浅谈财务预算及运用,(4)

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浅谈财务预算及运用 摘要 财务预算管理是企业经营管理的重要战略机制生产经营等功能的一种综合贯彻企业战略，具有企业计划、协调、控制、激励、评价方针的机制，是对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。随着现代企业制度的推行，财务管理中心地位的确立，企业财务管理的作用越来越重要。在财务管理方式的选择中，财务预算管理以其在企业经营中的独到功能和作用，越来越引起人们的重视。入世后，对国内企业而言，已置身于国际市场竞争的大环境中，如何提高财务管理水平以更好地应对日益激烈的市场竞争，是个值得思考的问题，财务预算管理作为一种有效的手段，值得我们学习和合理应用。财务预算与营业预算、资本预算、筹资预算有机组合构成企业总预算。企业家及企业管理人员应该树立财务预算管理的意识，并且根据单位的具体情况和特点，将财务预算管理用运到企业管理中来，为企业经营服务。文章探讨财务预算管理的理论及企业运用财务预算的目的，最后进行案例分析--以油气田企业为例，揭示财务预算管理在企业管理中具有极其重要的意义。

一、引言 预算管理是企业财务管理的核心，其作用重若磐石，根据企业现实情况构建财务预算管理尤为关键。随着市场经济的发展，企业越来越重视财务预算管理工作，科学的财务预算管理可以搭建行之有效的预算管理系统，为企业制定清晰、准确的经营规划提供依据；还可对

企业各项经济活动进行规范，避免发生不必要开支，或者是低效益开支，加大企业经营的可控性，从而促进企业良性发展。企业经营的主线能够将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。发达国家成功企业的经验证明，这条主线就是预算管理。财务预算管理是在企业长期战略发展目标的引领下，立足于目前经营情况、财务状况，对某一周期内资金的筹措、使用情况进行科学规划，以达到合理分配的目的，从而企业的有序运营提供保障。财务预算管理是企业管理的核心内容。对企业而言，通过有效的财务预算管理，管理者能准确而全面地把握企业一段时间内资金运转情况，为下一步预算计划提供有力依据。在激烈的经济市场竞争中，企业要想稳立不倒，一定要积极地构建预算管理与预算机制的环境保障体系，这对于企业的长久发展来说意义非凡，不仅能够提升企业全方面的运营能力，同时也间接地增强了企业的竞争能力。

二、财务预算的理论 2.1 财务预算的概念 财务预算管理指的就是企业在预测与决策的前提下，按照企业发展的战略目标，对企业年度内的相关经济活动进行相应的预算，合理分配相关的经济资源与经营活动，并且对其展开相应的财务监控与管理。随着经济全球化的不断发展，大部分企业都开始关注财务预算管理工作的具体情况，企业的管理层也逐渐了解到财务预算管理工作对实现企业战略目标的重要性，并且利用相应的预算工作开展一些监控

活动，加强对企业成本的控制，并且对企业未来发展的利润与现金流量进行相关的预测。进一步说，财务预算管理也就是在预算企业发展业务与资本的情况下，进行一些具体的安排，进而对企业计划期内的财务状况与经济效益进行直观的衡量，是开展企业财务管理工作的前提与基础。由此可以看出，在开展企业管理工作的时候，一定要充分重视财务预算管理工作的重要性，这样才可以有效促进企业的不断发展。财务预算管理属于预算管理的一个重要分支，是预算管理的核心。企业的财务预算管理工作是基于经营预算与成本预算前提下进行现金流的预算，一般借助价值衡量方法对企业年度工作进行预测、分 析、调整、控制等，对企业各项活动经费的实际应用情况实施全程监督管理。目前，企业财务预算管理是构建科学、合理财务管理体制，推进企业良性经营与发展的关键手段。

2.2 财务预算的特征 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预 计财务状况和经营成本，以及现金收支等价值指标的各种预 算的总称。其特征如下：

1．战略性 财务预算管理的战略性特征是指：其构建必须以企业战略为导向；符合战略要求的财务预算管理能对企业战略发展起到全方位的支持作用，是企业战略目标的具体实施规划。

2．系统性 具体可分为纵向和横向两方面：纵向系统性是指预算的编制、执

行控制、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系，上下环节紧密相连，共同形成预算的刚性；横向系统性是指各个部门的工作内容都是相互联系的，某部门的预算目标未完成，会影响其他部门的预算执行，必须经过有权部门按照规定的权限批准。

3．全面性 具体体现为全员性、全程性和全方位。全员性是指财务预算管理涉及企业各个部门，需要全员参与，共同完成，任何环节出现问题，都会影响整体效益；全程性是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均渗透到企业经营活动中的每个环节，表现为全过程的预算管理；全方位是指预算管理包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算各个方面预算。

4．目标性 在财务预算管理中，目标性主要指的就是，在构建财务预算管理系统的时候，一定要符合企业发展的长期目标，并且根据企业发展的长期目标制定相应的预算管理体系，为企业的长远发展提供可靠的支持，进而企业战略目标的实现提供强大的后盾。

三、企业运用财务预算的目的 3.1 是企业预算管理的关键 实行财务预算管理是企业资本经营机制运行的必然需要，而企业要进行资本经营，必然要引入财务预算管理机制。财务预算与企业现金收支、经营成果和财务状况有关，并反映出各项经营业务和投资的整体计划。其最终目的是要形成合并财务报表预算，这是企业全面预

算的重点。

第一，财务预算管理以市场为导向，以销售为龙头，以产定销，是连接市场与企业的纽带和桥梁。企业在实现理财目标的过程中，要解决的关键问题是把市场需求与企业内部资源有机地结合起来。通过财务预算管理，可以合理配置企业内部资源，以保证最大限度满足市场需求，长期在市场上获得最大收益。

第二，财务预算管理实行程序化管理，指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标落到实处，为提高企业经济效益提供了可靠的保证。

第三，企业预算管理的重心从经营结果（目标利润）延伸到经营过程（业务预算和资金预算），并进而扩展到经营质量（资产负债预算和现金流量预算）,财务预算管理与其他预算管理有机结合,为提高经济效益提供了广阔的空间和充足的时间。

第四，在市场销售一定、销售价格一定的情况下，降低成本费用是提高经济效益的关键。在财务预算管理过程中，在对外扩大销售的基础上，企业始终坚持以成本费用控制为重点，从而为直接提高企业经济效益奠定了坚实的基础。

3.2 对企业回避财务风险具有重要作用 财务预算是企业全面预算的重要组成部分，主要就是加强对企业资金的运用，进而提供相应的筹资策略，对企业财务结构进行合理的设置。主要就是围绕着企业发展的战略目标，对财务进行相应的预测与控制，并且对一段时期内企业活动的资金进行合理的安排。比如，企业长期负债与流动负债所对应的成本是不同的，所以，相应的财务风险也是不同的，如果企业可以对未来的销售量、生产情况、应收账款回收情况等方面进行一定的预测，就可以将企业未来发展的现金流量与付款到期日对应起来，这样就可以有效减少企业的流动资产，也就不需要开展长期的融资活动。如果不能进行相应的预计，就一定要提高企业的流动性，组织延长到期的融资活动，进而确保企业具有较大的安全边际。所以，加强财务预算管理可以有效防范企业财务风险的发生。

3.3 确保各项工作有序开展 在“一体两翼”经营发展战略的指引下，企业以利润为导向对财务管理体系予以强化，对零基预算管理模式予以完善。在具体的工作中，为确保各项工作的有序开展，应坚持四大总体原则：一是，坚持市场导向、效益优先原则；二是，坚持零基预算、业务驱动原则；三是，坚持对标管理、优化资源配置原则；四是，坚持激励与约束并重原则。在坚持总体原则的基础上，明确企业财务预算管理的目标，确定财务预算管理的基本原则，坚持对标管理、优化资源的配置原则，并在有效地约束与激励下，促进企业预算管理工作的有序进行，确保企业最终财务预算目标以及经营管理目标的实现。

四、案例分析--以油气田企业为例 4.1 油气田企业财务预算管理的内涵及作用 油气田企业财务预算管理是指在上级下达的整体各项预算指标框架内,在对本企业往年经营成果和现金流量分析的基础上,围绕本

年企业的战略目标,对所属的各采油气单位以及其他辅助单位的资金取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排和控制过程。财务预算管理是油气田企业全面预算构成体系中一个基本构成部分,也是油气田企业加强内部管控的重要内容,最终实现油气田企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要,进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供强大支持。作为现代管理手段,财务预算管理在油气田企业的生产经营中主要发挥以下几方面的作用: 4.1.1 降低投资盲目性和决策风险。

油气田企业生产规模庞大、业务类型繁杂,区块储量、储层差异大、各项基础建设投资一旦投入,无法再次撤回。这些行业特性就要求初始投资必须有极大的正确性和科学性,而财务预算管理的各项模型的充分应用,将使油气田企业在现有的投资额度下,交替运用分析各项预算方案,最终选出最佳的预算方案,减少投资的盲目性,降低决策风险,做到合理和高效利用现有资金,进一步提升油气田企业的盈利和获利能力。

4.1.2 保证油气田企业经营目标的实现。

油气田企业的财务预算始终坚持“横纵”双向控制,横向以各二级单位为单元,做到企业经营目标从最高管理层向最低操作层逐层分解。每一个管理层或操作层的预算目标都有一个部门单位来承载。纵向以时间为轴,年度经营预算目标分解为季度经营预算目标和月份经营预算目标,充分把握时间节点,做到全程控制。“横纵,双向的预算

控制,使年度经营目标变得更加具体、细化、明确和清晰,保证了油气田企业经营目标的最终实现。

4.1.3 促使各环节经济活动协调一致。

油气田企业加强企业财务预算编制与执行,等同于油气田企业采取刚柔并济的体制,减少以至消除各采油厂和辅助单位之间可能出现的各种矛盾和冲突,加大各单位生产活动中的协调作用,尤其为弱势单位和弱势部门在实现经营目标中提供“挡箭牌“和”强心剂“,保证各单位、各部门协同一致,共同进退,最终实现油气田企业以最低的资源占用取得尽可能大的经济效益的目标 4.2 加强油气田企业财务预算管理的策略 4.2.1 达成共赢目标,建立相容型体制 油气田企业是由多个二级单位组成的共同体,各单位拥有独立的考核目标和利润,在财务预算管理活动中不可避免的存在追求自身利益最大化的趋向,所以,为了油气田企业整体利益最大化,要求企业采取刚柔并济的体制,在重大预算指标的编制和控制中,采用“刚性”的方式进行严格控制,而对于部分投资和费用的控制,可由各单位自由裁量,给予适当的“柔性”政策,实行投资与成本费用的一体化管理。

4.2.2 重视过程控制,防止目标置换。

在实施过程中,在注重考评各单位、各部门的预算执行结果的同时,更要注重考评预算执行的过程,保证执行过程不偏轨,及时发现执行和预算“误差”,实行纠偏机制。为了防止战略目标在执行中被置换,保证财务预算的有效实施,首先管理层应该重视财务预算的实施，上行下效,为财务预算的实施带来便利二其次,成立财务预算管理组织机构,负责整个油气田企业预算编制、审定、监督、协调、控制、协调反馈和绩效考核,在此基础上,以月为周期对各单位预算执行进行监督和落实。

4.2.3 加强制度管理,提高预算约束力。

油气田企业规模投资和勘探风险直接决定了提高预算控制和约束力的必要性。油气田企业内部生产经营及相关的各项活动中,要严格执行预算制度,切实围绕预算开展活动,以降低各项运营风险,保证年度经营目标的全面完成。油气田各单位需坚定执行预算政策,及时反映和监督预算执行情况,适时实施必要的制约手段,把预算制度的管理方法和策略贯穿于整个企业预算过程中,最终形成全领域、全方位的预算管理与控制局面。

4.2.4 坚持动静结合,保证预算连续性。

油气田企业执行动静结合的预算方式,可改善原有固定预算方式带来的灵活性、适应性差等缺点。滚动预算不但可以保持预算的完整性、连续性,而且由于预算的不断调整与修订,使预算与实际情况更加适应,有利于充分发挥预算的指导和控制作用。所以,对于处于稳产和成熟油区的油气田单位的预算管理可采用固定预算的方式,而对处于刚开始进行勘探开发和风险作业的油气田单位则采用弹性预算和滚动预算更为适宜。

四、总结 综上所述，企业只有认识到财务预算管理的重要性，找出企业在财务预算管理工作中存在的问题并及时解决，才能更好实现企业的经营目标，才能不断提升自身的整体实力，最终获得更好发展.企业的财务预算管理作为企业管理的重要组成部分，对于企业的长远发展发挥着不容小觑的作用。随着市场竞争的不断加剧，企业只有做好财务预算管理工作，才能获得更好发展。但是由于各方面的原因，企业在开展财务管理中存在比较多的问题，从而阻碍着企业的不断发展进步，因此有必要对企业财务预算管理中存在的问题及解决对策进行研究，从而使企业能够在激烈的市场竞争中立足。新时代下，现代企业经营管理中财务预算管理格外重要，是企业实现良性经营与发展的根基。因而企业必须高度关注财务预算管理工作，结合企业实际经营状况，借助科学、合理的预算管理策略，切实提高与深化财务预算管理工作的总体水平，力保企业健康、稳定、持续性发展。基于市场经济体系大环境中，企业间的市场竞争愈演愈烈，若想在市场竞争中谋得一席之地，就必须要加大企业市场核心竞争力，把财务预算管理的工作置于首位，根据企业经营情况与市场变化，逐步优化与创新企业财务预算管理体系，深挖财务预算管理的作用与价值，强化企业核心竞争力，使企业能立足市场而不败。

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