:51 收藏本文下载本文

浅析财务风险评价体系目录摘要......................................................................1 Abstract.....................................................................2 1 绪论......................................................................3 1.1 研究目的与意义...........................................................3 1.2 国内外研究现状...........................................................3 1.3 研究内容与研究方法.......................................................4 2 三峡新材企业财务管理现状分析...............................................4 2.1 公司经营的内部控制存在不足...............................................4 2.2 财会人员素质偏低，高级财务管理人员缺乏...................................5 2.3 对财务管理认识还不到位，建设动力严重不足.................................5 3 三峡新材企业财务管理存在的风险.............................................5 3.1 企业筹资方面存在的风险...................................................5 3.1.1 财务预算不科学，财务核算不规范.........................................5 3.1.2 地区筹资扶持政策的问题.................................................6 3.1.3 正规金融渠道筹资金额有限...............................................6 3.2 企业投资方面存在的风险...................................................6 3.2.1 缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证.........................6 3.2.2 财务管理机制不健全.....................................................7 3.3 企业运营方面存在的风险...................................................7 3.3.1 会计操作不规范，财务资料客观性与真实性不确定...........................7 3.3.2 企业财务管理模式僵化...................................................7 3.3.3 管理基础薄弱，内部控制不严格...........................................7 4 促进三峡新材企业财务风险管理的对策.........................................8 4.1 将企业的财务管理与企业发展战略相结合.....................................8 4.2 投资管理和融资方式的改进.................................................8

4.3 强化企业的内部控制机制...................................................8 5 结论......................................................................9 参考文献....................................................................10 致谢.......................................................................11

1 摘要最近几年，社会主义市场经济在我国逐步建立，各种上市公司也如雨后春笋般出现，从而不断推动着我国国民经济的发展。但是因为我国上市公司起步较晚，因此其各项机制还不如方发达国家那样完善，因此在企业管理尤其是财务、资金管理方面还存在着严重的不足，特别是其财务风险管理还不完善。对于任何上市公司来说，财务风险管理在其中都起着十分重要的作用，不仅能保证其财务工作合理的运转，还能不断扩大公司经营，所以必须对其加以重视。尤其是经历了 2008 年的金融危机之后，其影响在一定范围内仍在持续和蔓延。但是造成这一经济危机的真正原因就是忽视了风险管理的重要作用。由此也显现出来风险防范体制的弊端。事实证明，要想有效应对危机就需要对上市公司的内部控制与风险方法等进行不断强化。为此，本文结合三峡新材企业财务风险管理的现状,对其财务风险管理中存在的缺陷进行了分析,最后,就上市公司财务风险管理缺陷的治理策略提出了相应的建议。

财务风险评价能够对出现的财务危机和主要的财务风险进行提前预防和管理，减少财务风险的进一步恶化，实现企业健康、顺利的发展。财物风险评价体系的建立能够更好的投入到企业的财务管理中，发挥自身优势，提高企业提抵御和预警风险的能力。为此，文章主要从企业风险评价体系的建立和应用作为探讨的重点。风险评价体系的构建不是一件容易的事情，认识到风险评价体系存在不完善的地方，针对企业的具体情况，制定合适的风险评价体系。企业风险评价体系的建立和应用能够较好的规范企业财务风险，促进企业更好的发展。

关键词：

风险评价体系；三峡新材公司；建立；应用

2 ABSTRACT In recent years, with the gradual establishment of socialist market economy in our country, all kinds of listed companies have sprung up, which has promoted the development of our national economy.But because of the listed companies in China started late, so the mechanism is not perfect so that western developed countries, especially in the enterprise management, financial management of funds also have serious problems, especially the financial risk management is not perfect.For any of the listed companies, financial risk management plays a very important role in which can not only ensure the reasonable operation of the financial work, but also continue to expand the company, so we must pay attention to the.Especially after the 2008 financial crisis, the impact is still continuing and spreading in a certain range.But the real reason for this economic crisis is to ignore the important role of risk management.It also shows the drawbacks of risk prevention system.Facts have proved that in order to effectively deal with the crisis, it is necessary to strengthen the internal control and risk methods of listed companies.Therefore, this paper combined with the status quo of the financial risk management of three new material enterprises, the defects of the financial risk management is analyzed, finally, puts forward some suggestions on the defects of financial risk management of listed company governance strategy.Key words: China;listed company;financial risk;Three Gorges new material company;countermeasure

3 1 绪论 1.1 研究目的与意义上市公司作为优秀企业的代表是推进社会主义市场经济发展方式转变的中坚力量。随着我国市场化程度的不断加强，上市公司逐步成为我国企业直接融资的重要渠道，不仅降低了企业发展对银行的过度依赖和金融风险，其直接融资更人人提高了同期国民经济和相应区域的经济建设与发展能力，为我国国民经济高速增长做出了重要贡献。然而，激烈的市场竞争使上市公司在其发展中需要而临各种类型的财务风险[1]。财务风险管理是上市公司的有效保障，是企业财务活动稳定，资金周转效率提升的保护伞，也是资金的安全、完整和增值的保障，提高了企业决策的效益性和科学性，是企业运行和经营决策中的数据库和信息库。所以，对财务风险的管理就显得尤为重要。本文以三峡新材公司为例对我国上市公司财务风险进行探讨，以期找出解决上市公司财务风险的具体措施。

财务风险是上市公司企业在迅速发展的过程中必须而对的一个客观存在的现实问题，上市公司的管理者对财务风险只有通过采取有效措施来降低风险，却不可能完全消除风险。所以，上市公司通过改变经营策略来降低和防范风险，促进企业的健康发展。而负债经营就是现代企业所重视且行之有效的经营策略，通过负债经营可以弥补自有资金的不足，还可以用借贷资金来实现盈利，能有效的降低和减少财务风险对企业所造成的影响。由于各种不确定性因素，企业面临着各种风险，而其中财务风险又占据着重要的位置，能否对财务风险进行有效的管理和控制，是企业能否顺利实现企业预期目标的关键[2]。为了控制和管理风险，经营者应对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行跟踪、监控和预警，及早发现财务危机信号，并采取有效措施，化解风险，消除危机。所以，将财务风险抽取出来单独进行观察分析，不仅是必要的也是可能的。用科学的方法分析企业财务管理存在的风险，深入分析企业财务风险的成因，并提出具体的解决办法，对于企业高速、健康发展具有重要的理论与现实意义。

1.2 国内外研究现状在国外对财务风险的研究起源于 20 世纪初，而对财务危机进行预警分析的研究则可以追溯到上世纪 30 年代。进入 90 年代以后，西方发达国家的企业普遍建立了财务风险管理的制度，风险管理的应用更加广泛。从财务风险分析所采用的变量数量上来说，财务风险模型可分为单变量模型和多变量模型。在现代计算机技术和信息技术也开始介入财务预警模型的研究。研究人员开始尝试采用人工神经网络、数据库技术、专家系统、遗传算法等现代的方法进行财务风险的研究，取得了突破性的进展。近年来，一些新的学科如灾害理论、混沌理论、期权理论等也被用来研究财务风险的识别和预警问题，这些学科大大丰富了财务风险识别的研究方法，推动了财务风险研究的迅速发展。

4 我国财务风险的相关研究，是从 20 世纪 80 年代末和 90 年代初开始的[3]。台湾和香港学者先后对财务风险管理进行了理论研究和实践应用。台湾学者宋明哲先生在 1984 年发表了《风险管理》专著。大陆学者余廉发表的《企业逆境管理》，开始从理论体系上考虑企业逆境管理问题[4]。2000 年，由尹平、陆宇健、马志娟合作编写的《股份制企业财务风险与防范》才算比较系统地对财务风险进行了分析。

总体来说，与国外相比，国内的研究还相对比较滞后，还停留在跟随研究的阶段，具有开创性的成果比较少。缺乏系统的综合方法的研究，国内的研究方法很少将传统的统计分析方法和现代计算机科学的最新成果相结合，国内的综合预测算法没有形成科学的系统的理论。

1.3 研究内容与研究方法企业经营过程中面临的风险既有财务风险，又有非财务风险。但无论哪种风险，都要通过财务风险体现出来，进而发展成财务危机。财务风险是企业各种风险中最值得关注的风险。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。在社会主义初级阶段，上市公司企业在中国国民经济中则富中坚作用日益突出，成为推动国民经济发展的主要“助推器”[5]。我国的社会主义市场经济正处于重要的转型时期，这意味着上市公司在市场竞争中而临着更严峻的风险与挑战。财务工作作为企业经营管理的核心环节，各种经营活动产生的风险最终都将表现为财务风险。如果不及时的对财务风险进行预测和诊断，将会严重阻碍和影响上市公司的发展。

本文以三峡新材公司为例，就目前上市公司财务发展的现状以及就上市公司财务存在的风险进行分析，探索其中的原因，并针对上市公司财务发展存在的问题，进一步提出解决公司财务风险的相关对策。

而本文研究方法采取经验总结法和案例研究法相结合，经验总结法是通过对实践活动中的具体情况，进行归纳与分析，使之系统化、理论化，上升为经验的一种方法[6]。本文对上市公司存在的财务风险及解决措施进行了分析总结。案例研究法是指对某一个体、某一群体或某一组织在较长时间里连续进行调查，从而研究其行为发展变化的全过程的一种研究方法。

2 2 三峡新材企业财务管理现状分析 2.1 公司经营的内部控制存在不足在现代企业管理制度当中，公司的内部控制职能可以有效保证企业财产的安全性以及完整性，同时还能对企业中潜在的风险进行及时预测，从而帮助企业及时规避风险[7]。但是在实际过程中，三峡新材企业的内部控制还存在许多不足支出，如没有有效的监督手段。在内部控制制度监督当中，内部审计是其中一种重要手段，但是在三峡新材企业种其内部审计还不够独立，而且企业管理者以及员工等还没有对内部审计职能有一个正确的理解。此外，在三峡新材企业当中，企业管理者还没有充分意识到内部控制的重要性，因此也没有加大力度

5 进行企业内部控制，在管理时依然采用的是传统的管理理念[8]。而且，该企业的内部控制制度还没有建立健全，因此很难有效抵制财务风险。

2.2 财会人员素质偏低，高级财务管理人员缺乏通过对三峡新材企业的财会人员进行调查发现，很多财会人员的素质基本不高，一些甚至没有接受过专业、系统的专业知识教育，甚至会存在严重的无证上岗现象[9]。据了解，该公司在招收财会人员时，门槛较低，所以很多财会人员并没有接受过严格的考核就被企业录取，录取之后也没有对其进行专业的培训，导致财会人员的业务水平长期难以提升。而且在三峡新材企业当中还存在着财务职位与会计职位不分开的现象，如会计人员也会进行企业的财务管理，甚至会出现一人兼任多个岗位的现象，如企业主管人员还负责企业的财务管理等，直接导致企业内部管理的混乱，不同职位所需要肩负的责任不够明确等[10]。除此之外，三峡新材企业的高级财务管理人员并不多，因此严重影响到了本公司财务管理的水平。

2.3 对财务管理认识还不到位，建设动力严重不足通过分析可知，当前三峡新材企业之所以存在财务管理方面的问题，其中一个主要原因就是该企业没有充分意识到财务管理建设的重要性以及财务管理对企业发展的重要作用[11]。首先，三峡新材企业在发展过程中受到了传统营销观念的影响，认为加强对企业财务的管理不利于企业营业成绩的提高，因此并没有意识到财务管理的出现给企业运营带来的危害。其次，三峡新材企业也会受到一些现实因素的制约，同时也会受到未来发展战略的影响，导致其财务管理制度很难对企业管理者产生约束和监管，这也会使得内部稽核制度以及外部审计制度的功能难以得到有效发挥，会计和统计数据是否真实、准确也难以得到根本保证，这也使得企业财务管理制度难以高效实行，三峡新材企业也很难对其成本进行有效监管[12]。最后，三峡新材企业的现代企业制度还不完善，也并不了解财务管理对企业健康发展的重要性，而管理者传统的观念也使得该企业的建设动力严重不足。

3 3 三峡新材企业财务管理存在的风险 3.1 企业筹资方面存在的风险 3.1.1 财务预算不科学，财务核算不规范要想保证财务管理的有效性，就应当做好财务预算，这也是预算管理工作的基本要求，但在三峡新材企业的预算编制过程中还存在诸多问题，导致预算也很难符合企业的预期效果。首先是企业对于财务管理中预算的重要性问题没有完全理解，进行财务预算多是为了完成任务，因此预算中所应用的数据缺乏一定的准确性[13]。此外，该企业为了获得政府更多的拨款，因此会选择上年基数加增长的高标准进行编制预算，导致执行和预算难以统一，国家资金也因此大力浪费。而且三峡新材企业的主管部门和具体的执行单位之间也缺乏有效的沟通机制，所以主观部门也并不了解企业的实际需求，导致预算的批准缺乏准确性。

在财务核算方面，三峡新材企业对于原始凭证的管理缺乏规范性，而且部门财务人员并

6 没有对企业凭证进行严格的审核，这也为国家财产正常拨放埋下了安全隐患[14]。一些财务人员并没有注意到填制记账凭证的准确性，加之财务人员的业务水平偏低，导致企业的财务核算不规范。

3.1.2 地区筹资扶持政策的问题从政府方面讲，政府的地区筹资扶持政策缺乏力度，使得三峡新材企业受到外部筹资环境的不良影响，筹资十分困难。通过对国外一些国家的地区筹资扶持政策来看，很多国家都对上市公司提出了各种优惠政策，从资金角度对其进行有效扶持，并且会有很多机构向其提供贷款担保或是保险等。但是从我国情况上来看，在该方面还没有一个比较完善的体制，也没有形成社会化的服务体系，而企业要想发展，离不开国家的大力支持，尤其是要从立法方面为企业的发展提供专门的法律来保证企业的利益[15]。此外，国家还应当确定扶持企业发展的政策，并且金融机构服务的企业提供法律依据。虽然在 2015 年，我国陆续推出了一些扶持中小企业的资金政策等，但是受益的企业只是中小企业以及微小企业等，而对于上市公司而言还没有相应的筹资扶持政策。

3.1.3 正规金融渠道筹资金额有限从整体上说，当前三峡新材企业的筹资渠道十分狭窄，企业要想获得长远发展，其所需资金基本上都来源于自身的内部积累，也可以说该企业发展过程中其内源筹资要比外源筹资的比重要高很多。虽然在企业发展过程中，可以充分借助银行贷款这种外部筹资渠道，但是相对来说，银行几乎不会为企业的发展提供长期的信贷，而是以提供流动资金或是固定资产更新资金为主。此外，通过银行贷款进行筹资会在很大程度上增加企业的筹资成本，如商业银行对三峡新材企业的贷款利率就上浮了 20%至 30%左右，再加上各种费用如登记、担保、公证以及评估等费用就会明显提高企业的融资总成本[16]。鉴于通过正规金融渠道筹集的资金额十分有限，因此很多企业更倾向于借助非正规金融渠道筹集资金，如亲友借贷、民间借贷以及职工内部集资等。但是因为企业当地的经济发展水平限制，加之民间信用体系建设方面的问题使得这一融资方式存在较大风险。

3.2 企业投资方面存在的风险 3.2.1 缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证三峡新材企业在开始发展之前，没有充分考虑到其自身能力以及多种客观条件的限制，甚至没有留意到国家的宏观调控政策等，盲目发展热门产业，导致其在发展过程中也遭受了各种各样的挫折[17]。此外，在进行项目建设时，三峡新材企业也没有科学的筹划资金来源、建设周期等，同时也没有对投资规模、以及资金结构进行有效部署，而且也没有对项目建设、经营过程中可能存在的问题，如现金流量问题等进行及时、科学的预测就开始着手项目的建设，导致企业投资存在较大风险。如果此时国家加强宏观调控，对银行信贷实行收紧政策，那么企业所需的建设资金就很难如期到位，这就会使企业进退两难，严重的甚至会给企业发展造成巨大经济损失[18]。从近几年看，很多企业在没有对项目投资进行科学论证之前就开始投资钢铁项目、电解铝项目以及水泥项目等，致使企业承受到了巨大的经济损失。

7 3.2.2 财务管理机制不健全市场经济体制的不断完善和发展要求企业要不断建立健全其财务管理机制。但是从目前三峡新材企业的发展情况上来看，其内部财务管理制度还并不完善，因此已经严重阻碍了企业的进一步发展。三峡新材企业财务管理机制不健全主要表现在以下几个方面：首先是内部财务管理制度不完善，企业没有充分意识到建立内部财务管理制度态度的重要性，因此也不积极进行内部财务管理制度的建设[19]。部分管理者对于财务管理的认知依然停留在会计核算、成本控制等问题上，虽然最近几年，我国的会计体系也逐步与国际上的会计体系无限接近，而且也越来越重视进行企业财务管理。很多大企业也意识到健全财务管理机制的重要性问题，但是一些规模较小的企业还没有充分意识到这一问题，这也是导致企业投资风险的其中一个原因。

3.3 企业运营方面存在的风险 3.3.1 会计操作不规范，财务资料客观性与真实性不确定财会人员在处理财务工作时，要保证财务资料客观性与真实性。但是在三峡新材企业当中，其财会人员会直接受到管理者的管理，因此会存在权利大于法制的情况，最终导致财务资料信息失真。信息失真主要有以下几种情况：首先是经营结果失真。企业为了达到让国家多拨款的目的或是其他目的，就会让财会人员乱写成本费用，甚至是对支出以及财产损失不记账等手段填写财务资料，弄虚作假。其次是资产计价失真。三峡新材企业优势会在做资产账面价值时，不按照相应的制度进行计价，使得资产计价具有较大的伸缩性，因此不能将企业真实的资产数反映出来。最后是财会核算资料失真[20]。部分企业管理者或是财会人员为例达到行贿、请客送礼等个人目的，就会进行非法支出，如伪造发票和收据等，并将其划入合法支出的项目中，从而形成企业贪污腐败问题。

3.3.2 企业财务管理模式僵化三峡新材企业的管理模式体现了经营权与所有权的有效结合。企业管理者也是企业的投资者，这种模式的存在严重影响了企业的运营管理。此外，由于其公司的性质决定了其在管理方面存在严重的领导者集权现象以及家族化管理现象，而且在对财务管理问题上并没有于是俱进认真研究企业的财务管理理论和方法，导致部分领导在形式职责时会出现越权办事等情况，使得财务管理发生混乱，没有对财务问题进行严格的监控，最终致使企业信息失真情况严重[21]。此外，在对企业进行管理的过程中，三峡新材企业采用的仍然是传统的管理模式，而该企业的规模有限，根据成本效益原则，企业经营者更乐于选用传统的管理方式，并且没有设立专门的机构进行财务管理，导致财务信息并不完整。

3.3.3 管理基础薄弱，内部控制不严格三峡新材企业在经营管理模式上采用的是所有权与经营权相统一的原则，所以在该企业制定经营决策或是进行经营管理时，其主观随意性就比较显著。在财务控制方面并没有形成一套比较完善、规范的操作体系，因此其可操作性也不强。通过对三峡新材企业经营的内部控制问题进行研究，笔者发现，三峡新材企业对于现金管理并不严格，因此其资金更容易出

8 现闲置或不足的情况。对于该企业的应收账款问题，发现资金的周转十分缓慢，因此也更难有效回收资金。分析造成这一问题的主要原因还是该企业的赊销政策在制定时存在很大的弊端，赊销政策并不严格，此外其催收措施也并不是强有力的，导致应收账款很难得到及时的兑现甚至会形成呆账、坏账[22]。此外，三峡新材企业也没有对其存货进行有效控制，因此很容易产生资金呆滞问题。加上企业不重视物品更重视金钱，也造成了严重的资产流失与浪费。

4 4 促进三峡新材企业财务风险管理的对策 4.1 将企业的财务管理与企业发展战略相结合企业在制定好其长远发展战略后还需要企业自身付出巨大努力才能确保企业战略的顺利实施。长远发展战略的制定能够为企业指明发展方向，但是要想顺利实现这一战略目标企业还必须在市场竞争中不断摸索并对其进行不断调整。但是在调整企业发展战略的同时也离不开企业的财务功能。因为企业在进行营业预算时，企业财务管理要为企业经营预算提供并执行与计划相关的成本、利润和财务状况的明细表。企业管理者通过分析正确财务数据，可以对企业的经营情况有更为清楚的了解。同时也能将以往实行行动方案的结果以财务数据的形式反应出来[23]。为此，只有保证财务数据的真实性，才能正确反映出该企业的发展情况。因此，可以说，要想实现长远发展，就需要企业将财务管理与其发展战略相配合，以财务管理带动企业发展战略的实现。

4.2 投资管理和融资方式的改进对于企业而言，投资风险无法避免，而且只要企业进行投资就会有风险产生。因此折旧需要企业管理及投资者加强企业内部的投资管理，并对投资风险作出客观的审视，对每次投资行为都要认真对待。相对来说，投资收益与投资风险二者是互为反比的关系，但是投资对象风险的大小却不一定。所以在企业进行投资时可以将投资项目结合起来，从而不断提升投资收益、降低投资风险。从改变融资方式上讲，我国大部分企业都有部分自身原因最终导致其融资方式单一。因此以三峡新材企业为例进行分析，该企业要想改进其融资方式就需要不断提高其经营管理水平，从而不断赢得投资者信赖，扩大融资途径[24]。此外，三峡新材企业还应当不断改善其财务会计状况，保证财会信息的真实性，同时也要不断提高资金的使用效率等。最后，三峡新材企业还应当不断提高其信用观念，从而赢得投资者的信赖，建立起与其他机构的良好关系。

4.3 强化企业的内部控制机制三峡新材企业要制定适合其自身实际的内部控制制度。根据《内部会计控制规范》的相关政策，结合其实际情况，制定内部控制制度，强化企业的内部控制机制。首先，企业应实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责，不相容职务应严格分离。企业还应明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。其次，制定各种作业程序、管理办法和工作目标，订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确

9 处理各项业务，实现预定的目标。最后，做好会计基础工作，完善企业会计信息系统。规定企业的财务和会计制度，明确账务处理的权限。同时，建立良好的信息沟通体系，使管理人员及时了解企业的运行、债权债务的管理等[25]。切合实际的内部控制制度，使企业提供的会计信息能够及时、准确的反映企业生产经营情况和财产物资状况。

5 结论综上所述，在企业实际发展当中并没有一种财务风险管理方法是生搬硬套、简单易行并且十分完美的，因此只有充分了解自身实际情况，弄清企业在发展过程中存在的问题才能寻找到有效的方式和方法来解决问题。本文主要是以三峡新材企业的实际情况为依据，对其财务管理现状及其财务管理存在的风险进行了分析。在此基础上提出了将企业的财务管理与企业发展战略相结合、改进企业的投资管理和融资方式、强化企业的内部控制机制等对策，从而帮助三峡新材企业有效解决其实际当中遇到的财务风险问题。但是由于本人对于三峡新材企业的了解还不深入，加之自身知识的欠缺，因此不能面面俱到，论文结构还有待提升，因此还需要各位老师在后期予以点评和教导，从而不断提升论文质量。

在激烈的市场竞争中，财务风险是企业必须要面对的，强化企业的风险管理意识，建立完善的风险评级体系，能够帮助企业更好的预警市场中存在的潜在对手。企业要想取得长远的发展，就必须提高自身的风险应对能力[3]。不可否认，在财务评价体系中，很多先进的内容都是从国外引进的，其中比较先进的财务风险管理方面的内容是值得企业借鉴的。风险评价体系还处于探索阶段。风险评价体系要想在企业有效推行，还是一项非常艰巨的任务。企业财务管理的重中之重是财务管理。企业要想对财务进行有效管理，就必须建立风险评价体系，对财务危机进行超前判断，减少财务风险的产生，具有十分重要的意义，也是企业实现可持续发展必须做的事情

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